Comentarios al proyecto de ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificado): Propuesta para ampliar las deducciones por gastos esenciales

Proponer 2 paquetes de deducción para que los contribuyentes puedan elegir

En el resumen de opiniones, aceptación y explicación de comentarios sobre el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) (modificado), la Oficina Gubernamental propuso diseñar dos paquetes de deducción familiar (GTGC) para que los contribuyentes puedan elegir la opción más adecuada y beneficiosa. Primero, el paquete GTGC estándar tal como se propone en el proyecto de ley. Segundo, el paquete GTGC ampliado incluye deducciones para los contribuyentes y sus dependientes para que puedan vivir, trabajar, estudiar y vivir con normalidad; esta parte puede incluir gastos médicos y educativos básicos. Este nivel de deducción puede ser inferior al paquete GTGC estándar porque no incluye los costos de alojamiento y los costos de viaje para el trabajo (dependiendo de si estos costos se han calculado o no). La Oficina Gubernamental básicamente explicó que todos los gastos anteriores tienen facturas y documentos completos y han pagado el impuesto al valor agregado, por lo que será muy conveniente para la autodeclaración de impuestos.

¿Cómo calculan el impuesto sobre la renta personal los países de la región?

Con la misma opinión, el Banco Comercial Conjunto para el Comercio Exterior de Vietnam ( Vietcombank ) propuso añadir como gastos deducibles los intereses de los préstamos de entidades crediticias para cubrir gastos médicos, educación y formación, y la adquisición de vivienda social. En realidad, para financiar la educación y la salud, las personas pueden tener que solicitar préstamos a entidades crediticias y devengar intereses. Este es un gasto real que debe deducirse para reflejar con precisión los ingresos netos, reduciendo así la presión financiera. En particular, la deducción de los intereses de los préstamos para la adquisición de vivienda social contribuye a aumentar el acceso a la vivienda para las personas de bajos ingresos, de acuerdo con la política de "continuar implementando activamente préstamos para apoyar la vivienda social" de la Resolución n.º 161/2024 de la Asamblea Nacional.

Personas trabajando en el Departamento de Impuestos 3, Ciudad Ho Chi Minh. FOTO: NHAT THINH

Según la Asociación de Asesores y Agentes Tributarios de Ciudad Ho Chi Minh, prácticamente todas las opiniones valoran positivamente la pertinencia de esta política, ya que el proyecto de ley permite deducciones por gastos médicos , educación y formación de los contribuyentes y sus dependientes, y encarga al Gobierno la emisión de instrucciones detalladas. Además de los gastos mencionados, es necesario ampliar y aplicar las deducciones a los gastos de alquiler y otros gastos necesarios de los contribuyentes. De igual manera, la delegación de la Asamblea Nacional de la provincia de Phu Tho propuso estudiar y ampliar algunas deducciones adicionales especiales, como los intereses de préstamos o el alquiler (para quienes deben solicitar préstamos a entidades de crédito para comprar una vivienda por primera vez o alquilar una vivienda cuando no la tienen).

Permitir la deducción de gastos de alquiler e intereses de préstamos hipotecarios

Se observa que existen numerosas recomendaciones para que el organismo encargado de redactar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas amplíe la deducción de los intereses de préstamos para la compra o el alquiler de viviendas. Vietnam LAWS Consulting Co., Ltd. destaca que la incorporación de deducciones por educación y salud en el proyecto constituye un gran avance, demostrando la solidaridad del Estado con las cargas esenciales de la población. Sin embargo, una de las cargas financieras más grandes y duraderas para las familias jóvenes son los intereses de la primera vivienda. Establecerse es la premisa de establecerse y luego emprender un negocio. Ser propietario de una vivienda es fundamental para estabilizar la vida, trabajar con tranquilidad, contribuir y criar a las futuras generaciones. Por lo tanto, la empresa recomienda añadir a los conceptos deducibles al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas los intereses pagados a las entidades de crédito por la compra de una vivienda social o la primera y única vivienda comercial. Es necesario un mecanismo de control estricto (por ejemplo, la confirmación por parte de bancos y agencias de registro de tierras mediante el uso de códigos de identificación electrónica fáciles de usar) para garantizar que la política se aplique a los sujetos adecuados y evitar la especulación. Esta política se ha aplicado con éxito en muchos países para apoyar la seguridad social y promover el desarrollo saludable del mercado inmobiliario.

