Generální daňový úřad řídí správu vrácení DPH v roce 2024

Generální daňový úřad uvedl, že v roce 2023, díky silnému vedení Národního shromáždění, vlády, ministerstva financí a úsilí daňových orgánů na všech úrovních, došlo v posledních měsících roku k mnoha změnám v oblasti správy vratek daně z přidané hodnoty (DPH) v celém daňovém sektoru a dosažení pozitivnějších výsledků než dříve, což přispělo k vytvoření podmínek pro oživení podniků, rozvoj výroby a podnikání a vývoz zboží. Zároveň byla efektivně prováděna inspekční práce a kontrola vratek daně, čímž se odhalila a vyřešila řada porušení předpisů týkajících se faktur a vratek DPH.

Některé provinční a obecní daňové úřady však nebyly proaktivní v organizaci implementace správy vrácení DPH a při zpracování žádostí o vrácení DPH stále dochází ke zpožděním.

V souladu s tím, aby se i nadále lépe zpracovávaly žádosti o vrácení DPH, Generální daňový úřad v roce 2024 žádá daňové úřady o urychlené provedení následujících úkolů:

Ředitel je zaprvé plně odpovědný za správu vrácení DPH v dané oblasti, je zodpovědný za přidělení dostatečných zdrojů, řízení organizace k provádění vrácení daně v rámci pravomocí a v souladu s právními předpisy; důkladné informování všech pracovníků a státních zaměstnanců o disciplíně v odvětví, pravomocích, povinnostech a odpovědnosti pracovníků a státních zaměstnanců pověřených vrácením DPH, zajištění včasného vyřízení spisů o vrácení daně daňových poplatníků (6 pracovních dnů pro spisy zařazené do předběžného vrácení a 40 dnů pro spisy zařazené do předběžné kontroly ode dne, kdy daňový úřad vydá oznámení o přijetí spisu žádosti o vrácení daně daňovým poplatníkem); zajištění vyřízení vrácení daně pro správné subjekty a případy, které mají nárok na vrácení daně v souladu s ustanoveními daňového práva a zákona o správě daní.

Na základě specifické práce daňové správy v každé lokalitě přijme ředitel daňového odboru opatření k posílení řízení a sledování pokroku v implementaci úkolů oddělení a státních zaměstnanců, kterým byly přiděleny úkoly související se zpracováním dokumentace k vrácení DPH.

Za druhé, provést kontrolu podniků s exportními aktivitami v oblasti zboží, služeb a investičních projektů s cílem proaktivně šířit a vést podniky od fáze podávání daňových přiznání, podávání žádostí o vrácení daně a postupů pro vrácení daně v souladu s ustanoveními vyhlášky 126/2020/ND-CP a oběžníku 80/2021/TT-BTC s cílem podpořit podniky v omezení obtíží při přípravě žádostí o vrácení daně a zajistit včasnost, úplnost a soulad s předpisy.

Za třetí, organizace, která přijímá žádost o vrácení DPH, musí splňovat požadavky a postupy předepsané v článku 28 oběžníku 80/2021/TT-BTC. V případě, že žádost není přijata z důvodu nedostatečných postupů, musí o tom písemně informovat daňového poplatníka a jasně uvést důvody pro nepřijetí žádosti, jak je předepsáno v článku 32 oběžníku 80/2021/TT-BTC.

Za čtvrté, u podniků, které obdržely vrácení daně, pověřit jednotky proaktivním přezkoumáváním a shromažďováním informací za účelem vytvoření databáze informací o podnicích, které vracejí daň z přidané hodnoty, informací o spřízněných stranách (dodavatelé zboží a služeb podnikům, které vracejí daň z přidané hodnoty, informace o dovozních odběratelích podniků, které vracejí daň z přidané hodnoty) podle období vrácení daně, aby měly dostatek informací pro analýzu a posouzení rizik pro podniky, které vracejí daň z přidané hodnoty, a spřízněné strany, na tomto základě vybrat subjekty, které provedou kontroly po vrácení daně u podniků, které obdržely vrácení daně, a provést kontroly a prověřování spřízněných stran (v pořadí priority pro podniky, které v roce 2024 nadále dostávají vrácení daně).

