Vorgeschlagene neue Regelungen zu Gegenständen, die der Sonderverbrauchssteuer unterliegen

(Chinhphu.vn) – Das Finanzministerium erarbeitet einen Erlass zur detaillierten Umsetzung einiger Artikel des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer. Dementsprechend schlägt das Ministerium Regelungen zu den der Sonderverbrauchssteuer unterliegenden Gegenständen vor.

Das Finanzministerium schlägt Regelungen zu Gegenständen vor, die der Sonderverbrauchssteuer unterliegen.

Steuerpflichtige Unternehmen

In Artikel 3 des Entwurfs schlägt das Finanzministerium folgende Gegenstände vor, die einer besonderen Verbrauchssteuer unterliegen:

Die Bestimmungen für die Sonderverbrauchssteuer richten sich nach Artikel 2 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer. Einige Fälle sind wie folgt geregelt:

1. Kraftfahrzeuge mit weniger als 24 Sitzplätzen, einschließlich: Pkw; vierrädrige Kraftfahrzeuge; Personentransporter; Doppelkabinen-Transporter; Lieferwagen mit zwei oder mehr Sitzreihen, die mit einer festen Trennwand zwischen Fahrgastraum und Laderaum ausgestattet sind, mit Ausnahme der in Punkt d, Absatz 1, Artikel 3 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer und in Absatz 6, Artikel 4 dieses Dekrets genannten Fahrzeugtypen.

2. Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge und Yachten, ausgenommen die in Punkt c, Absatz 1, Artikel 3 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer und in Absatz 5, Artikel 4 dieses Dekrets genannten Typen.

3. Klimaanlagen mit einer Leistung von über 24.000 BTU bis 90.000 BTU, ausgenommen solche, die vom Hersteller ausschließlich für den Einbau in Transportmittel wie Autos, Eisenbahnwaggons, Flugzeuge, Hubschrauber, Schiffe und Boote vorgesehen sind. Falls der Hersteller oder die Einzelperson die einzelnen Teile (Heiz- oder Kühleinheit) separat verkauft oder importiert, unterliegen die verkauften oder importierten Waren (Heiz- oder Kühleinheit) weiterhin der Sonderverbrauchssteuer wie das fertige Produkt (komplette Klimaanlage).

Importiert eine Organisation oder Einzelperson eine zentrale Klimaanlage mit einer Leistung von über 90.000 BTU oder beauftragt sie die Einfuhr, oder schließt eine Organisation oder Einzelperson einen Vertrag mit einem inländischen Geräteinstallationsunternehmen über die Lieferung einer zentralen Klimaanlage mit einer Leistung von über 90.000 BTU ab, wobei die Lieferung vom Baufortschritt des Projekts abhängt (diese Klimaanlage wird in mehreren Teillieferungen importiert), gibt das Finanzministerium Richtlinien zu den Dokumenten heraus, um die in diesem Fall nicht der Sonderverbrauchssteuer unterliegenden Gegenstände zu ermitteln.

4. Erfrischungsgetränke gemäß den nationalen Standards (TCVN) mit einem Zuckergehalt von über 5 g/100 ml, wie in Punkt l, Absatz 1, Artikel 2 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer vorgeschrieben, sind Erfrischungsgetränke gemäß den vietnamesischen nationalen Standards (TCVN 12828:2019) mit einem Zuckergehalt von über 5 g/100 ml, einschließlich: aromatisierte Getränke (einschließlich Energy-Drinks, Sportgetränke , Elektrolytgetränke und andere Spezialgetränke), Erfrischungsgetränke mit Kaffee, Erfrischungsgetränke mit Tee, Kräutergetränke, Erfrischungsgetränke mit Fruchtsaft und Getreidegetränke.

Gemäß TCVN 12828:2019 zählen folgende Produkte nicht zu den Erfrischungsgetränken: Milch und Milchprodukte; flüssige Lebensmittel zu Ernährungszwecken; natürliches Mineralwasser und abgefülltes Trinkwasser; Gemüse- und Fruchtsäfte sowie Nektare (Melasse) aus Gemüse und Früchten und Kakaoerzeugnisse.

Der Zuckergehalt wird als Gesamtzuckergehalt gemäß den Richtlinien des Gesundheitsministeriums für Produktetiketten berechnet, einschließlich der auf den Produktetiketten aufgeführten Kriterien für den Zuckergehalt.

5. Betrieb von Tanzsälen und Karaoke-Betrieben gemäß den Bestimmungen des Dekrets Nr. 54/2019/ND-CP vom 19. Juni 2019 der Regierung zur Regelung von Karaoke- und Tanzsaaldienstleistungen (geändert und ergänzt durch Dekret Nr. 148/2024/ND-CP vom 12. November 2024).

6. Massagegewerbe werden durch spezielle Rechtsvorschriften als bedingte Geschäftsart eingestuft.

7. Casinobetrieb gemäß Dekret Nr. 03/2017/ND-CP der Regierung vom 16. Januar 2017 über den Casinobetrieb (geändert und ergänzt durch Dekret Nr. 145/2024/ND-CP vom 4. November 2024); zu den gewinnbringenden elektronischen Spielen gehören Jackpot-Spiele, Spielautomaten und ähnliche Automaten gemäß Dekret Nr. 121/2021/ND-CP der Regierung vom 27. Dezember 2021 über das Geschäft mit gewinnbringenden elektronischen Spielen für Ausländer.

8. Das Wettgeschäft umfasst Sportwetten, Unterhaltungswetten und andere Wettformen, wie sie im Dekret Nr. 06/2017/ND-CP der Regierung vom 24. Januar 2017 über das Wettgeschäft bei Pferderennen, Hunderennen und internationalem Fußball (geändert und ergänzt durch Artikel 9 des Dekrets Nr. 151/2018/ND-CP der Regierung vom 7. November 2018 zur Änderung und Ergänzung einer Reihe von Dekreten zur Regelung der Investitions- und Geschäftsbedingungen unter der staatlichen Aufsicht des Finanzministeriums) vorgeschrieben sind.

9. Das Golfgeschäft im Sinne des Regierungsdekrets Nr. 52/2020/ND-CP vom 27. April 2020 über Investitionen in den Bau und Betrieb von Golfplätzen (geändert und ergänzt durch Artikel 107 des Regierungsdekrets Nr. 31/2021/ND-CP vom 26. März 2021 zur Ausgestaltung und Umsetzung einer Reihe von Artikeln des Investitionsgesetzes) umfasst den Betrieb von Golfplätzen, den Verkauf von Mitgliedskarten und Golftickets.

10. Lotteriegeschäft gemäß den Bestimmungen des Regierungsdekrets Nr. 30/2007/ND-CP vom 1. März 2007 über das Lotteriegeschäft (geändert und ergänzt durch eine Reihe von Artikeln im Regierungsdekret Nr. 78/2012/ND-CP vom 5. Oktober 2012 und Artikel 4 des Dekrets Nr. 151/2018/ND-CP vom 7. November 2018).

11. Falls es erforderlich ist, die Steuergegenstände an den sozioökonomischen Kontext der jeweiligen Periode anzupassen oder zu ergänzen, übernimmt das Finanzministerium den Vorsitz und koordiniert sich mit den relevanten Ministerien und Behörden, um der Regierung Bericht zu erstatten, der wiederum dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung zur Prüfung und Entscheidung vorgelegt wird.

Nicht steuerpflichtige Gegenstände

Artikel 4 des Entwurfs stellt eindeutig fest:

Für Bereiche, die nicht der Sonderverbrauchssteuer unterliegen, gelten die Bestimmungen des Artikels 3 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer. Einige Fälle sind wie folgt geregelt:

1. Waren, die von Organisationen oder Einzelpersonen hergestellt, verarbeitet oder zur Verarbeitung in Auftrag gegeben werden, werden entweder direkt ins Ausland exportiert oder an andere Unternehmen oder Einzelpersonen zum Export ins Ausland verkauft oder ihnen anvertraut. Zu den in dieser Klausel genannten exportierten Waren gehören nicht: Waren, die vom Inlandsmarkt in Freizonen verkauft werden; Waren, die zwischen Freizonen hergestellt, verarbeitet, zur Verarbeitung in Auftrag gegeben oder gehandelt werden.