Se debería permitir la deducción de gastos médicos con documentos válidos y justificados. Foto: Nhat Thinh

Compartiendo la misma opinión, el Dr. Nguyen Ngoc Tu, profesor de la Universidad de Negocios y Tecnología de Hanói, afirmó que la actual Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estipula un tipo impositivo y exime del impuesto a las personas con enfermedades graves, pero no define qué constituye una enfermedad grave. El proyecto de ley para añadir deducciones por matrícula y gastos médicos supone un avance. Además, hay otros dos tipos de gastos que deberían incluirse: la vivienda y el transporte. Estos son dos derechos fundamentales de la vida humana y también están relacionados con la generación de ingresos. Por ejemplo, un estudiante de 22 a 23 años que se gradúa y empieza a trabajar sin el apoyo de sus padres tardará unos 10 años, es decir, después de los 30, en ahorrar lo suficiente para comprar una casa. En el caso de un nuevo comprador de vivienda que ha ahorrado una parte del capital, el resto se toma prestado del banco para la compra; el capital y los intereses también deben deducirse antes de calcular la renta imponible. Además, para los trabajadores que no pueden permitirse comprar o alquilar una vivienda, el costo del alquiler también debería excluirse del cálculo de impuestos. Asimismo, el transporte es un gasto cotidiano que pagan los contribuyentes. En este caso, el comité de redacción debería incluir los costos de transporte antes de calcular la renta imponible, que puede calcularse como una cantidad fija o como un porcentaje de la renta imponible.

Hay cuatro gastos humanos básicos, como educación, salud, vivienda y viajes, que deben deducirse antes de calcular el impuesto sobre la renta personal. Estos gastos deben ir acompañados de facturas y documentos. Por esta razón, se anima a los consumidores a recibir facturas al utilizar bienes y servicios. Si recibir facturas y documentos ofrece beneficios a los empleados, como deducciones fiscales, estos solicitarán al vendedor que se los proporcione. Esto también contribuye a un entorno empresarial más claro y transparente, a que los bienes tengan un origen claro y a que las empresas no eludan impuestos al reducir sus ingresos, afirmó el Sr. Nguyen Ngoc Tu.

De manera similar, el abogado Nguyen Duc Nghia, subdirector del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas de la Asociación Empresarial de la Ciudad de Ho Chi Minh, propuso considerar la posibilidad de deducir los costos de alquiler de vivienda o los intereses de los préstamos para la compra de una primera vivienda, además de los gastos médicos y educativos, ya que representan una gran carga para muchas familias. Esta regulación también atenderá las necesidades de las familias para establecerse. Es posible estipular un monto máximo del préstamo, por ejemplo, deduciendo los intereses de una deuda pendiente máxima de 1.000 millones de VND. Esto también es coherente con el objetivo de fomentar el desarrollo del mercado inmobiliario que está implementando el Gobierno. En particular, para los gastos médicos y educativos, es necesario considerar la posibilidad de deducir los niveles adecuados. Por ejemplo, en lo que respecta a los gastos médicos, hay familias que tienen que tratar enfermedades graves y utilizar medicamentos especiales recetados por médicos, que suelen ser muy grandes y pueden durar muchos años.

Reforma integral hacia una política fiscal avanzada

El Dr. Do Thien Anh Tuan, de la Escuela Fulbright de Políticas Públicas y Gestión de Vietnam, enfatizó que los gastos esenciales incluyen matrículas, seguros voluntarios o gastos familiares como embarazos, partos y cuidado de ancianos enfermos. De hecho, muchos países han permitido deducciones para estos gastos porque reflejan la capacidad financiera real de las personas una vez cubiertas sus necesidades esenciales o que requieren apoyo (como educación y seguros). Por ejemplo, una persona con ingresos de 20 millones de dongs al mes debe gastar 8 millones de dongs en la matrícula preescolar de su hijo y los gastos hospitalarios de su madre anciana; el monto restante para el gasto real solo equivale a una persona con ingresos de 12 millones. El gobierno puede establecer un límite, como un máximo del 30% de la renta imponible, para la deducción de gastos esenciales, al tiempo que garantiza la gestión del riesgo de pérdida presupuestaria.

Más importante aún, el Sr. Anh Tuan afirmó que en esta revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, hay algunas disposiciones importantes que deben modificarse. Es decir, ajustar la tabla impositiva según el nuevo nivel de ingresos (correspondiente al nuevo nivel del impuesto sobre la renta de las personas físicas); ajustar la tasa de inflación anualmente y reevaluarla cada 5 años. Al mismo tiempo, el umbral del impuesto sobre la renta de las personas físicas debe aplicarse a 4 regiones en función del nivel de vida; permitir deducciones para gastos esenciales como educación y formación, atención sanitaria, seguros y, finalmente, descentralizar parcialmente el diseño de la política fiscal hacia las localidades. Un buen sistema tributario no solo recauda correctamente, sino que también proporciona el apoyo adecuado, incentiva correctamente y regula correctamente. Si esta reforma se implementa a fondo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no solo traerá verdadera justicia a la gente, sino que también será un gran paso adelante en la mejora del potencial fiscal nacional.

