Las pérdidas se redujeron en más de 762 mil millones de VND después de la inspección de Coca-Coca Vietnam

"Coca-Cola Vietnam es un caso típico de manejo de precios de transferencia para evadir impuestos de empresas de IED a través de actividades de inspección y examen de las autoridades fiscales", compartió información el Departamento de Impuestos ( Ministerio de Finanzas ) después de una serie de artículos del periódico VietNamNet.

En declaraciones al periódico VietNamNet, un representante del Departamento de Impuestos dijo: Durante el período 2007-2015, Coca-Cola Vietnam tuvo transacciones con partes relacionadas con la compra de materias primas, incluidos sabores, concentrados, la compra y venta de activos fijos, la recepción de servicios, préstamos y la compra y venta de bienes que son productos de bebidas gaseosas bajo la marca del Grupo Coca-Cola.

Coca-Cola Vietnam compra sabores y concentrados de filiales para producir productos de bebidas terminados para su venta, distribución y comercialización en el mercado vietnamita bajo la marca del Grupo Coca-Cola o marcas autorizadas del Grupo Coca-Cola.

La fórmula para producir saborizantes y concentrados es un secreto de producción exclusivo del Grupo Coca-Cola. Coca-Cola Vietnam utiliza únicamente saborizantes y concentrados mezclados con azúcar, edulcorantes, agua y gas CO2, y los embotella y enlata para crear bebidas completas o para elaborar bebidas que se venden en máquinas expendedoras en restaurantes, restaurantes de comida rápida y cines, informó el Departamento de Hacienda.

La mayoría de los productos de bebidas terminados producidos por Coca-Cola Vietnam se venden a clientes independientes en el mercado vietnamita a través de canales de venta como distribuidores, supermercados, restaurantes y cines.

Coca-Cola Vietnam ha declarado y presentado declaraciones de transacciones con partes vinculadas y ha preparado documentos para determinar los precios de mercado correspondientes a los ejercicios fiscales de 2007 a 2015. Los datos declarados por Coca-Cola Vietnam reflejan pérdidas y transferencias de pérdidas incurridas en períodos anteriores, lo que ha llevado a que la empresa comenzara a pagar el impuesto sobre la renta corporativa recién en 2015, según informó el Departamento de Hacienda.

El método que esta empresa aplica para determinar el precio es el de comparación de beneficios. Los resultados del análisis comparativo del archivo de determinación del precio de mercado con los sujetos seleccionados por la propia Coca-Cola Vietnam muestran que, en 5 años (2007-2012), los resultados comerciales de Coca-Cola Vietnam estuvieron por debajo del rango estándar de precios de mercado, establecido a partir de sujetos de comparación independientes seleccionados por la propia Coca-Cola Vietnam.

Cabe destacar que, según el Departamento de Impuestos, Coca-Cola Vietnam no ajustó sus resultados comerciales durante años con resultados por debajo del rango de precios del mercado.

A partir de ahí, el equipo de inspección determinó que Coca-Cola Vietnam estaba implicada en un caso de manipulación de precios de transferencia. Esto aumentó la utilidad imponible de esta empresa en los años 2007, 2011 y 2012 en un total de casi 362 mil millones de VND, a la vez que redujo las pérdidas sufridas durante el año de inspección en más de 762 mil millones de VND.

Sin embargo, el Departamento de Impuestos también admitió que el manejo del comportamiento de precios de transferencia de las empresas de IED es complicado, difícil y a menudo da lugar a quejas.

"Coca-Cola Vietnam no está de acuerdo con el informe de inspección y la autoridad fiscal aún está en proceso de resolver quejas a todos los niveles y demandas judiciales", dijo una fuente del Departamento de Impuestos.

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La evasión fiscal de precios de transferencia por parte de las empresas de IED es cada vez más sofisticada y compleja. Foto ilustrativa: Nam Khanh

Muchos obstáculos al manejar el comportamiento de precios de transferencia

Según el Departamento de Impuestos, la práctica de precios de transferencia para evitar el pago del impuesto a la renta corporativa (ISC) se realiza en muchos países, incluidos aquellos con economías desarrolladas.

Las empresas pueden adoptar este comportamiento debido a las diferencias en los incentivos fiscales o en las tasas de impuestos a las ganancias corporativas entre países.

