Am Morgen des 10. November hörte die Nationalversammlung im Rahmen der Fortsetzung des Programms der 6. Sitzung zu, wie Finanzminister Ho Duc Phoc den Resolutionsentwurf zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage vorstellte; der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung legte den Bericht über die Prüfung des Resolutionsentwurfs vor.
Bei der Vorstellung des Berichts über die Prüfung des Resolutionsentwurfs der Nationalversammlung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer gemäß den Vorschriften zur Verhinderung der globalen Erosion der Steuerbemessungsgrundlage betonte der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung , Le Quang Manh, die Notwendigkeit der Veröffentlichung der Resolution.
Dementsprechend werden die Vorschriften zur Anwendung der globalen Mindeststeuer der OECD (GTM-Steuerverordnung), auch bekannt als Vorschriften zur Bekämpfung der globalen Steuererhebung, von der OECD vorgeschlagen und ab dem Körperschaftsteuerzeitraum 2024 angewendet.
Die Einführung dieser TTTC-Steuer wurde von über 100 Ländern weltweit, darunter auch Vietnam, vereinbart. Viele Länder haben diese Regelungen bereits für den CIT-Berechnungszeitraum 2024 übernommen. Sollte Vietnam die TTTC-Steuerregelungen nicht übernehmen, wird den investitionsexportierenden Ländern eine zusätzliche CIT (bis zu 15 %) für multinationale Unternehmen mit ausländischen Investitionsprojekten (FDI) in Vietnam berechnet, die eine tatsächliche CIT von unter 15 % zahlen.
Um Vietnams Besteuerungsrechte angesichts der Tatsache, dass in Vietnam investierende Exportländer ab dem Körperschaftsteuerzeitraum 2024 eine Körperschaftsteuer einführen werden, aufrechtzuerhalten, ist die Mehrheit des TCNS-Komitees der Ansicht, dass es notwendig sei, ein Rechtsdokument herauszugeben, um eine Rechtsgrundlage für Unternehmen mit ausländischer Beteiligung, die der Anpassung der Körperschaftsteuer unterliegen, zu schaffen, damit diese in Vietnam zusätzliche Körperschaftsteuer erklären können, anstatt dass ausländische Investoren diese zusätzliche Steuer im Mutterland zahlen müssen.
„Andererseits wird die frühzeitige Veröffentlichung der Resolution Vietnams Entschlossenheit deutlich zeigen, die TTTC-Steuer ab dem 1. Januar 2024 einzuführen und bei Investoren Vertrauen in das rechtliche Umfeld in Vietnam schaffen“, betonte der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses Le Quang Manh.
Da die Regierung den Plan zur Änderung und Ergänzung des Körperschaftsteuergesetzes, um die mit dem TTTC verbundenen Inhalte im Gesetz festzulegen, noch nicht umgesetzt hat, war sich die Mehrheit des TCNS-Ausschusses einig, dass es notwendig sei, vor einer Gesetzesänderung vorübergehend eine Resolution (Pilot) der Nationalversammlung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den TTTC-Vorschriften der OECD herauszugeben, um Vietnams Steuererhebungsrechte im Einklang mit internationalen Trends und Standards im Steuermanagement sicherzustellen.
Gleichzeitig wird von der Regierung verlangt, dass sie klar über den Plan und den Zeitpunkt der Änderung und Ergänzung des Körperschaftsteuergesetzes Bericht erstattet, um sicherzustellen, dass die Steuerinhalte im Gesetz einheitlich geregelt werden.
Hinsichtlich der Form des Dokuments schlägt die Regierung vor, dass der Name der Entschließung nicht das Wort „Pilot“ enthält, um die Gewissheit zu haben, dass das Dokument den Standards entspricht, wenn die OECD oder Länder mit ähnlichen Interessen eine Peer-Review durchführen.
Dies ist eine Frage der Dokumentenform. Um jedoch mögliche Probleme für Investoren bei der Steuererklärung im Mutterland zu minimieren, einigte sich die Mehrheit des TCNS-Ausschusses darauf, das Wort „Pilot“ nicht in den Namen der Resolution aufzunehmen.
Im Wesentlichen handelt es sich bei dieser Resolution jedoch noch immer um eine Pilotresolution, da sie neue politische Bestimmungen enthält, die sich von denen der geltenden Gesetze unterscheiden. Dementsprechend sollten spezifische Bestimmungen zur Antragsfrist und zur Kündigung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes zur Verkündung von Rechtsdokumenten enthalten sein.
Was die Folgenabschätzung betrifft, so wurden im Folgenabschätzungsbericht der Regierung Berechnungen auf Grundlage der Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung aus dem Jahr 2022 durchgeführt. Es wird erwartet, dass etwa 122 Unternehmen mit ausländischer Beteiligung durch die Resolution einer Anpassung unterliegen werden.
Der Regierungsbericht prognostiziert für inländische Unternehmen, dass sechs Unternehmen von der Anpassung der Resolution betroffen sein werden. Die geschätzte zusätzliche Körperschaftsteuer (IIR), die aus Auslandsinvestitionen dieser Unternehmen erhoben werden kann, beträgt rund 73 Milliarden VND (falls die Empfängerländer der Investitionen die TTTC-Steuer nicht erheben). Gemäß den TTTC-Steuervorschriften müssen diese Unternehmen jedoch selbst für inländische Einkünfte mit einem tatsächlichen Steuersatz von weniger als 15 % die inländische zusätzliche Mindestkörperschaftsteuer (QDMTT) zahlen, um zu vermeiden, dass Drittländer ab 2025 diese Steuer von Vietnam erheben können.
