¿Puedo obtener un reembolso del IVA por vender a una empresa manufacturera?

Respecto a este asunto, el Departamento de Impuestos de la Ciudad de Ho Chi Minh opina lo siguiente:

De conformidad con el apartado 1 del artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) nº 48/2024/QH15:

Artículo 9. Tipos impositivos

1. El tipo impositivo del 0% se aplica a los siguientes bienes y servicios:

a) Los bienes exportados incluyen: bienes procedentes de Vietnam vendidos a organizaciones y particulares en el extranjero y consumidos fuera de Vietnam; bienes procedentes del mercado interno vietnamita vendidos a organizaciones en zonas francas y consumidos en zonas francas para servir directamente a las actividades de producción para la exportación; bienes vendidos en zonas de cuarentena a personas (extranjeras o vietnamitas) que han completado los trámites de salida; bienes vendidos en tiendas libres de impuestos;

b) Los servicios de exportación incluyen: servicios prestados directamente a organizaciones e individuos en el extranjero y consumidos fuera de Vietnam; servicios prestados directamente a organizaciones en zonas francas y consumidos en zonas francas para servir directamente a las actividades de producción de exportación;

c) Otros bienes y servicios exportados incluyen: transporte internacional; servicios de alquiler de vehículos utilizados fuera del territorio de Vietnam; servicios de aviación y marítimos prestados directamente o a través de agentes para el transporte internacional; actividades de construcción e instalación en el extranjero o en zonas francas; productos de contenido de información digital proporcionados a partes extranjeras y con registros y documentos que acrediten el consumo fuera de Vietnam de conformidad con las normas gubernamentales ; repuestos y materiales para la reparación y el mantenimiento de vehículos, maquinaria y equipos para partes extranjeras y consumidos fuera de Vietnam; bienes procesados para la exportación de conformidad con las disposiciones legales; bienes y servicios no sujetos al impuesto al valor agregado cuando se exportan, excepto en los casos en que no se aplique la tasa impositiva del 0% especificada en el punto d de esta cláusula;…”.

De conformidad con la cláusula 1 del artículo 29 del Decreto N° 181/2025/ND-CP de fecha 1 de julio de 2025 del Gobierno, que detalla la aplicación de varios artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado:

Artículo 29. Devolución de impuestos por exportaciones

1. Los establecimientos comerciales que exporten bienes y servicios en un mes o trimestre y cuyo IVA soportado sea de 300 millones de VND o más y no se haya deducido en su totalidad, recibirán el reembolso del IVA mensual o trimestralmente, salvo en el caso de bienes importados que posteriormente se exporten a otro país. En tal caso:

a) Los sujetos elegibles para el reembolso de impuestos en algunos casos de exportación se determinan de la siguiente manera: en el caso de encargo de exportación, es el establecimiento comercial con los bienes encomendados para la exportación; en el caso de procesamiento de exportación, es el establecimiento comercial que firma un contrato de procesamiento de exportación con una parte extranjera; en el caso de bienes exportados para realizar obras de construcción en el extranjero, es el establecimiento comercial con bienes exportados para realizar obras de construcción en el extranjero.

b) Los bienes importados que luego se exportan a otros países son aquellos que los establecimientos comerciales importan de países extranjeros a Vietnam y luego exportan directamente o se les confía su exportación, excluyendo los bienes que son materias primas importadas para la producción y el procesamiento de bienes de exportación.

En base al contenido citado anteriormente, solicitamos a la Sra. Doan Thi Oanh que lo compare con la situación real de las actividades de producción y comerciales para cumplir con las regulaciones legales.

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