Las empresas necesitan prestar más atención a los métodos de pago sin efectivo.

Sea proactivo en las actividades de pago

De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) n.º 48/2024/QH15, de 26 de noviembre de 2024, de la Asamblea Nacional , vigente a partir del 1 de julio de 2025, las condiciones para la deducción del IVA soportado han cambiado considerablemente. En concreto, las empresas que adquieran bienes y servicios por un valor inferior a 20 millones de VND deben presentar documentos de transacciones de comercio electrónico.

Anteriormente, cuando no se había emitido el documento de orientación oficial, las empresas implementaban el comercio electrónico de forma proactiva en sus unidades para minimizar los riesgos. Muchas empresas emitieron documentos solicitando a los departamentos y personas que habían realizado anticipos de efectivo y estaban asignados a la compra y venta de bienes y servicios que suspendieran temporalmente los pagos en efectivo a los clientes hasta que la empresa recibiera una notificación por escrito. Al mismo tiempo, se exige que las unidades pertinentes firmen contratos con proveedores: gasolina, aceite, gastos regulares, papelería, comidas, etc. En caso de incumplimiento, si existen facturas y documentos inválidos o ilegales, no se aceptarán pagos ni reembolsos, y serán totalmente responsables de los problemas relacionados.

Recientemente, el Gobierno emitió el Decreto 181, que proporciona directrices específicas sobre los documentos de transacción de comercio electrónico. En concreto, el artículo 26 de este Decreto estipula que los establecimientos comerciales deben contar con documentos de transacción de comercio electrónico para la adquisición de bienes y servicios (incluidos los bienes importados) por un valor igual o superior a 5 millones de VND, IVA incluido.

El pago bancario es uno de los métodos de pago aceptados para la deducción del IVA.

Los comprobantes de pago de comercio electrónico también se consideran documentos que acreditan el pago, excepto los documentos en los que el comprador deposita efectivo en la cuenta del vendedor. Específicamente, según el artículo 3 del Decreto 52/2024/ND-CP sobre pagos de comercio electrónico, los medios de pago de comercio electrónico son los emitidos por proveedores de servicios de pago, entidades financieras con licencia para emitir tarjetas de crédito y proveedores de servicios de intermediación de pagos que prestan servicios de monedero electrónico y que los clientes utilizan para realizar transacciones de pago, incluyendo: cheques, órdenes de pago, autorizaciones de pago, órdenes de cobro, autorizaciones de cobro, tarjetas bancarias, monederos electrónicos y otros medios de pago prescritos por el Banco Estatal.

Depositar efectivo en una cuenta comercial no se considera comercio electrónico.

Casos en los que se acepta la deducción del IVA

El Decreto 181 también estipula varios casos especiales que se aceptan para la deducción fiscal, tales como: bienes y servicios adquiridos mediante un método de pago que compensa el valor de los bienes y servicios adquiridos con el valor de los bienes y servicios vendidos, y préstamos de bienes, siempre que este método de pago esté específicamente estipulado en el contrato. Debe existir un registro de comparación de datos y confirmación entre ambas partes sobre la compensación de pagos entre los bienes y servicios adquiridos y los bienes y servicios vendidos, o préstamos de bienes. En caso de compensación de deudas a través de un tercero, debe existir un registro de compensación de deudas de las tres partes como base para la deducción fiscal.

Los bienes y servicios adquiridos mediante compensación de deudas, como préstamos o empréstitos de dinero; la compensación de deudas a través de un tercero cuando esta forma de pago esté específicamente estipulada en el contrato, debiendo existir un contrato de préstamo o empréstito en forma de documento escrito previamente establecido y un documento para transferir dinero de la cuenta del prestamista o del acreedor a la cuenta del prestatario o del prestatario para préstamos o empréstitos en efectivo, incluyendo los casos de compensación del valor de los bienes y servicios adquiridos con la cantidad de dinero que el vendedor respalde al comprador o le pida al comprador que pague en su nombre.

Para la adquisición de bienes y servicios que se pagan mediante autorización a través de un tercero de comercio electrónico, el pago mediante autorización o a un tercero designado por el vendedor debe estipularse específicamente en el contrato por escrito, y dicho tercero debe ser una organización o persona física que opere conforme a las disposiciones legales. En caso de adquisición de bienes y servicios mediante pago con acciones o bonos, y si este método de pago se estipula específicamente en el contrato, debe existir un contrato de compraventa escrito preestablecido.

Tras realizar los métodos de pago mencionados, si el importe restante se paga en efectivo por un valor igual o superior a 5 millones de VND, la deducción de impuestos solo se realizará si se cuenta con un certificado de pago electrónico. Además, en el caso de bienes y servicios adquiridos mediante pago electrónico a una cuenta de un tercero abierta en el Tesoro Público para la recaudación de fondos y activos de otras organizaciones y personas (según la decisión de un organismo estatal competente), se podrá deducir el IVA soportado correspondiente al importe transferido a la cuenta de un tercero abierta en el Tesoro Público.

Los funcionarios fiscales apoyan a los contribuyentes con asuntos relacionados con facturas y documentos.

Para bienes y servicios adquiridos con pago diferido o a plazos con un valor de 5 millones de VND o más, el establecimiento comercial se basará en el contrato escrito para la compra de bienes y servicios, la factura de IVA y los documentos de transacción de comercio electrónico de los bienes y servicios adquiridos con pago diferido o a plazos para deducir el IVA soportado. En caso de que no haya un documento de transacción de comercio electrónico porque aún no haya llegado el tiempo de pago según el contrato o el apéndice del contrato, el establecimiento comercial aún tendrá derecho a deducir el IVA soportado. En caso de que en el momento del pago según el contrato o el apéndice del contrato, el establecimiento comercial no tenga un documento de transacción de comercio electrónico, el establecimiento comercial debe declarar y ajustar el monto de IVA soportado deducible por el valor de los bienes y servicios sin documento de transacción de comercio electrónico en el período impositivo en el que surge la obligación de pago según el contrato o el apéndice del contrato.

En el caso de las importaciones de bienes y servicios por un valor inferior a 5 millones de VND cada vez, de los bienes y servicios adquiridos cada vez según facturas por un valor inferior a 5 millones de VND a precios con IVA incluido, y en los casos en que un establecimiento comercial importe bienes como obsequios, regalos o muestras sin pago de organizaciones o personas en el extranjero, no se requieren documentos de transacción de comercio electrónico para los bienes y servicios adquiridos.

En el caso de que los bienes y servicios adquiridos para la producción y actividades comerciales de bienes y servicios sujetos al IVA estén autorizados a personas que sean empleados de establecimientos comerciales de comercio electrónico de acuerdo con las regulaciones financieras o las regulaciones internas del establecimiento comercial, y luego el establecimiento comercial paga a los empleados en forma de comercio electrónico, el IVA de entrada es deducible.

De acuerdo con el artículo 26 del Decreto 181, en caso de que un contribuyente compre bienes o servicios con un valor inferior a 5 millones de VND pero compre muchas veces en el mismo día con un valor total de 5 millones de VND o más, la deducción de impuestos solo se permite en caso de tener documentos de transacciones de comercio electrónico.

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Fuente: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html