Nur der Mehrwertsteuersatz von 5 % berechtigt zur Steuerrückerstattung, was für Unternehmen unfair ist.

Nur der Mehrwertsteuersatz von 5 % berechtigt zur Steuerrückerstattung, was für Unternehmen unfair ist.

Nur ein Mehrwertsteuersatz von 5 % ist für die Steuerrückerstattung berechtigt, was gegenüber Unternehmen derselben Branche unfair ist/Illustrationsfoto

Das Mehrwertsteuergesetz wurde erstmals im Jahr 1997 verkündet und ersetzte die Umsatzsteuer. Seitdem wurden zahlreiche wichtige Änderungen vorgenommen, insbesondere in den Jahren 2008, 2013, 2015 und 2016. 15 Jahre nach der Novelle im Jahr 2008 hat sich die Art und Weise der Mehrwertsteuerumsetzung grundlegend geändert. Diese Änderungen spiegeln die Entwicklung im Rechnungsmanagement der Unternehmen und den Wandel im Konsum und Angebot von Waren und Dienstleistungen aufgrund des technologischen Fortschritts wider.

Dieses Gesetz weist jedoch auch zahlreiche Mängel auf, wie beispielsweise die große Bandbreite nicht steuerpflichtiger Gegenstände, die den Vorsteuerabzug beeinträchtigen und die Produktionskosten für Unternehmen erhöhen. Die Struktur der Steuersätze muss überprüft werden, um mit der Reformstrategie und den allgemeinen Trends in Einklang zu stehen. Darüber hinaus sind zahlreiche Probleme im Mehrwertsteuermanagement aufgetreten, wie beispielsweise der Vorsteuerabzug ohne Erklärung und Zahlung der Umsatzsteuer, sowie Mängel bei der Umsetzung der Mehrwertsteuerrückerstattung.

Der Inhalt der Änderung der Vorschriften zur Mehrwertsteuerrückerstattung im Rahmen des Entwurfs zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes wird im Bericht des Finanzministeriums an die Regierung dargelegt. Demnach heißt es in Absatz 3, Artikel 15 des Entwurfs – Fälle der Steuerrückerstattung: „Unternehmen , die ausschließlich Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, haben Anspruch auf eine Mehrwertsteuerrückerstattung, wenn der nicht vollständig abgezogene Vorsteuerbetrag nach 12 Monaten oder 4 Quartalen 300 Millionen VND oder mehr beträgt.“

Mit dieser Regelung erhält ein Unternehmen, das nur einen Mehrwertsteuersatz von 5 % hat, eine Rückerstattung. Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen erhalten jedoch keine Rückerstattung. Dies ist unfair gegenüber Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen.

Herr Nguyen Van Duoc – ständiges Mitglied der Vietnam Tax Consultants Association.

Im Gespräch mit einem PetroTimes-Reporter zu diesem Thema erklärte Herr Nguyen Van Duoc, Generaldirektor der Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited und ständiges Mitglied der Vietnam Tax Consulting Association, dass Unternehmen in der Praxis frei wirtschaften können. Die meisten Unternehmen sind daher in vielen Branchen tätig, während nur wenige nur in einem Bereich produzieren, der der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegt. Daher müsse die Änderung des Mehrwertsteuergesetzes Fairness für Unternehmen derselben Branche gewährleisten, die Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Herr Duoc nannte ein Beispiel: Unternehmen A ist ein Düngemittelhersteller und Chemikalienhändler. Wenn Düngemittel mit 5 % Mehrwertsteuer und Chemikalien mit 10 % besteuert werden, erhält Unternehmen A keine Rückerstattung. Unternehmen B hingegen produziert ausschließlich Düngemittel und ist nicht in anderen Branchen tätig, erhält aber dennoch eine Rückerstattung. Daher wäre dies gegenüber Unternehmen derselben Branche unfair.

Daher schränkt der Begriff „nur“ den Kreis der Personen ein, die Anspruch auf Steuerrückerstattungen haben, und gewährleistet keine Fairness gegenüber Unternehmen derselben Branche, die Waren herstellen und Dienstleistungen erbringen, die der 5 %igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Der Experte Nguyen Van Duoc erklärte, dass Steuerzahler die Produktion und Geschäftstätigkeit von Waren und Dienstleistungen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen, separat ausweisen müssen, um eine Rückerstattung zu erhalten. Ist dies nicht möglich, wird die Mehrwertsteuer entsprechend dem Verhältnis der Einnahmen aus der Produktion und Geschäftstätigkeit von Waren und Dienstleistungen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen, zu den Gesamteinnahmen des Zeitraums erstattet, jedoch nicht mehr als 5 % der Gesamteinnahmen aus der Produktion und Geschäftstätigkeit von Waren und Dienstleistungen, die der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Die oben genannten Vorschriften zur Berechnung der Höhe der Steuerrückerstattung und zur Kontrolle der Höhe der Steuerrückerstattung ähneln denen für Steuerzahler mit Exportaktivitäten und inländischen Geschäftsaktivitäten und werden seit vielen Jahren stabil angewendet.

Deshalb schlug Herr Duoc vor, das Wort „nur“ zu streichen, um Steuerrückerstattungen für Subjekte zu ermöglichen, die Waren produzieren und handeln sowie Dienstleistungen erbringen, die entsprechend ihrer Art einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen, diese jedoch „mit anderen steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen verrechnen“ müssen und gleichzeitig den Mehrwertsteuerbetrag entsprechend dem Steuersatz von 5 % im Vergleich zu den gesamten Waren und Dienstleistungen des Steuerzahlers „zuordnen“.

Wenn das Wort „nur“ gestrichen wird, werden alle Unternehmen mit einem oder mehreren Mehrwertsteuersätzen gleich behandelt. Dies schafft die Voraussetzungen und die Motivation der Unternehmen, kontinuierlich in Entwicklung, Innovation und Produktdiversifizierung zu investieren und mehr Ressourcen zum Wohle der Wirtschaft zu gewinnen, betonte Experte Nguyen Van Duoc.

Der Steuerexperte Nguyen Van Duoc schlug vor, Absatz 3, Artikel 15 wie folgt zu ändern:

Geschäftsbetriebe, die Waren herstellen und Dienstleistungen anbieten, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen (ausgenommen Vermögensauflösungstätigkeiten), erhalten die Mehrwertsteuer erstattet, wenn der nicht vollständig abgezogene Vorsteuerbetrag nach Verrechnung mit dem Mehrwertsteuerbetrag anderer mehrwertsteuerpflichtiger Waren und Dienstleistungen nach 12 aufeinanderfolgenden Monaten oder 4 aufeinanderfolgenden Quartalen 300 Millionen VND oder mehr beträgt. Steuerzahler müssen die Produktion und Geschäftsaktivitäten von Waren und Dienstleistungen, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen und für eine Erstattung in Frage kommen, separat ausweisen. Falls es nicht möglich ist, den Mehrwertsteuerbetrag für die Produktion und Geschäftsaktivitäten von Waren und Dienstleistungen, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, separat auszuweisen, erfolgt die Mehrwertsteuererstattung nach dem Verhältnis der Einnahmen aus der Produktion und Geschäftsaktivitäten von Waren und Dienstleistungen, die dem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, zu den Gesamteinnahmen im Zeitraum, jedoch nicht mehr als 5 % der Gesamteinnahmen aus der Produktion und Geschäftsaktivitäten von Waren und Dienstleistungen, die dem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen.

Huy Tung

Quelle: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/0ca77dd5-3284-4a13-9e17-64ebc42c643d