Kvantifikace dopadu zavedení 5% DPH na hnojiva

Podle programu zasedání Národního shromáždění bude Národní shromáždění 29. listopadu dopoledne v zasedací síni projednávat řadu bodů s různými názory na návrh zákona o dani z přidané hodnoty (ve znění pozdějších předpisů).

Jednou z nejdiskutovanějších otázek současnosti je, zda by hnojiva měla podléhat 5% DPH jako dříve.

Nedostatky současné daňové politiky

Podle zákona o dani z přidané hodnoty č. 57/1997/L-CTN z roku 1997 podléhají hnojiva 5% DPH. Zákon o dani z přidané hodnoty č. 13/2008/QH12 ze dne 3. června 2008, článek 8 – Sazby daně, odstavec 2, bod 2.b stanoví, že hnojiva podléhají 5% sazbě DPH.

Do roku 2015, dle zákona o DPH č. 71, hnojiva nepodléhají DPH.

Podle hodnocení Vietnamské asociace pro zemědělství a rozvoj venkova se po 9 letech zavedení převodu hnojiv z 5% DPH na bez DPH objevily určité nedostatky.

Zaprvé, veškerá DPH na vstupu u surovin a služeb pro výrobu hnojiv nemůže být odečtena a musí být zahrnuta do ceny výrobků, což zvyšuje náklady a prodejní cenu hnojiv. Podle statistik Ministerstva financí dosáhla částka DPH na vstupu, kterou nelze odečíst a zahrnout do ceny výroby hnojiv, v letech 2015 až 2022 téměř 10 000 miliard VND.

Hnojivo Ca Mau vyvážené v přístavu

Za druhé, pokles investic domácích podniků zabývajících se výrobou a obchodem s hnojivy je způsoben dvěma důvody: DPH na vstupu u investičních aktivit v oblasti technologických inovací není odpočitatelná, což vede ke zvýšení míry investic a snížení efektivity investic; zároveň změna produktů s hnojivy z 5% DPH podléhajících DPH na produkty bez DPH vede k tomu, že veškerá DPH na vstupu sloužící výrobě a obchodu s hnojivy není odpočitatelná a musí být zachycena v nákladech, což vede ke snížení zisků domácích podniků zabývajících se výrobou hnojiv. To vede k rizikům pro rozvoj domácího průmyslu hnojiv a ovlivňuje udržitelný rozvoj vietnamského zemědělského sektoru, kdy je domácí technologie výroby hnojiv zaostala kvůli nedostatku investic, domácí náklady na výrobu hnojiv jsou vysoké kvůli DPH na vstupu a spotřebitelé jsou závislí na dovážených hnojivech. Před lednem 2015, kdy vstoupil v platnost zákon 71, měly celkové investiční projekty v oblasti hnojiv kapacitu 3,5 milionu tun ročně, poté činila celková investiční kapacita pouze 370 000 tun.

Za třetí, hnojiva nepodléhají DPH, což vede k nerovné konkurenci mezi hnojivy vyráběnými v tuzemsku a dováženými hnojivy, když dovážená hnojiva nepodléhají 5% DPH.

Pokud se na hnojiva uplatní 5% DPH, má podle výpočtů expertů a prognóz skupiny kótovaných podniků vyrábějících hnojiva, které představují více než 50 % domácí spotřeby, cena hnojiv pro zemědělce prostor k poklesu o 1–5 %.

Sleva na kvantitativní hnojivo

Na základě údajů z uvedených finančních zpráv 9 společností zabývajících se hnojivy, které zastupují různé typy hnojiv (močovina, DAP, fosfát, NPK, včetně hnojiv Ca Mau, Phu My, Ha Bac, Hai Phong DAP, Binh Dien, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer a Southern Fertilizer), jež představují 57 % celkové domácí spotřeby, provedl kvantitativní analytický tým Projektu pro zvýšení konkurenceschopnosti soukromého sektoru ve Vietnamu (IPSC) podrobné kvantitativní výpočty.

V současné době je průměrná sazba DPH na vstupu pro výrobu močovinových hnojiv 9,3 %, NPK 6,4 %, DAP 8,1 % a fosfátových hnojiv 7,7 %.

Hnojivo Ca Mau je nejkomplexnější od kvality produktu až po servis, skladování a přepravu vyváženého zboží.

Poměr nákladů na prodané zboží k tržbám z výroby hnojiv se sníží při úpravě hnojiv z nepodléhajících DPH na podléhající DPH v důsledku změn v účetních metodách, podniky mohou oddělit vstupní DPH od výrobních vstupních nákladů.

Konkrétně, pokud hnojivo nepodléhá DPH, pořizovací cena zahrnuje vstupní DPH, takže poměr pořizovacích nákladů k tržbám činí 78 %. Pokud hnojivo podléhá DPH, je pořizovací cena oddělena od vstupní DPH, takže poměr pořizovacích nákladů k tržbám činí pouze přibližně 71–73 % (v závislosti na druhu hnojiva).

