Las pérdidas se redujeron en más de 762 mil millones de VND tras la inspección de Coca-Cola Vietnam.

"Coca-Cola Vietnam es un caso típico de manipulación de precios de transferencia para evadir impuestos de empresas con inversión extranjera directa mediante las actividades de inspección y examen de las autoridades fiscales", compartió información el Departamento de Impuestos ( Ministerio de Finanzas ) tras una serie de artículos del periódico VietNamNet.

En declaraciones al periódico VietNamNet, un representante del Departamento de Impuestos afirmó: Durante el período 2007-2015, Coca-Cola Vietnam realizó transacciones con partes relacionadas en relación con la compra de materias primas, incluidos sabores y concentrados, la compra y venta de activos fijos, la recepción de servicios, la obtención de capital prestado y la compra y venta de productos que son refrescos de la marca del Grupo Coca-Cola.

Coca-Cola Vietnam compra sabores y concentrados a sus filiales para producir bebidas terminadas que se venden, distribuyen y comercializan en el mercado vietnamita bajo la marca del Grupo Coca-Cola o marcas licenciadas del Grupo Coca-Cola.

"La fórmula para producir sabores y concentrados es un secreto de producción exclusivo del Grupo Coca-Cola. Coca-Cola Vietnam solo utiliza sabores y concentrados mezclados con azúcar, edulcorantes, agua y gas CO2, y los embotella y enlata para crear bebidas completas o bebidas que se venden en máquinas expendedoras ubicadas en restaurantes, establecimientos de comida rápida y cines", informó el Departamento de Impuestos.

La mayor parte de los productos de bebidas terminadas producidos por Coca-Cola Vietnam se venden a clientes independientes en el mercado vietnamita a través de canales de venta como distribuidores, supermercados, restaurantes y cines.

"Coca-Cola Vietnam ha declarado y presentado declaraciones de transacciones con partes relacionadas y ha preparado documentos para determinar los precios de mercado para los años fiscales de 2007 a 2015. Los datos declarados por Coca-Cola Vietnam reflejan pérdidas y transferencias de pérdidas incurridas en períodos anteriores, lo que explica que solo comenzara a pagar el impuesto sobre la renta corporativa en 2015", dijo el Departamento de Impuestos.

El método que aplica esta empresa para determinar el precio es el de comparación de beneficios. Los resultados del análisis comparativo realizado en el archivo de determinación de precios de mercado con los objetos seleccionados por la propia Coca-Cola Vietnam muestran que, durante el período 2007-2012, los resultados comerciales de Coca-Cola Vietnam se situaron por debajo del rango de precios de mercado estándar establecido a partir de objetos de comparación independientes seleccionados por la propia Coca-Cola Vietnam.

Cabe destacar que, según el Departamento de Impuestos, Coca-Cola Vietnam no ajustó sus resultados comerciales durante años, registrando resultados por debajo del rango de precios de mercado.

A partir de ahí, el equipo de inspección determinó que Coca-Cola Vietnam había incurrido en fijación de precios de transferencia. Esto incrementó la utilidad gravable de la empresa en los tres años comprendidos entre 2007, 2011 y 2012 en un total de casi 362 mil millones de VND, a la vez que redujo las pérdidas sufridas en el año de la inspección en más de 762 mil millones de VND.

Sin embargo, el Departamento de Impuestos también admitió que manejar el comportamiento de precios de transferencia de las empresas con inversión extranjera directa es complicado, difícil y a menudo genera quejas.

"Coca-Cola Vietnam no está de acuerdo con el informe de inspección y la autoridad tributaria aún está en proceso de resolver las quejas en todos los niveles y las demandas en los tribunales", dijo una fuente del Departamento de Impuestos.

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Las prácticas de fijación de precios de transferencia para evadir impuestos por parte de las empresas con inversión extranjera directa son cada vez más sofisticadas y complejas. Fotografía ilustrativa: Nam Khanh

Muchos obstáculos en el manejo del comportamiento de precios de transferencia

Según el Departamento de Impuestos, la fijación de precios de transferencia para evitar el impuesto sobre la renta de las sociedades (IS) se produce en muchos países, incluidos los países económicamente desarrollados.

Las empresas pueden incurrir en este comportamiento debido a las diferencias en los incentivos fiscales o en los tipos del impuesto sobre la renta de sociedades entre países.

Los países están estudiando y aplicando la política global de impuesto mínimo para evitar un trato preferencial excesivo hacia una localidad, un país o un territorio, lo que limitará los precios de transferencia.

