Die geschätzten Einnahmen aus der globalen Mindeststeuer belaufen sich auf Zehntausende Milliarden Dong.

Die Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der globalen Steuerbasisaushöhlung wurde in der 8. Sitzung der 15. Nationalversammlung offiziell beschlossen. Das Finanzministerium arbeitet mit Hochdruck an einem detaillierten Erlass.

Die Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der globalen Steuerbasisaushöhlung wurde in der 8. Sitzung der 15. Nationalversammlung offiziell beschlossen. Das Finanzministerium arbeitet mit Hochdruck an einem detaillierten Erlass.

Geschätzte Einnahmen in Höhe von zehntausenden Milliarden Dong

Heute Vormittag veranstalteten die VCCI und das Finanzministerium gemeinsam eine Dialogkonferenz über Steuer- und Zollpolitik sowie Verwaltungsverfahren im Jahr 2024. Die Resolution Nr. 107/2023/QH15 vom 29. November 2023 über die Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die Erosion der globalen Steuerbasis ist einer der neuen Inhalte zu Steuerpolitik und Verwaltungsverfahren, die im Jahr 2024 von Bedeutung sind.

Die Entschließung über die Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Bestimmungen gegen die Erosion der globalen Steuerbasis umfasst acht Artikel und einen Anhang. Insbesondere legt die Entschließung fest, dass der Steuerpflichtige eine operative Einheit eines multinationalen Konzerns sein muss, dessen Umsatz in den konsolidierten Abschlüssen der obersten Muttergesellschaft in mindestens zwei der vier dem Geschäftsjahr vorangegangenen aufeinanderfolgenden Jahre 750 Millionen Euro (EUR) oder mehr betrug, außer in einigen festgelegten Fällen.

Die Resolution enthält zwei Bestimmungen zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer. Insbesondere gilt die zusätzliche Regelung zum inländischen Mindeststandard (QDMTT) für die Tochtergesellschaften oder Gruppen von Tochtergesellschaften der oben genannten multinationalen Konzerne, die im Geschäftsjahr Produktions- und Geschäftstätigkeiten in Vietnam ausüben.

Die Integrated Minimum Income Rule (IIR) gilt für die oberste Muttergesellschaft, die teilweise im Besitz befindliche Muttergesellschaft und die Zwischenmuttergesellschaft in Vietnam, die eine Bestandteilseinheit des oben genannten multinationalen Konzerns ist und die zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Geschäftsjahres direkt oder indirekt Eigentum an einer im Ausland niedrig besteuerten Bestandteileinheit gemäß der Global Minimum Tax Rule hält.

Der in der Resolution festgelegte Mindeststeuersatz beträgt 15 %. Laut Informationen der Konferenz hat die Generalsteuerbehörde auf Grundlage der Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung 2022 vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von der Standard Domestic Minimum Supplement Regulation (QDMTT) betroffen sind. Die geschätzten zusätzlichen Steuereinnahmen dieser Gruppe belaufen sich auf rund 14,6 Billionen VND.

Laut vorläufigen Berechnungen auf Basis der Körperschaftsteuerdaten von 2022 würden bei Anwendung der Regelung zum Mindeststeuerpflichtigen Einkommen (IIR) in Vietnam sechs vietnamesische Unternehmen dieser Regelung unterliegen. Die zusätzlichen Körperschaftsteuereinnahmen Vietnams werden auf etwa 73 Milliarden VND geschätzt (sofern die Zielländer der Investitionen die IIR nicht anwenden).

Dringend wird ein detaillierter Erlass ausgearbeitet

Gemäß den Bestimmungen der Entschließung müssen Steuerpflichtige Informationen gemäß der Verordnung über die globale Mindeststeuer, ergänzende Körperschaftsteuererklärung mit einer erläuternden Anmerkung, in der die Unterschiede aufgrund von Abweichungen zwischen den Rechnungslegungsstandards erläutert werden, angeben.

Bezüglich der Frist für die Abgabe der Steuererklärung und die Zahlung der Steuern sieht die Regelung zur standardmäßigen Mindestzusatzsteuer für inländische Körperschaften (QDMTT) eine Frist von 12 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres vor. Die Regelung zur Gesamtmindeststeuerpflicht (IIR) sieht hingegen eine Frist von 18 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres für das erste Jahr vor, in dem die Gruppe der Steuerpflicht unterliegt, und von 15 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres für die Folgejahre.

Das Finanzministerium (Generaldirektion für Steuern) erarbeitet derzeit dringend einen Erlass, der die in der Resolution festgelegten Inhalte detailliert darlegt, um eine vollständige Rechtsgrundlage, Konsistenz und Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Resolution für die Umsetzung zu gewährleisten. Das Finanzministerium hat außerdem mit Schreiben Nr. 12367/BTC-TCT vom 12. November 2024 Stellungnahmen zum Entwurf des Erlasses zur Umsetzung der Resolution Nr. 107/2023/QH15 vom 29. November 2023 eingeholt.

Die Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der globalen Steuerbasisaushöhlung wurde in der 8. Sitzung der 15. Nationalversammlung offiziell beschlossen. Das Finanzministerium arbeitet mit Hochdruck an einem detaillierten Erlass.

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