Reducción del impuesto al valor agregado a partir del 1 de enero de 2025.

1. Sujetos que pueden optar a la reducción del IVA

Según la cláusula 1 del artículo 1 del Decreto 180, la reducción del IVA se aplica a los grupos de bienes y servicios actualmente sujetos a una tasa impositiva del 10%, excepto para los siguientes grupos de bienes y servicios:

- Telecomunicaciones, actividades financieras, banca, valores, seguros, negocios inmobiliarios, metales y productos metálicos prefabricados, productos mineros (excepto la minería del carbón), coque, petróleo refinado, productos químicos. Los detalles se encuentran en el Anexo I emitido con el Decreto 180.

- Bienes y servicios sujetos a impuestos especiales. Los detalles se encuentran en el Anexo II emitido con el Decreto 180.

- Tecnología de la información según lo define la ley de tecnología de la información. Los detalles se pueden encontrar en el Anexo III adjunto al Decreto 180.

Nota:

La reducción del IVA para cada tipo de bienes y servicios, según lo estipulado anteriormente, se aplica de manera uniforme en las etapas de importación, producción, procesamiento y comercialización. Para el carbón vendido después de su extracción (incluido el carbón extraído, cribado y clasificado mediante un proceso de circuito cerrado antes de su venta), se aplica la reducción del IVA. El carbón incluido en el Anexo I del Decreto 180 no es elegible para la reducción del IVA en ninguna etapa que no sea la de extracción y venta.

Las empresas y los grupos económicos que implementan un proceso de producción de circuito cerrado también pueden optar a una reducción del IVA en la venta de carbón extraído.

- En los casos en que los bienes y servicios enumerados en los Apéndices I, II y III emitidos con el Decreto 180 estén exentos del IVA o sujetos a una tasa de IVA del 5%, no se aplicarán reducciones del IVA.

2. Tasa de reducción del IVA

El Decreto 180 estipula los siguientes tipos de reducción del IVA:

- Las empresas que calculan el IVA utilizando el método de deducción están sujetas a un tipo de IVA del 8% para los bienes y servicios especificados anteriormente.

- Las empresas (incluidas las empresas familiares y las empresas individuales) que calculan el IVA utilizando el método porcentual sobre los ingresos tienen derecho a una reducción del 20% en el tipo porcentual utilizado para calcular el IVA al emitir facturas por bienes y servicios que puedan acogerse a la reducción del IVA según lo estipulado anteriormente.

3. Cómo emitir una factura con IVA al reducir el IVA.

Para las empresas que calculan el IVA mediante el método de deducción: Al emitir una factura de IVA por bienes y servicios que dan derecho a la reducción del IVA, la línea del tipo impositivo debe indicar "8%", el importe del IVA y el importe total a pagar por el comprador. Con base en la factura de IVA, la empresa que vende los bienes y servicios declara el IVA repercutido, y la empresa que los compra declara la deducción del IVA soportado en función del importe reducido del IVA registrado en la factura.

- Para las empresas (incluidas las empresas familiares y las empresas individuales) que calculan el IVA utilizando el método porcentual sobre los ingresos, al emitir facturas de venta de bienes y servicios que dan derecho a la reducción del IVA: en la columna "Importe total", registre el importe total de los bienes y servicios antes de la reducción; en la línea "Importe total de bienes y servicios", registre el importe después de la reducción del 20% sobre el porcentaje de los ingresos y añada una nota: "Reducido... (importe) correspondiente al 20% del método porcentual para el cálculo del IVA según la Resolución n.º 174/2024/QH15".

Nota:

En los casos en que un establecimiento comercial especificado en el punto a, inciso 2, del artículo 1 del Decreto 180 aplique diferentes tipos impositivos al vender bienes o prestar servicios, la factura del IVA deberá indicar claramente el tipo impositivo correspondiente a cada factura. En el caso de los servicios prestados, la factura de venta deberá indicar claramente el importe de la reducción del impuesto, según lo estipulado en el inciso 3 de este artículo.

En el caso de establecimientos comerciales según lo estipulado en el punto b, cláusula 2, artículo 1 del Decreto 180, cuando vendan bienes o presten servicios, la factura de venta deberá indicar claramente el monto del descuento según lo prescrito en la cláusula 3 de este artículo.

En los casos en que una empresa haya emitido una factura y declarado el IVA con una tasa impositiva o un porcentaje que no se haya reducido según lo estipulado en el Decreto 180, el vendedor y el comprador deberán procesar la factura emitida de acuerdo con la ley de facturas y documentos. Con base en la factura procesada, el vendedor deberá declarar un ajuste al IVA repercutido y el comprador deberá declarar un ajuste al IVA soportado (si corresponde).

Las empresas especificadas en el artículo 1 deberán declarar los bienes y servicios que reúnan los requisitos para la reducción del IVA utilizando el formulario n.º 01 del anexo IV emitido con el Decreto 180, junto con la declaración del IVA.

El Decreto 180 estará en vigor desde el 1 de enero de 2025 hasta el 30 de junio de 2025.

Durante la implementación de las políticas tributarias, si los contribuyentes encuentran alguna dificultad o problema, por favor, comuníquense con las autoridades tributarias para obtener asistencia a través de:

Departamento de Apoyo y Propaganda al Contribuyente - Departamento de Impuestos Provinciales de Quang Nam, número de teléfono: 02353.852.536

Alternativamente, puede ponerse en contacto directamente con la oficina de impuestos para obtener orientación específica.

Fuente: https://baoquangnam.vn/giam-thue-gia-tri-gia-tang-tu-ngay-1-1-2025-3146966.html