2. Vorübergehend eingeführte, wieder ausgeführte und wieder ausgeführte Waren unterliegen innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist keiner Einfuhr- oder Ausfuhrsteuer. Bei Überschreitung der Wiederausfuhr- oder Wiedereinfuhrfrist oder bei Verkauf oder Änderung des Verwendungszwecks innerhalb der Frist für die vorübergehende Einfuhr oder Ausfuhr müssen Unternehmen und Privatpersonen eine Sonderverbrauchssteuer entrichten.

a) Vorübergehend eingeführte und wieder ausgeführte Waren müssen, wenn sie innerhalb des Zeitraums, in dem gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern keine Einfuhrsteuer zu entrichten ist, tatsächlich wieder ausgeführt werden, keine Sonderverbrauchssteuer entsprechend der Menge der tatsächlich wieder ausgeführten Waren entrichten.

b) Für vorübergehend ausgeführte und wieder eingeführte Waren gilt: Werden diese Waren tatsächlich innerhalb des Zeitraums wieder eingeführt, in dem gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern keine Ausfuhrsteuer zu entrichten ist, so ist keine Sonderverbrauchssteuer in Höhe der tatsächlich wieder eingeführten Warenmenge zu entrichten.

3. Persönliche Gegenstände ausländischer Organisationen und Einzelpersonen gemäß den in Anhang I, II und III des Regierungsdekrets Nr. 134/2016/ND-CP vom 1. September 2016 festgelegten Standards für diplomatische Immunität, mit dem eine Reihe von Artikeln und Maßnahmen zur Umsetzung des Gesetzes über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern (geändert und ergänzt durch Dekret Nr. 18/2021/ND-CP vom 11. März 2021) detailliert aufgeführt sind; Waren, die den in Artikel 6 des Regierungsdekrets Nr. 134/2016/ND-CP vom 1. September 2016 festgelegten Standards für zollfreies Einfuhrgepäck entsprechen; Importierte Waren zum Verkauf in Duty-Free-Shops gemäß Dekret Nr. 68/2016/ND-CP der Regierung vom 1. Juli 2016 zur Regelung der Bedingungen für den Handel mit zollfreien Waren, Lagerhäuser, Standorte für Zollverfahren, Sammlung, Inspektion und Überwachung (geändert und ergänzt durch eine Reihe von Artikeln im Dekret Nr. 67/2020/ND-CP der Regierung vom 15. Juni 2020) und Dekret Nr. 100/2020/ND-CP der Regierung vom 28. August 2020 über den Handel mit zollfreien Waren.

4. Waren, die ins Ausland exportiert werden, für die der Hersteller oder Importeur eine besondere Verbrauchssteuer entrichtet hat und die bei der Einfuhr von der ausländischen Seite zurückgesandt werden, unterliegen nicht den Bestimmungen von Absatz 1 dieses Artikels und verfügen über Dokumente, die die Zahlung der vorgeschriebenen besonderen Verbrauchssteuer belegen.

Die in dieser Klausel genannten Waren müssen die Bedingung erfüllen, dass sie nicht benutzt, verarbeitet oder hergestellt wurden.

5. Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge und Yachten, die für den gewerblichen Transport von Gütern, Passagieren und Touristen eingesetzt werden, sowie Flugzeuge, Hubschrauber und Segelflugzeuge, die für Sicherheitszwecke, Landesverteidigung, Ambulanzdienste, Rettungsdienste, Brandbekämpfung, Pilotenausbildung, Filmaufnahmen, Fotografie, Vermessung und landwirtschaftliche Produktion eingesetzt werden.

Ändert sich der Nutzungszweck des in dieser Klausel genannten Luftfahrzeugs, Hubschraubers, Segelflugzeugs oder der Yacht von dem als steuerfrei festgelegten Zweck, so unterliegt es der Sonderverbrauchssteuer.

a) Unternehmen und Privatpersonen, die Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge und Yachten importieren, deren Verwendungszweck sich ändert, müssen gemäß den Richtlinien des Finanzministeriums zu Zollverfahren, Zollinspektion und -überwachung, Ausfuhrsteuer, Einfuhrsteuer und Steuerverwaltung für exportierte und importierte Waren eine spezielle Verbrauchssteuer an die Zollbehörden entrichten.

b) Unternehmen und Einzelpersonen, die im Inland hergestellte Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge oder Yachten besitzen und deren Verwendungszweck ändern, sind verpflichtet, im Namen der herstellenden Unternehmen bzw. Einzelpersonen eine Sonderverbrauchsteuer zu entrichten und diese auf den Restwert nach Abzug des Restbuchwerts gemäß den Vorschriften bei der direkt zuständigen Steuerbehörde zu erklären und zu entrichten.