La política del impuesto sobre la renta personal, al permitir deducciones por gastos reales, es fácil de aplicar y alienta a los consumidores a gastar para contribuir al desarrollo económico. Al mismo tiempo, las familias jóvenes también se animarán a tener hijos, ya que criarlos es muy costoso. Fomentar la natalidad es actualmente un tema nacional importante y Vietnam también necesita implementar esta política. Si el impuesto sobre la renta personal no se extiende a las deducciones por gastos esenciales, el tipo del IVA para los contribuyentes y sus dependientes debe aumentarse mucho más de lo actual para garantizar el sustento del contribuyente.

Abogado Tran Xoa

El experto fiscal y abogado Tran Xoa enfatizó: El principio del impuesto sobre la renta personal es permitir deducciones por gastos esenciales en la vida de una persona, incluyendo alimentación, ropa, vivienda, viajes e incluso necesidades culturales y de entretenimiento. Hay tipos de gastos que pueden deducirse libremente según documentos reales razonables y válidos, pero con condiciones. Por ejemplo, los gastos médicos se permitirán deducir en todos los casos, pero serán prescritos por un médico y no servicios a demanda. Por otro lado, los gastos de educación y formación, dado que existen muchos tipos de escuelas y necesidades diferentes, pueden controlar el límite máximo de deducción antes de calcular el impuesto sobre la renta personal.

El Sr. Tran Xoa analizó: «Mucha gente suele comparar la tasa impositiva del 35% de Vietnam con la del 40-45% de algunos países. Sin embargo, esta comparación no es cierta. En muchos países, a los contribuyentes se les deduce la mayor parte de los gastos de consumo reales mediante facturas (como alquiler, viajes, comida, etc.). El resto de los ingresos después de deducir todos los gastos, es decir, los ahorros, está sujeto a impuestos. Por lo tanto, aunque su tasa impositiva es alta, el impuesto real pagado es razonable. Por lo tanto, el Gobierno debería avanzar hacia una política avanzada de impuesto sobre la renta personal, como en muchos países, que permita deducir los gastos esenciales de la vida de las personas y solo grave el resto de los ingresos».

La política del impuesto sobre la renta personal, al permitir deducciones por gastos reales, es fácil de aplicar y anima a los consumidores a gastar para contribuir al desarrollo económico. Al mismo tiempo, las familias jóvenes también se animarán a tener hijos, ya que criarlos es muy costoso. Fomentar la natalidad es actualmente un problema nacional importante y Vietnam también necesita implementar esta política. Si el impuesto sobre la renta personal no se extiende a las deducciones por gastos esenciales, el tipo impositivo del IVA para los contribuyentes y sus dependientes debe aumentarse mucho más que ahora para garantizar el sustento del contribuyente, añadió el abogado Tran Xoa.

Garantizar la equidad para los contribuyentes

La reducción de los ingresos fiscales no es una pérdida de ingresos, sino una distribución del Estado con los contribuyentes. Hace más de 10 años, la proporción del impuesto sobre la renta personal en los ingresos presupuestarios totales era de solo el 1-2%, pero ahora ha aumentado al 10%. Con los cambios de política propuestos en el borrador, quién sabe, la proporción de este impuesto en los ingresos presupuestarios aumentará al 20% en los próximos años cuando la economía crezca a tasas de dos dígitos, lo que significa que las vidas y los ingresos de las personas también mejorarán. Ajustar las regulaciones razonables y sensatas no significa una pérdida de ingresos, sino que garantiza la equidad para los contribuyentes. Actualmente, las empresas pueden deducir los gastos antes de determinar la renta imponible, y las empresas con pérdidas también tienen una política de transferir las pérdidas a los años siguientes. Los contribuyentes, o sus dependientes, deben deducir estos gastos antes de calcular la renta imponible.

Dr. Nguyen Ngoc Tu , profesor de la Universidad de Negocios y Tecnología de Hanoi

La reforma del impuesto sobre la renta personal debe ser más integral

El nivel actual del GTGC se aplica de manera uniforme en todo el país, a pesar de las grandes diferencias en el costo de vida entre regiones. Aunque se le denomina GTGC, en realidad no refleja la verdadera situación familiar. Si bien la política salarial ha dividido el salario mínimo en cuatro regiones, el impuesto sobre la renta personal (IRP) sigue siendo igual. Los habitantes de Ciudad Ho Chi Minh o Hanói, donde los precios de la vivienda, la matrícula y la alimentación son elevados, solo tienen derecho a las mismas deducciones que los habitantes de zonas remotas. Esto distorsiona y hace que el IRP sea poco realista. La reforma del IRP no puede centrarse únicamente en unas pocas deducciones. Se necesita un enfoque nuevo y más integral, que tenga en cuenta las diferencias regionales, los cambios a lo largo del tiempo, las características del gasto y el papel cada vez más importante de los gobiernos locales.

Dr. Do Thien Anh Tuan , Escuela Fulbright de Políticas Públicas y Gestión de Vietnam

Fuente: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm