Reducción del Impuesto al Valor Agregado a partir del 1/1/2025

1. Sujetos de la reducción del IVA

De acuerdo a lo dispuesto en la Cláusula 1, Artículo 1 del Decreto 180, la reducción del IVA se aplica a los grupos de bienes y servicios actualmente sujetos a una tasa impositiva del 10%, con excepción de los siguientes grupos de bienes y servicios:

- Telecomunicaciones, actividades financieras, banca, valores, seguros, negocios inmobiliarios, metales y productos metálicos prefabricados, productos mineros (excluida la minería del carbón), coque, petróleo refinado, productos químicos. Detalles en el Apéndice I emitido con el Decreto 180.

Bienes y servicios sujetos al impuesto especial al consumo. Detalles en el Apéndice II emitido con el Decreto 180.

Tecnología de la información según la Ley de Tecnología de la Información. Detalles en el Apéndice III emitido con el Decreto 180.

Nota:

La reducción del IVA para cada tipo de bienes y servicios, según lo dispuesto anteriormente, se aplica uniformemente en las etapas de importación, producción, procesamiento y comercialización. Los productos de carbón vendidos (incluido el carbón extraído y posteriormente cribado y clasificado según un proceso cerrado antes de su venta) están sujetos a reducción del IVA. Los productos de carbón del Apéndice I emitidos por el Decreto 180, en etapas distintas a la extracción y la venta, no están sujetos a reducción del IVA.

Las empresas y grupos económicos que implementen un proceso cerrado de venta también están sujetos a la reducción del IVA sobre los productos de carbón vendidos.

- En caso de que los bienes y servicios listados en los Anexos I, II y III emitidos con el Decreto 180 no estén sujetos al IVA o estén sujetos al IVA del 5%, el IVA no se reducirá.

2. Nivel de reducción del IVA

El Decreto 180 estipula la tasa de reducción del IVA de la siguiente manera:

- Los establecimientos comerciales que calculen el IVA según el método de deducción estarán sujetos a un tipo de IVA del 8% para los bienes y servicios especificados anteriormente.

- Los establecimientos comerciales (incluidos los hogares comerciales y las empresas individuales) que calculan el IVA según el método de porcentaje sobre los ingresos tienen derecho a una reducción del 20% en la tasa porcentual para el cálculo del IVA cuando emiten facturas por bienes y servicios que son elegibles para la reducción del IVA según lo prescrito anteriormente.

3. Cómo hacer la factura del IVA al reducir el IVA

Para empresas que calculan el IVA mediante el método de deducción: Al emitir una factura de IVA para proporcionar bienes y servicios sujetos a reducción de IVA, indique "8%" en la línea de tipo de IVA; importe del IVA; importe total que el comprador debe pagar. Con base en la factura de IVA, las empresas que venden bienes y servicios declaran el IVA repercutido, mientras que las empresas que compran bienes y servicios declaran la deducción del IVA soportado según el importe reducido del impuesto indicado en la factura.

- Para los establecimientos comerciales (incluidos los hogares comerciales y las empresas individuales) que calculan el IVA según el método de porcentaje sobre los ingresos, al emitir facturas de ventas por la prestación de bienes y servicios sujetos a reducción del IVA: en la columna "Importe total": registrar el importe total de los bienes y servicios antes de la reducción; en la línea "Importe total de bienes y servicios", registrar el importe reducido en un 20% del porcentaje sobre los ingresos y anotar: "reducido... (importe) correspondiente al 20% del porcentaje para calcular el IVA según la Resolución N.º 174/2024/QH15".

Nota:

En caso de que el establecimiento comercial especificado en el punto a, cláusula 2, artículo 1 del Decreto 180 aplique diferentes tipos impositivos al vender bienes o prestar servicios, la factura de IVA deberá indicar claramente el tipo impositivo de cada factura. Al prestar servicios, la factura de venta deberá indicar claramente el importe de la reducción, según lo dispuesto en la cláusula 3 de este artículo.

En caso de que el establecimiento de comercio a que se refiere el inciso b) del inciso 2 del artículo 1 del Decreto 180 venda bienes o preste servicios, la factura de venta deberá indicar claramente el monto del descuento a que se refiere el inciso 3 de este artículo.

Si el establecimiento comercial ha emitido una factura y declarado el tipo impositivo o porcentaje para calcular el IVA, que no se ha reducido según lo dispuesto en el Decreto 180, el vendedor y el comprador deberán procesar la factura emitida conforme a lo dispuesto en la ley sobre facturas y documentos. Con base en la factura, una vez procesada, el vendedor deberá declarar y ajustar el impuesto repercutido, y el comprador deberá declarar y ajustar el impuesto soportado (si lo hubiere).

Los establecimientos de comercio a que se refiere el artículo 1, deberán declarar los bienes y servicios sujetos a reducción del IVA de acuerdo al Formulario N° 01 del Anexo IV expedido mediante el Decreto 180 junto con la Declaración Jurada del IVA.

El Decreto 180 entra en vigor del 1 de enero de 2025 al 30 de junio de 2025.

Durante la implementación de las políticas tributarias, si los contribuyentes encuentran dificultades o problemas, por favor contacten a la autoridad tributaria para recibir apoyo a través de:

Departamento de Propaganda - Apoyo al Contribuyente - Departamento Provincial de Impuestos de Quang Nam , número de teléfono: 02353.852.536

O comuníquese directamente con la oficina de impuestos para obtener instrucciones específicas.

Fuente: https://baoquangnam.vn/giam-thue-gia-tri-gia-tang-tu-ngay-1-1-2025-3146966.html