Wie deklariere ich zusätzliche Mehrwertsteuerdokumente für importierte und exportierte Waren?

Gemäß den gesetzlichen Bestimmungen antwortet die Steuerabteilung von Nghe An wie folgt:

+ Bezüglich des Vorsteuerabzugs :

Gemäß Ziffer d, Absatz 6, Artikel 1 des Gesetzes Nr. 31/2013/QH13 zur Änderung und Ergänzung einiger Artikel des Mehrwertsteuergesetzes vom 19. Juni 2013 der Nationalversammlung , das den Vorsteuerabzug regelt, sind Unternehmen, die die Mehrwertsteuer nach dem Vorsteuerabzugsverfahren entrichten, berechtigt, die Vorsteuer wie folgt abzuziehen: Die im jeweiligen Monat anfallende Vorsteuer ist bei der Ermittlung der für diesen Monat zu entrichtenden Steuer anzugeben und abzuziehen. Stellt ein Unternehmen fest, dass die angegebene und abgezogene Vorsteuer fehlerhaft ist, kann es diese nachträglich angeben und abziehen, bevor die Steuerbehörde die Entscheidung über eine Betriebsprüfung oder Steuerinspektion am Firmensitz des Steuerpflichtigen bekannt gibt.

Fahrzeuge durchlaufen die Zollabfertigung für die Ausfuhr von Benzin am Grenzübergang Nam Can in Ky Son. Foto: NH

Darüber hinaus legt Absatz 8, Artikel 14 des Rundschreibens Nr. 219/2013/TT-BTC des Finanzministeriums vom 31. Dezember 2013 zur Umsetzung des Mehrwertsteuergesetzes und des Regierungsdekrets Nr. 209/2013/ND-CP vom 18. Dezember 2013 zur Ausgestaltung und Umsetzung einer Reihe von Artikeln des Mehrwertsteuergesetzes den Grundsatz des Vorsteuerabzugs fest: Die in einem beliebigen Zeitraum anfallende Vorsteuer ist bei der Ermittlung der für diesen Zeitraum zu zahlenden Steuer anzugeben und abzuziehen, unabhängig davon, ob sie verbraucht wurde oder sich noch im Lager befindet.

+ Zusätzliche Erklärung zur Steuererklärung: Gemäß Artikel 47 des Gesetzes Nr. 38/2019/QH14 der Nationalversammlung über die Steuerverwaltung vom 13. Juni 2019 gelten für die zusätzliche Erklärung zur Steuererklärung folgende Bestimmungen:

- Steuerpflichtige, die feststellen, dass die bei der Steuerbehörde eingereichte Steuererklärung Fehler oder Auslassungen enthält, können innerhalb von zehn Jahren ab dem Stichtag für die Abgabe der Steuererklärung für den Steuerzeitraum, der Fehler oder Auslassungen enthält, zusätzliche Steuererklärungen abgeben, jedoch bevor die Steuerbehörde oder die zuständige Behörde die Entscheidung zur Prüfung oder Untersuchung bekannt gibt.

- Hat die Steuerbehörde oder die zuständige Behörde die Entscheidung zur Durchführung einer Steuerprüfung am Sitz des Steuerpflichtigen bekannt gegeben, so ist der Steuerpflichtige weiterhin berechtigt, zusätzliche Steuererklärungen abzugeben; die Steuerbehörde verhängt Verwaltungssanktionen bei Verstößen gegen die Steuerverwaltungsvorschriften für die in den Artikeln 142 und 143 dieses Gesetzes genannten Handlungen.

- Falls die Steuerbehörde oder zuständige Behörde nach einer Inspektion oder Prüfung am Sitz des Steuerpflichtigen einen Abschluss oder eine Entscheidung über die Steuerabwicklung getroffen hat, ist die zusätzliche Einreichung von Steuererklärungsunterlagen wie folgt geregelt:

- Steuerpflichtige dürfen ihre Steuererklärungsunterlagen ergänzen, wenn sie den zu zahlenden Steuerbetrag erhöhen, den abzugsfähigen Steuerbetrag verringern oder den befreiten, ermäßigten oder erstatteten Steuerbetrag reduzieren. Sie unterliegen außerdem Verwaltungsstrafen wegen Verstößen gegen die Steuerverwaltungsvorschriften für die in den Artikeln 142 und 143 dieses Gesetzes genannten Handlungen.