Shromažďování informací, hodnocení a analýza rizik musí být založeny na každém konkrétním záznamu o daňové správě a informacích a postupech daňové správy v dané lokalitě pro účely implementace; plně uplatňovat zásady řízení rizik předepsané v zákoně o daňové správě z roku 2019, prováděcích pokynech, obchodních procesech a souborech kritérií, ukazatelích rizik a pokynech pro odbornou přípravu vydaných Generálním daňovým úřadem.

V případě zjištění vysoce rizikového dodavatele zboží a služeb navrhne daňový úřad spravující podnik pro vrácení daně doplnění plánu kontrol a zkoušek tak, aby provedla kontrolu a zkoušení dodavatele zboží a služeb podniku pro vrácení daně v souladu s předpisy; nebo má písemnou žádost, aby daňový úřad spravující dodavatele zboží a služeb navrhl doplnění plánu kontrol a zkoušek dodavatele zboží a služeb podniku pro vrácení daně.

Daňový úřad spravující stranu dodávající zboží a služby podniku provádějícímu vrácení daně musí na písemnou žádost od daňového úřadu spravujícího podnik pro vrácení daně navrhnout dodatečný plán inspekce a zkoumání k provedení inspekce a zkoumání strany dodávající zboží a služby podniku pro vrácení daně; nebo neprodleně poskytnout daňovému úřadu spravujícímu podnik pro vrácení daně informace o inspekci, zkoumání a řešení porušení. V případě, že se na základě analýzy a posouzení zjistí, že strana dodávající zboží a služby nepatří do kategorie vysoce rizikových, musí o tom informovat daňový úřad spravující vrácení daně.

Za páté, daňový úřad uplatní odborná opatření a provede úkoly k řešení spisů o vrácení DPH v souladu s ustanoveními článků 34 a 35 oběžníku 80/2021/TT-BTC.

U žádostí o vrácení DPH, které byly předem klasifikovány a u nichž se provádí kontrola a ověřování způsobilých částek daně, musí být daňový poplatník informován o důvodu neprovedení vrácení daně z důvodu nutnosti ověření, aby byla zajištěna publicita a transparentnost. Daňový úřad musí daňovému poplatníkovi zpracovat vrácení daně ve výši daně, u níž bylo zkontrolováno a ověřeno, že je způsobilá k vrácení, aniž by čekal na úplné výsledky ověření, aby mohl daňovému poplatníkovi zpracovat vrácení daně v souladu s ustanoveními článku 34 oběžníku 80/2021/TT-BTC.

V případě žádostí o vrácení DPH, které nesplňují podmínky pro vrácení nebo nejsou způsobilé k vrácení, vydá daňový úřad daňovému poplatníkovi písemné oznámení podle formuláře č. 04/TB-HT vydaného spolu s oběžníkem 80/2021/TT-BTC.

V případě žádostí o vrácení daně od vyvážejících podniků, které jsou kontrolovány a ověřovány, ale překročily stanovenou lhůtu pro vypořádání žádostí o vrácení daně, pokud výsledky kontroly a ověřování do lhůty pro vypořádání žádostí o vrácení daně neodhalily žádné daňové podvody, finanční úřad na základě žádosti a průvodních dokladů poskytnutých podnikem určí částku daně, na kterou se vztahuje nárok na vrácení daně, a provede vypořádání vrácení daně v souladu s předpisy.

V případě, že daňový úřad po vyřízení vrácení daně zjistí, že podnik uvedl nesprávnou částku daně, která je požadována k vrácení, daňový úřad vrácenou částku daně vybere, uloží pokutu a vypočítá případné poplatky z prodlení v souladu s předpisy a podnik nese plnou odpovědnost před zákonem za porušení tohoto nařízení.

Za šesté, proaktivně koordinovat činnost s příslušnými orgány, aby se zabránilo zneužívání politik vrácení DPH k přivlastnění si státního rozpočtu. Pokud daňový úřad zjistí podvodné jednání a náznaky zneužití vrácení daně ze státního rozpočtu, sloučí spisy a předá je policii k vyšetřování. Zároveň písemně uvědomí daňového poplatníka a na základě závěrů příslušného orgánu bude postupovat v souladu s články 34 a 35 oběžníku 80/2021/TT-BTC.