La política de impuesto mínimo global está siendo estudiada y aplicada por los países para evitar un trato preferencial excesivo a una localidad, país o territorio, que limite los precios de transferencia.

Sin embargo, este organismo admite que la conducta de evasión fiscal en materia de precios de transferencia por parte de las empresas de IED es cada vez más sofisticada y complicada, y sigue siendo un desafío común para las autoridades fiscales de muchos países.

En realidad, en Vietnam, los funcionarios que inspeccionan las transacciones con partes vinculadas aún carecen de personal, experiencia y habilidades para combatir a las empresas que infringen la ley. Mientras tanto, las empresas de inversión extranjera directa (IED) que realizan transacciones con partes vinculadas suelen ser multinacionales con equipos de contabilidad financiera experimentados, respaldados por empresas de auditoría que ofrecen consultoría contable para evadir impuestos sin infringir la ley.

Una de las mayores dificultades que enfrentan hoy las autoridades fiscales es la falta de fuentes de datos confiables sobre transacciones transfronterizas e información financiera de empresas matrices y filiales en el extranjero para revisar las transacciones relacionadas con empresas de IED en Vietnam.

La inspección y el examen de las actividades de precios de transferencia son muy complejos, ya que requieren mucho tiempo y recursos para recopilar una gran cantidad de información y datos contables, analizarlos y compararlos. Sin embargo, el tiempo de inspección es limitado según la Ley de Inspección. Esto representa un obstáculo para los funcionarios fiscales al realizar las inspecciones, añadió el representante del Departamento Tributario.

A las empresas con IED les resultará difícil transferir precios para evitar impuestos.

Según el Departamento de Impuestos, muchos países, incluido Vietnam, se han unido al pilar 2 del impuesto mínimo global para evitar una carrera hacia el abismo en los incentivos fiscales, ayudando a limitar que las corporaciones multinacionales aprovechen las diferencias en las tasas impositivas a través de incentivos para trasladar las ganancias.

“En un futuro próximo, cuando se emita y entre en vigor el Decreto que detalla una serie de artículos de la Resolución 107/2023/QH15 sobre la aplicación del impuesto a la renta corporativa adicional en virtud de las disposiciones contra la erosión de la base imponible global, las empresas de IED tendrán dificultades para utilizar políticas internas de precios de grupo (precios de transferencia) para concertar transacciones entre partes relacionadas para evitar el impuesto a la renta corporativa”, dijo un representante del Departamento de Impuestos.

En el futuro, para prevenir y limitar los precios de transferencia y la evasión fiscal por parte de las empresas, el sector tributario seguirá implementando simultáneamente muchas soluciones.

En particular, el envío de funcionarios que trabajan en el campo de la gestión fiscal de empresas con inversión extranjera para participar en foros internacionales de intercambio de experiencias organizados por la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos), JICA (Agencia de Cooperación Internacional del Japón), BAD (Banco Asiático de Desarrollo), etc.;

Investigar, recopilar experiencias internacionales, sintetizar problemas prácticos comparados con las regulaciones actuales para hacer recomendaciones para perfeccionar la política y la institución de gestión tributaria para empresas con transacciones entre partes relacionadas de acuerdo con la práctica vietnamita y la nueva situación;

Fortalecer la inspección y fiscalización de las empresas con alto riesgo de operaciones entre partes relacionadas para prevenir y manejar la elusión fiscal en materia de precios de transferencia;

Fortalecer la coordinación con ministerios, dependencias y localidades para recabar información sobre tipos de transacciones, inversiones, incentivos, etc., mejorando así la efectividad de la gestión tributaria de las empresas con transacciones relacionadas.

Las empresas extranjeras en Vietnam pierden casi un billón de dongs. ¿Cuáles son las señales de que se trata de pérdidas simuladas con ganancias reales? Más del 50% de las empresas con IED reportaron pérdidas, y 18.140 empresas sufrieron pérdidas acumuladas, con un total de pérdidas acumuladas cercano al billón de dongs. Los expertos advierten que este problema de pérdidas simuladas con ganancias reales genera pérdidas fiscales y distorsiones del mercado.
Cuando las empresas extranjeras reportan pérdidas de casi un billón de dólares, los precios de transferencia y los costos de producción internos se incrementan artificialmente y las empresas nacionales se ven presionadas en términos de precios, suministro de materia prima y acceso a los mercados de exportación.