- Falls der Steuerpflichtige feststellt, dass die Steuererklärung Fehler oder Auslassungen enthält, falls die ergänzende Erklärung den zu zahlenden Steuerbetrag verringert oder den abzugsfähigen Steuerbetrag erhöht, den befreiten, reduzierten oder erstatteten Steuerbetrag erhöht, dann gelten die Vorschriften für die Bearbeitung von Steuerbeschwerden.

Internationale Frachtschiffe be- und entladen Import- und Exportwaren im Hafen von Cua Lo, Nghe An. Foto: NH

+ Die ergänzende Steuererklärungsmappe enthält: das Formular für die ergänzende Erklärung; eine Erläuterung zur ergänzenden Erklärung und zugehörige Dokumente.

- Absatz 4, Artikel 7 des Regierungsdekrets 126/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 bestimmt: „4. Steuerpflichtige können gemäß Artikel 47 des Steuerverwaltungsgesetzes und dem vom Finanzminister vorgeschriebenen Formular für jede Steuererklärung mit Fehlern oder Auslassungen ergänzende Erklärungen einreichen. Die ergänzenden Erklärungen werden wie folgt abgegeben:

- Falls die zusätzliche Erklärung die Steuerpflicht nicht ändert, müssen nur die Erläuterung zur zusätzlichen Erklärung und die dazugehörigen Unterlagen eingereicht werden; die zusätzliche Erklärung selbst muss nicht eingereicht werden.

- Steuerzahler, die zusätzliche Erklärungen abgeben, die zu einer Erhöhung des zu zahlenden Steuerbetrags oder einer Verringerung des vom Staatshaushalt erstatteten Steuerbetrags führen, müssen den vollen Betrag der erhöhten zu zahlenden Steuer bzw. der überschüssigen erstatteten Steuer sowie gegebenenfalls Säumniszuschläge an den Staatshaushalt entrichten.

Falls die zusätzliche Erklärung lediglich den für den nächsten Steuerzeitraum abzugsfähigen Mehrwertsteuerbetrag erhöht oder verringert , muss sie im laufenden Steuerzeitraum abgegeben werden. Steuerpflichtige dürfen zusätzliche Erklärungen zur Erhöhung des erstattungsfähigen Mehrwertsteuerbetrags nur dann abgeben, wenn sie die Steuererklärung für den nächsten Steuerzeitraum noch nicht eingereicht und den Antrag auf Mehrwertsteuererstattung noch nicht gestellt haben.

Auf Grundlage der obigen Bestimmungen ist der Steuerpflichtige berechtigt, im Falle fehlerhafter oder unvollständiger Vorsteuerabrechnungen aus früheren Perioden für jede fehlerhafte oder unvollständige Steuererklärung eine ergänzende Erklärung gemäß Artikel 47 des Steuerverwaltungsgesetzes abzugeben und diese ergänzende Erklärung in dem Erklärungszeitraum (Monat, Quartal) abzugeben, der dem Zeitpunkt der Rechnungsstellung entspricht.

Falls der Steuerpflichtige nach einer Prüfung oder Untersuchung am Sitz des Steuerpflichtigen und dem Erlass eines Bescheids oder einer Entscheidung der Steuerbehörde oder der zuständigen Behörde über die Steuerabwicklung feststellt, dass die Steuererklärung Fehler oder Auslassungen enthält, und falls die ergänzende Erklärung den zu zahlenden Steuerbetrag verringert oder den abzugsfähigen Steuerbetrag erhöht, den befreiten, ermäßigten oder erstatteten Steuerbetrag erhöht, so gelten die Bestimmungen über die Behandlung von Steuerbeschwerden.

Das Unternehmen wird aufgefordert, die tatsächliche Situation mit den rechtlichen Dokumenten abzugleichen, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen.

Quelle: https://baonghean.vn/hang-hoa-xuat-nhap-khau-ke-khai-bo-sung-ho-so-thue-gia-tri-gia-tang-the-nao-post279506.html