Nezákonné obchodování s fakturami je nezákonný čin, za který hrozí trest odnětí svobody až na 7 let.

Podle současného práva může být čin nelegálního nákupu, prodeje faktur, používání nelegálních faktur nebo nezákonného používání faktur v závislosti na povaze a závažnosti porušení předmětem správních sankcí nebo trestního stíhání. Generální daňový úřad uvedl, že správní a trestní sankce za tyto činy jsou konkrétně upraveny takto:

O správních sankcích

Podle Generálního daňového úřadu jsou správní sankce za porušení předpisů týkajících se faktur uplatňovány v souladu s příslušnými předpisy uvedenými ve vládní vyhlášce č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020, kterou se upravují sankce za správní přestupky týkající se daní a faktur (ve znění a doplnění vyhláškou č. 102/2021/ND-CP ze dne 16. listopadu 2021).

Ilustrační foto. (Zdroj: SC)

Za prvé, čin poskytování nebo prodeje faktur bude potrestán podle článku 22 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020 pokutou ve výši od 15 000 000 do 45 000 000 VND.

Nápravným řešením je vynucení stornování faktur a vynucení vrácení nezákonně získaného zisku.

Za druhé, čin použití nelegálních faktur nebo nezákonné použití faktur bude potrestán podle článku 4 a článku 28 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020 pokutou ve výši od 20 000 000 do 50 000 000 VND (s výjimkou případu použití nelegálních faktur nebo nezákonného použití faktur, které zvyšuje částku splatné daně nebo zvyšuje částku osvobozené, snížené nebo vrácené daně, což bude podléhat daňovým sankcím podle ustanovení článku 16 a článku 17 této vyhlášky).

Nápravou je vynucení stornování použitých faktur.

Za třetí, za čin použití nelegálních faktur k vyúčtování hodnoty zakoupeného zboží a služeb, snížení splatné daně nebo zvýšení vrácené daně, osvobození od daně nebo snížení částky daně, ale pokud daňový úřad provede kontrolu a kontrolu a zjistí, že kupující prokáže, že porušení patří prodávajícímu a že kupující plně vyúčtoval účetnictví v souladu s předpisy, bude potrestán podle článku 16 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP pokutou ve výši 20 % z nedostatečně přiznané částky daně nebo z vrácené částky daně vyšší, než je stanoveno v předpisech.

Mezi nápravná opatření patří vynucení úplné úhrady daňových nedoplatků, vrácení daně ve vyšším než stanoveném rozsahu a opožděné platby daně do státního rozpočtu; vynucení úpravy odečitatelné částky DPH na vstupu převedené do dalšího období (pokud k ní dojde).

Za čtvrté, za čin použití nelegálních faktur; nelegální použití faktur k přiznání daní za účelem snížení splatné daně nebo zvýšení vrácené částky daně, je výše osvobozené nebo snížené daně klasifikována jako daňový únik, nikoli však v rozsahu trestního stíhání podle § 200 trestního zákoníku, bude potrestána podle § 17 vyhlášky č. 125/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020 pokutou ve výši 1 až 3násobku uniklé daně v závislosti na povaze a závažnosti porušení (pokuta se postupně zvyšuje podle přitěžujících okolností porušení).

Nápravným opatřením je vynutit si úhradu uniklé daně v plné výši do státního rozpočtu; vynutit si případnou úpravu odečitatelné výše DPH na vstupu v daňové evidenci.

V trestním řízení

Podle trestního zákoníku z roku 2015 (novelizovaného v roce 2017) bude čin použití nelegálních faktur k účtování zboží a vstupních materiálů při činnostech, které vznikají daňovými povinnostmi, snižují částku splatné daně nebo zvyšují částku osvobozené daně, snižují daň nebo zvyšují částku odpočitatelné daně, nebo vracejí daň až do rozsahu, za který je možné podstoupit trestní stíhání, stíhán jako daňový únik (§ 200).

A čin nezákonného nákupu a prodeje faktur v rozsahu trestního stíhání bude řešen jako trestný čin nezákonného tisku, vystavování, nákupu a prodeje faktur a dokladů k úhradě do státního rozpočtu (§ 203).

Na základě výše uvedených ustanovení jsou v právním systému pro řešení správních deliktů a trestního práva v zásadě konkrétně a plně upraveny správní a trestní sankce za nezákonný nákup a prodej faktur, použití nezákonných faktur a nezákonné použití faktur podle povahy, úrovně a rozsahu porušení.

Používání nelegálních faktur představuje trestný čin daňového úniku.

Bude stíhán a souzen pro trestný čin daňového úniku podle ustanovení § 200 trestního zákoníku z roku 2015 (ve znění novely z roku 2017):

Pokud je jednotlivec souzen ke 3 hlavním trestům s pokutami od 100 milionů VND do 4,5 miliardy VND nebo odnětím svobody na dobu od 3 měsíců do 7 let.

Pachatelům může být také uložena pokuta od 20 milionů do 100 milionů VND, zákaz zastávání funkcí, výkonu povolání nebo určitých prací na 1 až 5 let nebo zabavení části nebo celého majetku.

Pokud se jedná o komerční právnickou osobu, bude jí uloženy 4 hlavní tresty: pokuta od 300 milionů do 10 miliard dongů; nebo pozastavení činnosti na dobu 6 měsíců až 3 let nebo trvalé pozastavení činnosti.

Obchodním právnickým osobám může být rovněž uložena pokuta od 50 milionů do 200 milionů VND, zákaz podnikání, zákaz činnosti v určitých oblastech nebo zákaz získávání kapitálu na dobu 1 až 3 let.

Čin nelegálního nákupu a prodeje faktur představuje trestný čin nelegálního nákupu a prodeje faktur.

Bude stíhán a souzen pro trestný čin nezákonného tisku, vystavování a obchodování s fakturami a dokumenty k úhradě do státního rozpočtu podle ustanovení § 203 trestního zákoníku z roku 2015 (ve znění novely z roku 2017).

Pokud je jednotlivec souzen ke dvěma hlavním trestům, hrozí mu pokuta od 50 milionů VND do 500 milionů VND nebo trest odnětí svobody až na 3 roky nebo odnětí svobody na 6 měsíců až 5 let.

Pachatelům může být také uložena pokuta od 10 milionů do 50 milionů VND a zákaz zastávání funkcí, výkonu povolání nebo určitých prací na 1 až 5 let.

Pokud se jedná o komerční právnickou osobu, budou jí uloženy dvě hlavní sankce: pokuta od 100 milionů do 1 miliardy VND nebo trvalé pozastavení činnosti.

Obchodním právnickým osobám může být rovněž uložena pokuta od 50 milionů do 200 milionů VND, zákaz podnikání, zákaz činnosti v určitých oblastech na 1 až 3 roky nebo zákaz získávání kapitálu na 1 až 3 roky.

Zdroj: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html