Za sedmé, k inspekční práci za účelem řešení spisů o vrácení DPH:

+ Podporovat využívání a syntézu informací ze stávajícího aplikačního systému informačních technologií v odvětví a informací získaných od třetích stran (celních orgánů, bank atd.) za účelem provádění kontrol a dohledu nad vrácením daně v souladu se zákonem. Daňový úřad organizuje kontroly vrácení daně v souladu s ustanoveními článků 77, 110, 112 a 115 zákona o správě daní z roku 2019 a prováděcích dokumentů a s postupem pro daňové kontroly vydaným rozhodnutím 970/QD-TCT ze dne 14. července 2023.

+ U spisů určených pro kontrolu před vrácením daně zorganizuje daňový úřad přidělení a provedení kontroly spisů o vrácení daně ihned po jejich obdržení. Pokud během procesu kontroly existuje důvod vyšší moci a v kontrole nelze pokračovat, vedoucí inspekčního týmu o tom informuje osobu, která vydala rozhodnutí o kontrole, aby vydala oznámení o dočasném pozastavení kontroly.

Důvody vyšší moci se uplatňují v souladu s ustanoveními článku 27, článku 3 zákona o správě daní z roku 2019 a článku 1, článku 3 vyhlášky 126/2020/ND-CP. Vedoucí daňového oddělení a vedoucí oddělení daňových kontrol a zkoušek odpovídají za organizaci a dohled nad každým inspekčním týmem, aby bylo zajištěno, že postupy a řád jsou v souladu s ustanoveními zákona o správě daní z roku 2019 a procesem daňové kontroly vydaným rozhodnutím 970/QD-TCT ze dne 14. července 2023.

+ Pokud lhůta pro vyúčtování vrácení daně uplynula a příslušný orgán neobdrží žádnou odpověď, vydá daňový úřad dokument, v němž příslušný orgán vyzve a požádá o vyjádření k důvodu, proč nebyl schopen poskytnout informace, o včasné dokončení kontroly a vyřízení spisu k vrácení daně v souladu s ustanoveními bodu d, odstavce 1, článku 34 oběžníku 80/2021/TT-BTC.

+ V případě, že podnik, na který se vztahuje schválený plán kontrol a zkoušek v sídle daňového poplatníka, má žádost o vrácení daně, která podléhá kontrole před vrácením daně, daňový úřad upřednostní kontrolu dokumentů k žádosti o vrácení daně a zajistí a zorganizuje zdroje k provedení plánu v souladu s předpisy o daňových kontrolách a zkoumáních, předpisy o vyúčtování vrácení daně v zákoně o správě daní z roku 2019 a prováděcími pokyny.

Za osmé, kontroly a zkoumání po vrácení daně musí být prováděny důsledně, aby se přísně kontrolovalo vrácení DPH a zajistil se soulad s politikami a předpisy zákona. Daňový úřad přiděluje úkoly a úkoly kontroly po vrácení daně konkrétně a jasně každému oddělení. Daňový úřad provádí kontroly a zkoumání po vrácení daně u rozhodnutí o vrácení daně, která podléhají kontrole před vrácením daně a po ní, v souladu s ustanoveními článků 77, 110, 112 a 115 zákona o správě daní z roku 2019 a prováděcích dokumentů, ustanoveními zákona o kontrole z roku 2022 a prováděcích dokumentů, postupem daňové kontroly vydaným rozhodnutím 1404/QD-TCT ze dne 28. července 2015 a postupem daňové kontroly vydaným rozhodnutím 970/QD-TCT ze dne 14. července 2023.

V případě zjištění, že podniky porušují zákon o používání nelegálních faktur nebo nezákonně používají faktury, profitují z vrácení daní a další porušení zákona za účelem přivlastnění si státního rozpočtu, koordinovat s příslušnými orgány postup, aby s nimi bylo přísně nakládáno v souladu s ustanoveními zákona.