„Dies könnte erhebliche Auswirkungen auf inländische Unternehmen haben“, sagte Le Quang Manh, Vorsitzender des Finanz- und Haushaltsausschusses.
Der Folgenabschätzungsbericht der Regierung hat diese Auswirkungen noch nicht vollständig bewertet. Dies schließt auch die Möglichkeit ein, dass sich die Zahl der betroffenen inländischen Unternehmen jährlich ändert und möglicherweise höher ist als derzeit erwartet. Daher muss die Regierung diese Auswirkungen berücksichtigen, um geeignete Lösungen und Perspektiven zu erarbeiten.
Im Hinblick auf die Frage der Investitionsgarantie und der Möglichkeit von Rechtsstreitigkeiten wird die Anwendung der TTTC-Steuer direkte Auswirkungen auf die Interessen von Unternehmen mit ausländischer Beteiligung haben, die von Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen profitieren und deren tatsächlicher Steuersatz unter 15 % liegt.
Es gibt ausländische Investoren, die in Vietnam zusätzliche TTTC zahlen möchten, aber es gibt auch ausländische Investoren, die im Mutterland zusätzliche TTTC zahlen möchten.
Derzeit wird der Resolutionsentwurf dahingehend weiterentwickelt, dass ein Unternehmen, falls es mit der Zahlung der TTTC-Steuer in Vietnam nicht einverstanden ist, die Bestimmungen zu Investitionsgarantien gemäß dem Investitionsgesetz anwenden kann.
In Absatz 2, Artikel 13 des Investitionsgesetzes zu Investitionsgarantien heißt es: „Sollten in einem neu herausgegebenen Rechtsdokument geringere Investitionsanreize festgelegt werden als die Investitionsanreize, die der Investor bisher in Anspruch genommen hat, so kann der Investor für die verbleibende Förderdauer des Investitionsprojekts weiterhin die Investitionsanreize gemäß den bisherigen Bestimmungen in Anspruch nehmen.“
Mit dieser Bestimmung des Resolutionsentwurfs und den Bestimmungen des Investitionsgesetzes können ausländische Investoren auch dann Klage einreichen, wenn Investitionsanreize nicht im Investitionszertifikat vermerkt sind, um die Option zu wählen, für den verbleibenden Zeitraum weiterhin von Investitionsanreizen zu profitieren und die TTTC im Mutterland zu zahlen. Der Inhalt dieses Resolutionsentwurfs steht im Widerspruch zu den TTTC-Bestimmungen der OECD, die vorsehen, dass das vorrangige Recht auf Erhebung der TTTC beim Empfängerland der Investition liegt. Wenn das nationale Recht eines Landes es Investoren erlaubt, zu wählen, wo sie zusätzliche TTTC zahlen, kann dieses nationale Rechtsdokument als „minderwertig“ angesehen werden.
Daher schlägt der TCNS-Ausschuss vor, dass die Regierung bei der Umsetzung der TTTC-Steuer einen offiziellen Standpunkt zum Inhalt der Investitionsgarantie einnimmt, um im Resolutionsentwurf entsprechende Regelungen zu haben …
Zuvor hatte Finanzminister Ho Duc Phoc mit Ermächtigung des Premierministers den Resolutionsentwurf zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage vorgelegt.
Finanzminister Ho Duc Phoc sagte, dass die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) am 8. Oktober 2021 eine Erklärung zum Zwei-Säulen-Lösungsrahmen herausgegeben habe, um die Herausforderungen zu bewältigen, die sich aus der digitalen Wirtschaft ergeben.
Bei der globalen Mindeststeuer handelt es sich nicht um einen internationalen Vertrag und nicht um eine internationale Verpflichtung. Die Anwendung dieser Steuer ist für die einzelnen Länder nicht verpflichtend.
Wenn Vietnam diese Steuer allerdings nicht anwendet, muss es dennoch akzeptieren, dass andere Länder die globale Mindeststeuer anwenden und das Recht haben, zusätzliche Steuern auf Unternehmen in Vietnam zu erheben (falls zutreffend), die in Vietnam einem niedrigeren tatsächlichen Steuersatz als dem globalen Mindestsatz von 15 % unterliegen, insbesondere auf Unternehmen mit ausländischen Investitionen.
„Um seine legitimen Rechte und Interessen zu sichern, muss Vietnam in diesem Zusammenhang die Anwendung der globalen Mindeststeuer bekräftigen“, sagte Finanzminister Ho Duc Phoc.
Gemäß den OECD-Leitlinien zur globalen Besteuerungsgrundlagenverkürzung handelt es sich bei der globalen Mindeststeuer im Wesentlichen um eine zusätzliche Körperschaftssteuer, und die Länder müssen sie in ihren Rechtssystemen entsprechend regeln.
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Quelle
![[Foto] Vorsitzender der Nationalversammlung nimmt am Seminar „Aufbau und Betrieb eines internationalen Finanzzentrums und Empfehlungen für Vietnam“ teil](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/28/76393436936e457db31ec84433289f72)
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