6. Für Kraftfahrzeuge und vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren gemäß Artikel 3 Absatz 1 Nummer d des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer gelten folgende Bestimmungen: Fahrzeuge, die vom Hersteller als Krankenwagen, Gefangenentransporter oder Leichenwagen bestimmt sind; Kraftfahrzeuge mit Sitz- und Stehplätzen für mindestens 24 Personen; Personenkraftwagen und vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren, die nicht für den öffentlichen Straßenverkehr zugelassen sind und ausschließlich im Bereich Unterhaltung, Freizeit, Sport, an historischen Stätten, in Krankenhäusern und Schulen eingesetzt werden; sowie Spezialfahrzeuge für Sicherheits- und Verteidigungszwecke, die vom Ministerium für Öffentliche Sicherheit oder dem Verteidigungsministerium festgelegt werden. Das Bauministerium ist für die Festlegung und Abstimmung mit den zuständigen Behörden hinsichtlich weiterer Spezialfahrzeuge, die nicht der Sonderverbrauchssteuer unterliegen, zuständig und gibt bei auftretenden Problemen entsprechende Richtlinien heraus.

Für Pkw und vierrädrige Kraftfahrzeuge, die nicht für den öffentlichen Straßenverkehr zugelassen sind und ausschließlich im Bereich von Unterhaltung, Sport, historischen Stätten, Krankenhäusern und Schulen verkehren und daher gemäß dieser Klausel nicht der Steuerpflicht unterliegen, müssen Dokumente vorgelegt werden, die belegen, dass sie ausschließlich in diesen Bereichen eingesetzt werden und den Anforderungen des Finanzministeriums entsprechen. Nicht zugelassene Fahrzeuge sind Fahrzeuge, die gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Straßenverkehrssicherheit und -ordnung nicht für die Teilnahme am Straßenverkehr registriert sind.

Ändert sich der Nutzungszweck des in diesem Absatz genannten Pkw oder vierrädrigen Kraftfahrzeugs gegenüber dem als steuerfrei festgelegten Zweck, so unterliegt es der Sonderverbrauchssteuer.

a) Unternehmen und Privatpersonen, die Personenkraftwagen und vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren importieren, die ihren Verwendungszweck ändern, müssen gemäß den Richtlinien des Finanzministeriums zu Zollverfahren, Zollinspektion und -überwachung, Ausfuhrsteuer, Einfuhrsteuer und Steuerverwaltung für exportierte und importierte Waren eine spezielle Verbrauchssteuer an die Zollbehörden entrichten.

b) Unternehmen und Einzelpersonen, die im Inland hergestellte Personenkraftwagen und vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren besitzen, die ihren Verwendungszweck ändern, sind verpflichtet, die Sonderverbrauchsteuer im Namen der herstellenden Unternehmen bzw. Einzelpersonen zu entrichten und die Sonderverbrauchsteuer auf den Restwert nach Abzug des Restbuchwerts gemäß den Vorschriften bei der direkt zuständigen Steuerbehörde anzugeben und zu entrichten.

7. Falls es erforderlich ist, nicht steuerpflichtige Sachverhalte an den sozioökonomischen Kontext der jeweiligen Periode anzupassen oder zu ergänzen, übernimmt das Finanzministerium den Vorsitz und koordiniert die entsprechenden Ministerien und Behörden, um der Regierung Bericht zu erstatten, der wiederum dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung zur Prüfung und Entscheidung vorgelegt wird.

8. Das Finanzministerium gibt Hinweise zu den Unterlagen für die Ermittlung derjenigen Gegenstände, die nicht der Sonderverbrauchssteuer gemäß den Absätzen 1 und 2 dieses Artikels unterliegen.

Wir laden die Leser ein, den vollständigen Entwurf zu lesen und hier Kommentare abzugeben.

Quelle: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm