El Ministerio de Finanzas propone normas contables según tres grupos de ingresos para las empresas familiares.

Pie de foto — Funcionarios de la 2.ª Oficina de Impuestos (Impuestos de la Ciudad de Can Tho ) ayudan a los hogares con negocios en el barrio de Cai Rang a declarar sus ingresos y pagar sus impuestos. Foto ilustrativa: Thu Hien/VNA

El borrador de la Circular propone directrices sobre contabilidad para hogares con actividad económica y empresas individuales. Los hogares con actividad económica y las empresas individuales con ingresos anuales superiores a 3 mil millones de VND deberán llevar su contabilidad de acuerdo con estas directrices o con el régimen contable para microempresas.

Según el borrador, el representante de una familia o empresa individual puede llevar la contabilidad personalmente, contratar a un contador o un servicio de contabilidad. Asimismo, puede designar a su padre biológico, madre, padre adoptivo, madre adoptiva, cónyuge, hijo biológico, hijo adoptivo, hermano o hermana como contadores de la familia o empresa, o bien, designar a un gerente, ejecutivo, encargado de almacén, tesorero o persona encargada de la compraventa de activos para que también cumpla con esta función.

El Ministerio de Finanzas indicó que el presente borrador de circular se está elaborando siguiendo de cerca el proyecto de Ley de Administración Tributaria, el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el proyecto de Decreto que regula la gestión tributaria para hogares empresariales y personas físicas que está desarrollando el Ministerio de Finanzas, y que, al mismo tiempo, contiene instrucciones adicionales sobre una serie de casos hipotéticos que pueden surgir en relación con las políticas tributarias para hogares empresariales y personas físicas.

Según el borrador, las empresas, los hogares y las personas físicas aplicarán regímenes contables según 3 grupos de ingresos y métodos de pago de impuestos.

Para los grupos con ingresos anuales de 200 millones de VND o menos, los hogares con actividad empresarial deben llevar un libro de contabilidad detallado de ingresos por ventas de bienes y servicios, según el formulario establecido, para registrar todos los ingresos generados. Este es el grupo de menor tamaño, con el fin de garantizar el cumplimiento mínimo de las obligaciones de registro para la gestión tributaria.

Para los grupos con ingresos anuales de entre 200 millones y 3 mil millones de VND, el régimen contable se aplica en dos casos, según el método de pago del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto sobre la renta personal. En concreto, si estos impuestos se pagan como un porcentaje de los ingresos, las empresas utilizan facturas de venta y libros contables. Si el IVA se paga mediante retención y el impuesto sobre la renta personal como un porcentaje de los ingresos, los documentos contables incluyen facturas de IVA, facturas de venta y libros contables.

Para las empresas familiares y las personas físicas con ingresos anuales superiores a 3 mil millones de VND, el proyecto también estipula dos casos según el método de pago de impuestos. Si se paga el IVA como porcentaje de los ingresos y el impuesto sobre la renta sobre la base imponible, la documentación contable debe incluir facturas de IVA, facturas de venta, listas de bienes y servicios adquiridos (en caso de ventas sin facturas de IVA ni facturas de venta) y la contabilidad. Si se paga el IVA mediante retención y el impuesto sobre la renta sobre la base imponible, las empresas familiares deben utilizar facturas de IVA, facturas de venta, listas de bienes y servicios adquiridos (en caso de ventas sin facturas de IVA ni facturas de venta) y la contabilidad.

El borrador también incluye disposiciones para hogares con negocios y personas físicas que se dedican al arrendamiento de propiedades o al comercio electrónico. Si estas entidades pagan el impuesto al valor agregado como porcentaje de sus ingresos y el monto del impuesto sobre la renta personal a pagar se determina multiplicando la tasa impositiva por los ingresos, utilizarán libros contables estándar como base para determinar sus obligaciones tributarias ante el presupuesto estatal. En los casos en que los hogares con negocios y las personas físicas realicen actividades sujetas a otros impuestos específicos, el borrador exige el uso de libros contables estándar adicionales para dar seguimiento a dichas obligaciones tributarias y garantizar su registro y gestión completos.

Se prevé que la Circular entre en vigor el 1 de enero de 2026, junto con las disposiciones de la ley tributaria sobre hogares empresariales y personas físicas con actividad empresarial.

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