Cena tuzemsky vyráběné močoviny, DAP a fosfátových hnojiv tak může klesnout o 1–2 %.

„Ceny dovážených hnojiv se mohou zvýšit. Současná struktura trhu s hnojivy (spotřeba domácích hnojiv představuje 69,2 %, spotřeba dovážených hnojiv 30,8 %) však umožní domácím výrobcům hnojiv upravit cenovou hladinu na trhu s hnojivy. Náklady na domácí hnojiva klesají, prodejní cena domácích hnojiv má prostor pro pokles, což vytvoří konkurenční dopad, což povede k tomu, že i dovozci hnojiv budou muset snižovat prodejní cenu dovážených hnojiv podle tržní cenové hladiny, což zemědělcům přinese velké výhody,“ uvedl Dr. Tran Thi Hong Thuy, vedoucí projektového týmu USAID IPSC.

Paní Thuyová kvantitativně analyzovala stát a uvedla, že pokud se uplatní 5% daň z přidané hodnoty, rozpočtové příjmy se zvýší o 1,541 miliardy VND/rok, protože příjmy z DPH na výstupu z hnojiv dosáhnou přibližně 6,225 miliardy VND a odpočet DPH na vstupu bude činit 4,713 miliardy VND.

Podle Vietnamské asociace pro hnojiva se od roku 2015, kdy byl na hnojiva uplatněn 71. daňový zákon, domácí prodejní cena dusíkatých hnojiv zvýšila o 7,2–7,6 %; cena hnojiva DAP se zvýšila o 7,3–7,8 %, cena superfosfátového hnojiva o 6,5–6,8 %; cena NPK a organických hnojiv se zvýšila o 5,2–6,1 %... ve srovnání s lety, kdy se na hnojiva uplatňovala 5% DPH.

V případě, že se daňové předpisy vrátí k předchozím hodnotám, budou podniky v Asociaci výrobců hnojiv moci snížit své prodejní ceny? Podle pana Le Anh Tuana, hlavního účetního akciové společnosti Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company, společnost Ha Bac Fertilizer již mnoho let ztrácí peníze a její výroba a podnikání jsou extrémně obtížné. Protože nepodléhá DPH, nemají podniky nárok na vrácení daně ze vstupního příjmu, jen u hnojiva Ha Bac se jedná o částku přibližně 240 miliard VND/rok, což vede k nárůstu výrobních nákladů.

Pokud bude uplatněna sazba DPH ve výši 5 %, podniky, které mají nárok na daňové odpočty, budou mít zdroje na investice, snížení nákladů a zlepšení kvality hnojiv. „Pokud ceny vstupů zůstanou stabilní v současné době, jsme odhodláni snížit prodejní cenu alespoň o 2–3 %,“ uvedl pan Tuan.

Pan Nguyen Tuan Hong, ředitel Družstva pro bezpečnou produkci a spotřebu zeleniny Bac Hong (Dong Anh - Hanoj):

Od zavedení daňového zákona č. 71 se ceny hnojiv zvýšily o 30 %. Hnojiva nepodléhají DPH, takže výrobní podniky nemohou získat vrácení daně a tyto peníze si připočítaly k ceně prodaného zboží. Situace se ještě zhoršila, když jsou vstupní materiály nedostatkové a ceny hnojiv, ovlivněné světovou situací po válce mezi Ruskem a Ukrajinou, nadále rostou.

Před rokem 2014 činily náklady na hnojiva pro pěstování na 1 sao zeleniny (0,1 ha) pouze asi 300 000 VND z celkového 1 milionu VND včetně všech vstupních nákladů. Od roku 2014 však nárůst cen hnojiv způsobil nárůst těchto nákladů na téměř 500 000 VND. To znamená, že náklady na hnojiva se zvýšily o 30–35 %, což snižuje zisky zemědělců.

Odstranění hnojiv ze seznamu nezdanitelných produktů je tedy nejen prospěšné, ale také nevhodné, protože zvyšuje ceny hnojiv.

Od roku 2014 musely společnosti vyrábějící hnojiva snižovat náklady, takže omezily podpůrné programy pro zemědělce, pokud jde o prodejní ceny nebo polní testování. Zemědělští producenti jsou proto ve srovnání s dřívější dobou v nevýhodě.

Dalším problémem je rostoucí problém s padělanými hnojivy. Když chtějí zemědělci snížit náklady, upřednostňují používání levnějších hnojiv, takže mnoho lidí zneužívá této mentality k výrobě méně kvalitních produktů a přimíchávání falešných ingrediencí.

Zemědělci vždy chtějí upřednostňovat používání hnojiv vyráběných domácími podniky, zejména nových pokročilých mikrobiologických a anorganických produktů, ale prodejní cena by se měla trochu snížit a být stabilnější.

Zdroj: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html