Anleitung für in Vietnam ansässige Personen zum Abzug im Ausland gezahlter Steuern von in Vietnam zu zahlenden Steuern

Bei natürlichen Personen, die ihren Wohnsitz in Vietnam haben und im Vertragsstaat eines Steuerabkommens mit Vietnam gemäß den Vorschriften Steuern gezahlt haben, wird der Betrag der im Vertragsstaat eines Steuerabkommens mit Vietnam gezahlten (oder als gezahlt geltenden) Steuer von dem in Vietnam zu zahlenden Steuerbetrag abgezogen.

Gemäß Artikel 1 und Punkt e, Klausel 2, Artikel 26 des Rundschreibens Nr. 111/2013/TT-BTC vom 15. August 2013 des Finanzministeriums zur Umsetzung des Einkommensteuergesetzes, des Gesetzes zur Änderung und Ergänzung mehrerer Artikel des Einkommensteuergesetzes und des Regierungserlasses Nr. 65/2013/ND-CP zur Einzelheiten mehrerer Artikel des Einkommensteuergesetzes und des Gesetzes zur Änderung und Ergänzung mehrerer Artikel des Einkommensteuergesetzes (geändert und ergänzt in Artikel 2 des Rundschreibens Nr. 119/2014/TT-BTC vom 25. August 2014 des Finanzministeriums) .

Gemäß Klausel 3, Artikel 62 des Rundschreibens Nr. 80/2021/TT-BTC vom 29. September 2021 des Finanzministeriums wird der Abzug im Ausland gezahlter Steuern von in Vietnam zu zahlenden Steuern geregelt .

Dementsprechend wird vietnamesischen Einwohnern mit im Ausland erzielten Einkünften, die ihre Einkommensteuer gemäß den Vorschriften berechnet und gezahlt haben, die im Ausland gezahlte Steuer abgezogen. Der abgezogene Steuerbetrag darf die gemäß der vietnamesischen Steuertabelle berechnete und auf die im Ausland erzielten Einkünfte umgelegte Steuer nicht übersteigen. Der Umlagesatz richtet sich nach dem Verhältnis zwischen den im Ausland erzielten Einkünften und dem gesamten zu versteuernden Einkommen. Zu versteuerndes Einkommen vietnamesischer Einwohner ist Einkommen, das innerhalb und außerhalb des vietnamesischen Staatsgebiets entsteht, unabhängig davon, wo das Einkommen gezahlt wird.

Das Verfahren zum Abzug der im Ausland gezahlten Steuern von den in Vietnam zu zahlenden Steuern ist wie folgt:

Steuerzahler reichen bei der zuständigen Steuerbehörde ein Dossier ein, in dem sie den Abzug der im Ausland gezahlten (oder als gezahlt geltenden) Steuern von der in Vietnam zu zahlenden Steuer beantragen. Das Dossier enthält:

- Antrag auf Abzug ausländischer Steuern von der in Vietnam im Rahmen des Steuerabkommens zu zahlenden Steuer gemäß Formular Nr. 02/HTQT, herausgegeben mit Anhang I des Rundschreibens Nr. 80/2021/TT-BTC , mit Informationen zu Transaktionen im Zusammenhang mit dem Betrag der ausländischen Steuern, der im Rahmen des Steuerabkommens von der in Vietnam zu zahlenden Steuer abgezogen werden soll.

- Weitere Dokumente je nach Art des Abzugsantrags. Im Einzelnen:

* Im Falle des direkten Abzugs: Steuerzahler haben im Vertragsstaat des Abkommens mit Vietnam Steuern gezahlt und sind gemäß den Bestimmungen des Steuerabkommens zum Abzug der in Vietnam zu zahlenden Steuer berechtigt.

+ Kopie der vom Steuerzahler beglaubigten Einkommensteuererklärung für das Ausland;

+ Vom Steuerzahler beglaubigte Kopie der ausländischen Steuerzahlungsdokumente;

+ Originalbestätigung der ausländischen Steuerbehörde über die gezahlte Steuer.

* Fall des Abzugs einer Pauschalsteuer: Steuerzahler, die Einkünfte haben und in einem Vertragsstaat eines Abkommens mit Vietnam Steuern hätten zahlen müssen, aber gemäß den gesetzlichen Bestimmungen dieses Vertragsstaats als besondere Vorzugsmaßnahme von der Steuer befreit oder ermäßigt sind, werden gemäß den Bestimmungen des Steuerabkommens von der in Vietnam zu zahlenden Steuer abgezogen.

+ Kopie der vom Steuerzahler beglaubigten Einkommensteuererklärung für das Ausland;

+ Kopie der Gewerbeanmeldung oder Rechtsdokumente zur Bestätigung der Geschäftstätigkeit im Ausland mit Bestätigung des Steuerpflichtigen;

+ Bestätigungsschreiben der zuständigen ausländischen Behörde über die Höhe der befreiten bzw. ermäßigten Steuer und Bestätigung, dass der Antrag auf Abzug der Pauschalsteuer mit dem Doppelbesteuerungsabkommen und den Gesetzen des Vertragsstaates des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens im Einklang steht.

Quelle