Einige Anmerkungen zur Einkommensteuerregelung im Jahr 2023

Nach dem geltenden Einkommensteuergesetz gibt es zehn Arten von steuerpflichtigem Einkommen.

Laut der Generaldirektion für Steuern ( Finanzministerium ) gibt es für jede Einkommensart ein Verfahren zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens und zur Anwendung der Steuersätze gemäß der entsprechenden Steuertabelle. Bei Einkünften aus Gehältern und Löhnen von inländischen Privatpersonen bilden das steuerpflichtige Einkommen und die Steuersätze die Grundlage für die Steuerberechnung und werden wie folgt ermittelt:

Finanzen - Bankwesen - Einige Anmerkungen zur Einkommensteuererklärung im Jahr 2023

Die Einkommensteuersätze für Einkünfte aus Gehältern und Löhnen werden gemäß dem in Artikel 22 des Gesetzes über die Einkommensteuer festgelegten progressiven Steuertarif angewendet, insbesondere:

Steuersätze	Zu versteuerndes Einkommen/Jahr (Millionen VND)	Zu versteuerndes Einkommen/Monat (Millionen VND)	Steuersatz (%)
1	Bis zu 60	Bis zu 5	5
2	Über 60 bis 120	Über 5 bis 10	10
3	Über 120 bis 216	Über 10 bis 18	15
4	Über 216 bis 384	Über 18 bis 32	20
5	Über 384 bis 624	Über 32 bis 52	25
6	Über 624 bis 960	Über 52 bis 80	30
7	Über 960	Über 80	35

Für Familienabzüge haben Steuerzahler Anspruch auf einen persönlichen Abzug von 11 Millionen VND/Monat (132 Millionen VND/Jahr); der Abzug für jeden Angehörigen beträgt 4,4 Millionen VND/Monat.

Für die Abwicklung der Einkommensteuererklärung im Jahr 2023 sollten Organisationen und Einzelpersonen, die Einkommen zahlen, beachten, dass die Frist spätestens der 1. April ist.

Für Personen, die ihre Einkommensteuer direkt entrichten, ist der späteste Abgabetermin der letzte Tag des vierten Monats nach Ende des Kalenderjahres; der letzte Tag des vierten Monats nach Ende des Kalenderjahres ist der 30. April 2024 und der darauffolgende Tag ist der 1. Mai 2024 (Feiertag), sodass der späteste Abgabetermin für Personen, die ihre Einkommensteuer direkt entrichten, der 2. Mai 2024 ist.

Falls eine Person Anspruch auf eine Einkommensteuererstattung hat, aber die Steuererklärung nicht fristgerecht einreicht, wird keine Strafe für den Verwaltungsverstoß der verspäteten Abgabe der Steuererklärung verhängt.

Wissenswertes für Personen, die ihre Einkommensteuer direkt begleichen

Dank moderner Informationstechnologie können Steuerzahler ihre Steuern heutzutage bequem digital deklarieren und bezahlen. Privatpersonen können ihre Steuerpflichten direkt über das elektronische Informationsportal der Generalsteuerbehörde unter https://thuedientu.gdt.gov.vn, das nationale öffentliche Dienstleistungsportal unter https://dichvucong.gov.vn oder mobil über die eTax Mobile-App erfüllen.

Gemäß dem Steuerverwaltungsgesetz sind einige Fälle, in denen Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen ihre Steuern direkt entrichten müssen, wie folgt geregelt:

Erstens müssen ansässige Personen, die Einkünfte aus Gehältern und Löhnen aus zwei oder mehr Orten beziehen, aber die Voraussetzungen für eine genehmigte Niederlassung gemäß den Vorschriften nicht erfüllen, ihre Einkommensteuer direkt bei der Steuerbehörde anmelden und begleichen, wenn eine zusätzliche Steuer zu zahlen ist oder ein zu viel gezahlter Steuerbetrag erstattet oder in der nächsten Steuererklärungsperiode verrechnet werden muss.

Falls eine in Deutschland ansässige Person Einkünfte aus Gehalt oder Lohn bezieht und berechtigt ist, diese Einkünfte an die Organisation oder Person, die die Einkünfte zahlt, abzuführen, einschließlich:

- Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die einen Arbeitsvertrag über 3 Monate oder länger an einem Ort unterzeichnen und dort tatsächlich arbeiten, wenn die Organisation oder die Person, die das Einkommen zahlt, die Steuererklärung abgibt, einschließlich Fällen, in denen sie nicht 12 volle Monate im Jahr arbeiten.

Im Falle einer Versetzung eines Arbeitnehmers von einer alten Organisation zu einer neuen Organisation gemäß den Bestimmungen von Punkt d.1, Absatz 6, Artikel 8 des Dekrets 126/2020/ND-CP ist der Arbeitnehmer berechtigt, die Steuern für die neue Organisation zu entrichten.

- Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die einen Arbeitsvertrag über mindestens drei Monate an einem Ort unterzeichnen und dort tatsächlich arbeiten, wenn die Organisation oder die Einzelperson das Einkommen auszahlt und die Steuererklärung abführt, einschließlich Fällen, in denen sie nicht zwölf Monate im Jahr arbeiten; und die gleichzeitig sonstige Einkünfte aus anderen Orten mit einem durchschnittlichen monatlichen Einkommen von höchstens 10 Millionen VND im Jahr haben und für die eine persönliche Einkommensteuer in Höhe von 10 % abgezogen wurde, sofern keine Steuererklärung für diese Einkünfte beantragt wurde.

Zweitens: Hält sich eine Person im ersten Kalenderjahr weniger als 183 Tage in Vietnam auf, hält sie sich aber ab dem ersten Tag ihres Aufenthalts in Vietnam 12 aufeinanderfolgende Monate in Vietnam auf, so beträgt das erste Ansiedlungsjahr 12 aufeinanderfolgende Monate ab dem ersten Tag ihres Aufenthalts in Vietnam.

Drittens müssen ausländische Staatsangehörige, die ihren Arbeitsvertrag in Vietnam beendet haben, ihre Steuern vor ihrer Ausreise bei den vietnamesischen Steuerbehörden anmelden und entrichten. Falls die Steuererklärung noch nicht vollständig eingereicht wurde, müssen die betreffenden Personen die einkommenspflichtige Organisation, eine andere Organisation oder eine andere Person mit der Zahlung ihrer Steuern gemäß den geltenden Bestimmungen zur Steuerzahlung für Privatpersonen beauftragen. Erhält die einkommenspflichtige Organisation, die andere Organisation oder die Person die Beauftragung zur Steuerzahlung, ist sie für die zusätzlich zu entrichtende Einkommensteuer verantwortlich oder erhält eine Rückerstattung der zu viel gezahlten Steuer.

Viertens müssen in Großbritannien ansässige Personen, die Einkünfte aus im Ausland gezahlten Gehältern und Löhnen beziehen, sowie in Großbritannien ansässige Personen, die Einkünfte aus Gehältern und Löhnen von internationalen Organisationen, Botschaften und Konsulaten beziehen, die im betreffenden Jahr keine Steuern einbehalten haben, diese direkt mit dem Finanzamt begleichen. Falls eine Steuernachzahlung fällig wird oder zu viel gezahlt wurde, müssen sie im nächsten Steuererklärungszeitraum eine Rückerstattung oder Verrechnung beantragen.

Fünftens dürfen ansässige Personen mit Einkünften aus Gehältern und Löhnen, die aufgrund von Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen oder schweren Krankheiten, die ihre Fähigkeit zur Steuerzahlung beeinträchtigen, auch Anspruch auf Steuerermäßigung haben, keine Organisationen oder Einzelpersonen, die Einkünfte zahlen, ermächtigen, Steuerzahlungen in ihrem Namen zu leisten, sondern müssen die Steuern direkt bei der Steuerbehörde anmelden und begleichen, wie vorgeschrieben.

Darüber hinaus ist der Ort für die Abgabe der Steuererklärung wie folgt festgelegt:

Personen mit Wohnsitz an einem Ort, die Einkünfte aus Gehalt und Lohn beziehen und im Laufe des Jahres einer Selbstveranlagung ihrer Steuern unterliegen, müssen ihre Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreichen, bei der sie ihre Steuern im Laufe des Jahres gemäß Artikel 11 Absatz 8 Nummer a der Verordnung Nr. 126/2020/ND-CP direkt entrichten. Erzielt eine Person Einkünfte aus Gehalt und Lohn an zwei oder mehr Orten, einschließlich sowohl selbstveranlagter als auch vom Arbeitgeber einbehaltener Einkünfte, so ist die Steuererklärung bei der Steuerbehörde einzureichen, bei der die größte Einkommensquelle im Jahr vorliegt. Lässt sich die größte Einkommensquelle nicht ermitteln, kann die Steuerbehörde wählen, bei welcher sie die Steuererklärung einreicht: entweder bei der Steuerbehörde, die für den Arbeitgeber zuständig ist, oder bei der Steuerbehörde am Wohnsitz der Person.

- Personen mit Wohnsitz in Deutschland, deren Gehalts- und Lohneinkommen von zwei oder mehr zahlenden Organisationen dem Quellensteuerabzug unterliegt, müssen die folgenden Steuerabschlussdokumente einreichen:

Personen, die bei einer Organisation oder einer Einzelperson, die Einkommen zahlt, Familienabzüge für sich selbst berechnet haben, müssen ihre Steuererklärung bei der für diese Organisation oder Einzelperson zuständigen Steuerbehörde einreichen. Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und berechnet die Organisation oder Einzelperson, die zuletzt Einkommen zahlte, Familienabzüge für sie, so ist die Steuererklärung bei der für diese Organisation oder Einzelperson zuständigen Steuerbehörde einzureichen. Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und berechnet die Organisation oder Einzelperson, die zuletzt Einkommen zahlte, keine Familienabzüge für sie, so ist die Steuererklärung bei der Steuerbehörde am Wohnsitz der Person einzureichen. Hat eine Person bei keiner Organisation oder Einzelperson, die Einkommen zahlte, Familienabzüge für sich selbst berechnet, so ist die Steuererklärung bei der Steuerbehörde am Wohnsitz der Person einzureichen.

+ Falls eine ansässige Person keinen Arbeitsvertrag abschließt oder einen Arbeitsvertrag mit einer Laufzeit von weniger als 3 Monaten abschließt oder einen Dienstleistungsvertrag mit Einkünften an einem oder mehreren Orten abschließt, von denen 10% abgezogen wurden, muss sie eine Steuerabschlusserklärung bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes einreichen.

Für Personen, die im betreffenden Jahr an einem oder mehreren Orten wohnen und Einkünfte aus Gehalt oder Lohn beziehen, zum Zeitpunkt der Steuererklärung aber für keine Organisation oder Einzelperson arbeiten, die Einkünfte zahlt, ist die Steuerbehörde am Wohnsitz der betreffenden Person zuständig.

Personen mit Wohnsitz in den USA, die ein Gehalt oder Lohn beziehen und der direkten Einkommensteuererklärung beim Finanzamt unterliegen, und die aufgrund von Naturkatastrophen, Bränden, Unfällen oder schweren Krankheiten einen Antrag auf Steuerermäßigung gestellt haben, müssen den Antrag auf Steuerermäßigung bei dem Finanzamt einreichen, bei dem sie auch den Antrag auf Steuerermäßigung gestellt haben. Das Finanzamt, das den Antrag auf Steuerermäßigung bearbeitet, ist für die Bearbeitung des Antrags auf Steuerermäßigung gemäß den geltenden Bestimmungen zuständig.

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