Vorgeschlagene neue Regelungen zu verbrauchsteuerpflichtigen Gegenständen.

(Chinhphu.vn) – Das Finanzministerium erarbeitet einen Erlass zur detaillierten Umsetzung mehrerer Artikel des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer. Demzufolge schlägt das Ministerium Regelungen zu den der Sonderverbrauchssteuer unterliegenden Gütern vor.

Das Finanzministerium schlägt Regelungen zu verbrauchsteuerpflichtigen Gegenständen vor.

Steuerpflichtige

In Artikel 3 des Entwurfs schlägt das Finanzministerium folgende der Verbrauchsteuer unterliegende Gegenstände vor:

Die der Verbrauchsteuer unterliegenden Subjekte werden gemäß Artikel 2 des Verbrauchsteuergesetzes bestimmt. Einige Fälle sind wie folgt geregelt:

1. Kraftfahrzeuge mit weniger als 24 Sitzplätzen, einschließlich: Pkw; vierrädrige Kraftfahrzeuge zur Personenbeförderung; Personentransporter; Doppelkabinen-Transporter; Lieferwagen mit zwei oder mehr Sitzreihen und einer festen Trennwand zwischen Fahrgastraum und Laderaum, ausgenommen die in Punkt d, Absatz 1, Artikel 3 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer und den Bestimmungen in Absatz 6, Artikel 4 dieses Dekrets genannten Fahrzeugtypen.

2. Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge und Yachten, mit Ausnahme der in Punkt c, Absatz 1, Artikel 3 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer und der in Absatz 5, Artikel 4 dieses Dekrets genannten.

3. Klimaanlagen mit einer Leistung von über 24.000 BTU bis zu 90.000 BTU , ausgenommen solche, die vom Hersteller ausschließlich für den Einbau in Transportfahrzeuge wie Pkw, Eisenbahnwaggons, Flugzeuge, Hubschrauber, Schiffe und Boote bestimmt sind. Werden von einer Organisation oder einer Einzelperson einzelne Komponenten wie Außen- oder Innengeräte hergestellt, verkauft oder importiert, unterliegen die verkauften oder importierten Waren (Außen- und Innengeräte) weiterhin der Sonderverbrauchssteuer, als handele es sich um Komplettprodukte (komplette Klimaanlagen).

In Fällen, in denen Organisationen oder Einzelpersonen zentrale Klimaanlagen mit einer Leistung von über 90.000 BTU importieren oder in Teillieferungen importieren, oder in denen Organisationen oder Einzelpersonen zentrale Klimaanlagen mit einer Leistung von über 90.000 BTU importieren und mit inländischen Geräteinstallationsunternehmen einen Vertrag über die Lieferung abschließen, wobei die Lieferung vom Baufortschritt abhängt (diese Klimaanlagen werden in mehreren Lieferungen importiert), wird das Finanzministerium Leitlinien zu den erforderlichen Unterlagen bereitstellen, um die Berechtigung zur Befreiung von der Sonderverbrauchssteuer in solchen Fällen zu ermitteln.

4. Getränke mit einem Zuckergehalt von mehr als 5 g/100 ml gemäß Punkt l, Absatz 1, Artikel 2 des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer sind Getränke nach der vietnamesischen nationalen Norm (TCVN 12828:2019) mit einem Zuckergehalt von mehr als 5 g/100 ml, einschließlich: aromatisierte Getränke (einschließlich Energy-Drinks, Sportgetränke , Elektrolytgetränke und andere Spezialgetränke), Getränke, die Kaffee enthalten, Getränke, die Tee enthalten, Kräutergetränke, Getränke, die Fruchtsaft enthalten, und Getränke auf Getreidebasis.

Gemäß TCVN 12828:2019 zählen folgende Produkte nicht zu den Getränken: Milch und Milchprodukte; flüssige Lebensmittel zu Ernährungszwecken; natürliches Mineralwasser und abgefülltes Trinkwasser; Gemüse- und Fruchtsäfte sowie Gemüse- und Fruchtnektare und Kakaoprodukte.

Der Zuckergehalt wird als die Gesamtmenge an Zucker gemäß den Richtlinien des Gesundheitsministeriums zur Produktkennzeichnung berechnet, einschließlich der auf dem Produktetikett angegebenen Kriterien für den Zuckergehalt.

5. Betrieb von Tanzsälen und Karaoke-Einrichtungen gemäß Regierungsverordnung Nr. 54/2019/ND-CP vom 19. Juni 2019 zur Regelung von Karaoke- und Tanzsaaldienstleistungen (geändert und ergänzt durch Verordnung Nr. 148/2024/ND-CP vom 12. November 2024).

6. Massagebetriebe werden durch spezielle Rechtsvorschriften als bedingte Geschäftstätigkeiten definiert.

7. Casinobetrieb gemäß Regierungsverordnung Nr. 03/2017/ND-CP vom 16. Januar 2017 über den Casinobetrieb (geändert und ergänzt durch Regierungsverordnung Nr. 145/2024/ND-CP vom 4. November 2024); elektronische Spiele mit Preisen, einschließlich Jackpot-Automaten, Spielautomaten und ähnliche Automatentypen, gemäß Regierungsverordnung Nr. 121/2021/ND-CP vom 27. Dezember 2021 über den Betrieb von elektronischen Spielen mit Preisen für Ausländer.

8. Das Wettgeschäft umfasst Sportwetten, Unterhaltungswetten und andere Wettformen gemäß Regierungsverordnung Nr. 06/2017/ND-CP vom 24. Januar 2017 über das Wettgeschäft mit Pferderennen, Hunderennen und internationalem Fußball (geändert und ergänzt durch Artikel 9 der Regierungsverordnung Nr. 151/2018/ND-CP vom 7. November 2018, mit der eine Reihe von Verordnungen zur Regelung der Investitions- und Geschäftsbedingungen im Zuständigkeitsbereich des Finanzministeriums geändert und ergänzt werden).

9. Das Golfgeschäft im Sinne des Regierungsdekrets Nr. 52/2020/ND-CP vom 27. April 2020 über Investitionen, Bau und Betrieb von Golfplätzen (geändert und ergänzt durch Artikel 107 des Regierungsdekrets Nr. 31/2021/ND-CP vom 26. März 2021, das die Umsetzung einer Reihe von Artikeln des Investitionsgesetzes detailliert regelt und leitet) umfasst den Betrieb von Golfübungsanlagen, den Verkauf von Mitgliedskarten und Golftickets.

10. Lotteriegeschäft gemäß Regierungsverordnung Nr. 30/2007/ND-CP vom 1. März 2007 über das Lotteriegeschäft (geändert und ergänzt durch Regierungsverordnung Nr. 78/2012/ND-CP vom 5. Oktober 2012 und Artikel 4 der Regierungsverordnung Nr. 151/2018/ND-CP vom 7. November 2018).

11. Ist es erforderlich, die Steuergegenstände an den sozioökonomischen Kontext der jeweiligen Periode anzupassen oder zu ergänzen, so übernimmt das Finanzministerium den Vorsitz und koordiniert sich mit den zuständigen Ministerien und Behörden, um der Regierung Bericht zu erstatten, der dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung zur Prüfung und Entscheidung vorgelegt wird.

Steuerbefreite Personen

Artikel 4 des Entwurfs lautet:

Die von der Verbrauchsteuer befreiten Gegenstände werden gemäß Artikel 3 des Verbrauchsteuergesetzes bestimmt. Einige Fälle werden im Folgenden aufgeführt:

1. Waren, die von Organisationen oder Einzelpersonen für den Export ins Ausland hergestellt, verarbeitet oder in Auftrag gegeben werden oder die an andere Organisationen oder Einzelpersonen zum Export ins Ausland verkauft oder versandt werden. Zu den in dieser Klausel genannten Waren, die ins Ausland exportiert werden, gehören nicht: Waren, die vom Inlandsmarkt in steuerfreie Zonen verkauft werden; Waren, die zwischen steuerfreien Zonen hergestellt, verarbeitet, zur Verarbeitung in Auftrag gegeben oder gehandelt werden.

2. Waren, die vorübergehend eingeführt und wieder ausgeführt oder ausgeführt und wieder eingeführt werden, sind innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Fristen von Ein- und Ausfuhrsteuern befreit. Werden die Waren jedoch nach Ablauf dieser Frist wieder ausgeführt oder eingeführt oder innerhalb des Zeitraums der vorübergehenden Ein- oder Ausfuhr verkauft oder ihr Verwendungszweck geändert, so ist das Unternehmen bzw. die Privatperson zur Zahlung einer Sonderverbrauchssteuer verpflichtet.

a) Waren, die vorübergehend eingeführt und dann wieder ausgeführt werden, sind, sofern die Wiederausfuhr tatsächlich innerhalb des gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraums erfolgt, in dem keine Einfuhrsteuer anfällt, von einer Sonderverbrauchssteuer befreit, die der Menge der tatsächlich wiederausgeführten Waren entspricht.

b) Waren, die vorübergehend ausgeführt und dann wieder eingeführt werden, sind, sofern die Wiedereinfuhr tatsächlich innerhalb des Zeitraums erfolgt, in dem sie gemäß dem Gesetz über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern nicht der Ausfuhrsteuer unterliegen, von der Sonderverbrauchssteuer in Höhe der tatsächlich wieder eingeführten Warenmenge befreit.

3. Waren ausländischer Organisationen und Einzelpersonen, die die in den Anhängen I, II und III des Regierungsdekrets Nr. 134/2016/ND-CP vom 1. September 2016 festgelegten diplomatischen Befreiungsstandards erfüllen, mit dem einige Artikel und Maßnahmen zur Umsetzung des Gesetzes über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern (geändert und ergänzt durch Dekret Nr. 18/2021/ND-CP vom 11. März 2021) detailliert aufgeführt sind; Waren, die unter die Freigepäckmenge gemäß Artikel 6 des Regierungsdekrets Nr. 134/2016/ND-CP vom 1. September 2016 fallen, mit dem einige Artikel und Maßnahmen zur Umsetzung des Gesetzes über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern detailliert aufgeführt sind; Für den Verkauf importierter Waren in Duty-Free-Shops gelten die Bestimmungen des Regierungsdekrets Nr. 68/2016/ND-CP vom 1. Juli 2016 über die Bedingungen für die Ausübung des Duty-Free-Geschäfts, Lagerhäuser, Zollabfertigungsstellen, Zollkonsolidierung, Inspektion und Überwachung (geändert und ergänzt durch das Regierungsdekret Nr. 67/2020/ND-CP vom 15. Juni 2020) sowie des Regierungsdekrets Nr. 100/2020/ND-CP vom 28. August 2020 über den Handel mit Duty-Free-Waren.

4. Waren, die ins Ausland ausgeführt werden und für die der Hersteller oder Importeur eine Verbrauchsteuer entrichtet hat, die aber vom ausländischen Käufer bei der Einfuhr zurückgesandt werden, unterliegen nicht den Bestimmungen von Absatz 1 dieses Artikels und verfügen über eine Dokumentation, die die Zahlung der Verbrauchsteuer gemäß den Vorschriften belegt.

Die in dieser Klausel genannten Waren müssen die Bedingung erfüllen, dass sie zuvor weder verwendet, verarbeitet noch hergestellt wurden.

5. Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge und Yachten, die zu kommerziellen Zwecken zum Transport von Gütern, Passagieren und Touristen eingesetzt werden; sowie Flugzeuge, Hubschrauber und Segelflugzeuge, die für Sicherheitszwecke, Verteidigung, medizinische Zwecke, Rettungseinsätze, Brandbekämpfung, Pilotenausbildung, Filmaufnahmen, Fotografie, Vermessung und landwirtschaftliche Produktion eingesetzt werden.

Wenn die in dieser Klausel genannten Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge und Yachten ihren Verwendungszweck ändern und nicht mehr dem Zweck entsprechen, für den sie ursprünglich von der Steuer befreit waren, unterliegen sie der Sonderverbrauchssteuer. Im Einzelnen:

a) Organisationen und Einzelpersonen, die geschäftliche Aktivitäten ausüben, bei denen Flugzeuge, Hubschrauber, Segelflugzeuge und Yachten importiert und deren Verwendungszweck geändert wird, müssen die Verbrauchsteuer gemäß den Richtlinien des Finanzministeriums zu Zollverfahren, Zollinspektion und -aufsicht, Export- und Importsteuern sowie Steuerverwaltung für exportierte und importierte Waren bei den Zollbehörden anmelden und entrichten.

b) Organisationen und Einzelpersonen, die im Besitz von im Inland hergestellten Flugzeugen, Hubschraubern, Segelflugzeugen und Yachten sind und deren Verwendungszweck ändern, müssen die Verpflichtung erfüllen, im Namen der herstellenden Organisation bzw. Einzelperson eine Verbrauchsteuer zu entrichten und diese auf der Grundlage des Restwerts nach Abzug des vorgeschriebenen Abschreibungswerts bei der direkt zuständigen Steuerbehörde zu deklarieren und zu zahlen.