V případě, že částka daně byla vyřešena podle dokumentace před vrácením daně pro daňového poplatníka, ale po dokončení kontroly a šetření po vrácení daně v sídle daňového poplatníka stále neexistují žádné odpovědi ani výsledky ověření od příslušných orgánů, musí daňový úřad v protokolu o kontrole a závěru o kontrole a šetření jasně uvést, že neexistuje dostatek podkladů pro závěr, že částka daně je způsobilá k vrácení daně. Pokud existují odpovědi a výsledky ověření od příslušných orgánů, daňový úřad rozhodne, že vrácená částka daně není způsobilá k vrácení daně, vydá rozhodnutí o vymáhání vrácení daně a uloží penále a poplatky za pozdní platbu (pokud existují) v souladu s ustanoveními článku 77, článku 113 zákona o správě daní z roku 2019 a článku 39 oběžníku 80/2021/TT-BTC.

Za deváté, urychleně vyřešit a kompletně vyřídit žádosti o vrácení daně z roku 2023, které ještě nebyly vyřízeny, a zajistit dodržení lhůty pro vyřízení žádostí o vrácení daně stanovené v článku 75 zákona o správě daní z roku 2019; v případě, že daňový poplatník nesouhlasí s rozhodnutím finančního úřadu, má právo podat stížnost nebo zahájit řízení v souladu se zákonem o správě daní.

Návrh na změnu, zrušení a doplnění mnoha nových předpisů o vrácení DPH

Návrh zákona o DPH (ve znění pozdějších předpisů) se skládá ze 4 kapitol a 16 článků: Obecná ustanovení; Základ a způsob výpočtu daně; Odpočet a vrácení daně; Prováděcí ustanovení.

Návrh zákona v podstatě stále přebírá stávající zákon, ale byl upraven a doplněn tak, aby odpovídal obsahu politiky. Konkrétně návrh zákona zachovává ustanovení v 5 článcích stávajícího zákona o dani z přidané hodnoty, včetně: rozsahu regulace, DPH, zdanitelných předmětů, základu daně, metody výpočtu daně. Návrh odstraňuje 1 článek stávajícího zákona o dani z přidané hodnoty upravující faktury a doklady.

Pokud jde o subjekty uplatňující 0% sazbu DPH, návrh zákona doplňuje specifická ustanovení o názvech vývozních služeb, které podléhají 0% sazbě DPH, a to takto: vývozní služby jsou služby poskytované zahraničním organizacím a jednotlivcům; doplňuje ustanovení o „zboží prodávaném v karanténních oblastech fyzickým osobám (cizincům nebo Vietnamcům), které absolvovaly výstupní řízení“ a „zboží prodávané v bezcelních prodejnách“ podléhá 0% sazbě DPH; doplňuje ustanovení o udělení pravomoci ministrovi financí k uplatňování postupů, dokumentů a podmínek pro uplatňování 0% sazby DPH na vyvážené zboží a služby.

Návrh zákona dále přidává specifická ustanovení pro tři skupiny zboží, na které se nevztahuje 0% sazba daně, a to: dovážené cigarety, alkohol a pivo, které se následně vyvážejí; benzín a ropa zakoupené v tuzemsku prodávané automobilům podniků v bezcelních zónách, automobily prodávané organizacím a jednotlivcům v bezcelních zónách; a zboží a služby poskytované jednotlivcům, kteří nejsou registrováni k podnikání v bezcelních zónách.

Návrh zákona rovněž doplňuje ustanovení, že 0% sazbu daně nelze uplatnit na produkty a služby poskytované na digitálních platformách podle vládních nařízení, aby se zajistila flexibilita při určování, zda jsou tyto produkty a služby v době poskytnutí spotřebovávány ve Vietnamu nebo v zahraničí. Určení místa spotřeby produktů a služeb poskytovaných na digitálních platformách je velmi složité a v současné době se opírá pouze o daňové prohlášení daňového poplatníka.

Kromě toho je veřejně zajímavým obsahem i návrh na změnu, zrušení a doplnění mnoha nových předpisů o vrácení DPH stanovených v článku 14.

Návrh zákona o DPH (ve znění pozdějších předpisů) byl zařazen do programu tvorby zákonů a vyhlášek na rok 2024, bude projednán na 7. zasedání v květnu 2024 a očekává se, že bude schválen na 8. zasedání v říjnu 2024.

Moudrost

Zdroj