Sin embargo, esta agencia admite que el comportamiento de las empresas de inversión extranjera directa (IED) en materia de precios de transferencia para la elusión fiscal es cada vez más sofisticado y complejo, y sigue siendo un desafío común para las autoridades fiscales en muchos países.

En realidad, en Vietnam, los funcionarios públicos encargados de inspeccionar las transacciones con partes relacionadas aún carecen de la cantidad, la experiencia y las habilidades necesarias para combatir a las empresas que infringen la ley. Mientras tanto, las empresas con inversión extranjera directa que realizan transacciones con partes relacionadas suelen ser corporaciones multinacionales con equipos de contabilidad financiera experimentados, respaldadas por empresas de auditoría y consultoría contable para evadir impuestos sin infringir la ley.

Una de las mayores dificultades a las que se enfrentan actualmente las autoridades fiscales es la falta de fuentes de datos fiables sobre transacciones transfronterizas e información financiera de empresas matrices y filiales en el extranjero para revisar las transacciones relacionadas con empresas de inversión extranjera directa en Vietnam.

“La inspección fiscal y el análisis de las actividades relacionadas con los precios de transferencia constituyen una actividad muy compleja que requiere mucho tiempo y recursos para recopilar una gran cantidad de información y datos contables, para luego analizarlos y compararlos. Sin embargo, el tiempo para realizar inspecciones está limitado por la Ley de Inspecciones. Esto representa un obstáculo para los funcionarios tributarios al momento de llevar a cabo las inspecciones”, agregó el representante del Departamento de Impuestos.

A las empresas con inversión extranjera directa les resultará difícil transferir precios para evitar impuestos.

Según el Departamento de Impuestos, muchos países, incluido Vietnam, se han unido al segundo pilar del impuesto mínimo global para evitar una carrera a la baja en los incentivos fiscales, lo que ayuda a limitar que las corporaciones multinacionales se aprovechen de las diferencias en las tasas impositivas a través de incentivos para desviar beneficios.

“En un futuro próximo, cuando se emita y entre en vigor el Decreto que detalla varios artículos de la Resolución 107/2023/QH15 sobre la aplicación del impuesto adicional sobre la renta de las sociedades en virtud de las disposiciones contra la erosión de la base imponible mundial, a las empresas con inversión extranjera directa les resultará difícil utilizar políticas internas de precios de grupo (precios de transferencia) para organizar transacciones entre partes relacionadas y evitar el impuesto sobre la renta de las sociedades”, afirmó un representante del Departamento de Impuestos.

En los próximos tiempos, para prevenir y limitar la manipulación de precios de transferencia y la elusión fiscal por parte de las empresas, el sector tributario continuará desplegando de forma simultánea numerosas soluciones.

En particular, el envío de funcionarios que trabajan en el ámbito de la gestión tributaria de empresas con inversión extranjera para participar en foros internacionales de intercambio de experiencias organizados por la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos), la JICA (Agencia de Cooperación Internacional del Japón), el BAD (Banco Asiático de Desarrollo), etc.;

Investigar y recopilar experiencias internacionales, sintetizar problemas prácticos comparándolos con las regulaciones actuales para formular recomendaciones que permitan perfeccionar el sistema de política de gestión tributaria para empresas con transacciones con partes relacionadas, de acuerdo con la práctica vietnamita y la nueva situación;

Reforzar la inspección y el examen de las empresas con alto riesgo de transacciones con partes relacionadas para prevenir y abordar la elusión fiscal mediante precios de transferencia;

Reforzar la coordinación con ministerios, dependencias y localidades para recabar información sobre tipos de transacciones, inversiones, incentivos, etc., mejorando así la eficacia de la gestión tributaria para las empresas con transacciones relacionadas.

Las empresas extranjeras en Vietnam han perdido casi 1 billón de VND. ¿Cuáles son las señales de "pérdidas ficticias, ganancias reales"? Más del 50% de las empresas con inversión extranjera directa (IED) reportaron pérdidas, acumulando 18.140 pérdidas que ascienden a casi 1 billón de VND. Los expertos advierten que este problema de "pérdidas ficticias, ganancias reales" genera evasión fiscal y distorsiones del mercado.
Cuando las empresas extranjeras reportan pérdidas cercanas al billón de euros, existe preocupación por la posible presión que sufren las empresas nacionales en el mercado interno. Cuando las empresas extranjeras reportan pérdidas, los precios de transferencia y los costos de producción nacionales se ven artificialmente elevados, lo que perjudica a las empresas nacionales en términos de precios, suministro de materias primas y acceso a los mercados de exportación.