6. Für Kraftfahrzeuge gilt: Vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren gemäß Artikel 3 Absatz 1 Nummer d des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer sind solche, die vom Hersteller als Krankenwagen, Gefangenentransporter oder Bestattungsfahrzeuge bestimmt sind; Fahrzeuge mit Sitz- und Stehplätzen für 24 oder mehr Personen; Kraftfahrzeuge und vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren, die nicht für den öffentlichen Straßenverkehr zugelassen sind und ausschließlich in Vergnügungsparks, Unterhaltungsstätten, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern und Schulen verkehren; sowie Spezialfahrzeuge für die nationale Sicherheit und Verteidigung, die vom Ministerium für Öffentliche Sicherheit oder dem Verteidigungsministerium festgelegt werden. Das Bauministerium koordiniert sich mit den zuständigen Behörden, um weitere von der Sonderverbrauchssteuer befreite Spezialfahrzeuge zu ermitteln und gegebenenfalls entsprechende Richtlinien bereitzustellen.

Für Pkw und vierrädrige Kraftfahrzeuge, die nicht für den Straßenverkehr zugelassen sind und ausschließlich in Vergnügungsparks, Unterhaltungseinrichtungen, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern und Schulen verkehren, welche gemäß dieser Klausel von der Steuer befreit sind, müssen Dokumente vorgelegt werden, die belegen, dass sie ausschließlich in diesen Bereichen eingesetzt werden und die Anforderungen des Finanzministeriums erfüllen. Ein nicht zugelassenes Fahrzeug ist ein Fahrzeug, das gemäß dem Straßenverkehrsgesetz nicht für den Straßenverkehr registriert ist.

Bei Personenkraftwagen und vierrädrigen Kraftfahrzeugen zur Personenbeförderung gemäß dieser Klausel gilt Folgendes: Ändert sich deren Verwendungszweck gegenüber dem Zweck, für den sie zuvor von der Steuer befreit waren, so unterliegen sie der Sonderverbrauchssteuer. Im Einzelnen:

a) Organisationen und Einzelpersonen, die geschäftliche Aktivitäten ausüben, bei denen Personenkraftwagen und vierrädrige Kraftfahrzeuge für die Personenbeförderung importiert und deren Verwendungszweck geändert wird, müssen die Verbrauchsteuer gemäß den Richtlinien des Finanzministeriums über Zollverfahren, Zollinspektion und -aufsicht, Ausfuhrsteuer, Einfuhrsteuer und Steuerverwaltung für exportierte und importierte Waren bei den Zollbehörden anmelden und entrichten.

b) Unternehmen und Einzelpersonen, die im Besitz von im Inland hergestellten Pkw und vierrädrigen Kraftfahrzeugen sind, deren Verwendungszweck sich ändert, sind verpflichtet, die Verbrauchsteuer im Namen des Herstellers bzw. der herstellenden Einzelperson zu entrichten und müssen die Verbrauchsteuer auf der Grundlage des Restwerts nach Abzug des vorgeschriebenen Abschreibungswerts bei der direkt zuständigen Steuerbehörde angeben und entrichten.

7. In Fällen, in denen es erforderlich ist, die Liste der steuerbefreiten Artikel an den sozioökonomischen Kontext der jeweiligen Periode anzupassen oder zu ergänzen, übernimmt das Finanzministerium den Vorsitz und koordiniert sich mit den zuständigen Ministerien und Behörden, um der Regierung Bericht zu erstatten, der dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung zur Prüfung und Entscheidung vorgelegt wird.

8. Das Finanzministerium gibt Leitlinien für die Dokumentation zur Ermittlung derjenigen Gegenstände heraus, die gemäß den Absätzen 1 und 2 dieses Artikels von der Sonderverbrauchssteuer befreit sind.

Bitte lesen Sie den vollständigen Entwurf und geben Sie hier Ihr Feedback ab.

Quelle: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm