El Ministerio de Hacienda solicita por segunda vez comentarios sobre el proyecto de Decreto que regula la declaración, el cálculo, la deducción, el pago de impuestos y el uso de facturas electrónicas para empresas domésticas y particulares. En comparación con el borrador anterior, esta versión se ha perfeccionado e incluye regulaciones más detalladas tras incorporar los comentarios de los ministerios, organismos y unidades pertinentes.
La propuesta sugiere que las empresas familiares paguen impuestos sobre la base de ingresos estables durante dos años.
Según el proyecto, las empresas familiares y las empresas individuales con ingresos anuales de 500 millones de VND o menos no tendrán que pagar el impuesto sobre la renta personal. Si los ingresos superan esta cantidad, el impuesto sobre la renta personal se determinará mediante dos métodos, según la escala de ingresos y la elección del contribuyente.
En concreto, para los hogares empresariales con ingresos superiores a 500 millones de VND, el impuesto se puede calcular en base a la renta imponible, que es el ingreso menos los gastos razonables destinados a actividades de producción y empresariales, y luego se multiplica por la tasa impositiva correspondiente.
Las tasas impositivas propuestas son del 15% para ingresos entre 500 millones y 3 mil millones de VND; del 17% para ingresos entre 3 mil millones y 50 mil millones de VND; y del 20% para ingresos superiores a 50 mil millones de VND. Los ingresos por alquileres de inmuebles no están sujetos a este método de cálculo.
Para las empresas familiares con ingresos que oscilan entre 500 millones y 3 mil millones de VND, el proyecto de ley les permite elegir entre pagar impuestos en función de los ingresos o pagar impuestos como un porcentaje de los ingresos.
En el caso de la tributación basada en los ingresos, la parte imponible de los ingresos corresponde a los ingresos que superen los 500 millones de VND anuales. Si una empresa tiene varias ubicaciones o líneas de negocio, el contribuyente puede deducir hasta 500 millones de VND de los ingresos totales antes de calcular el impuesto y tiene derecho a elegir a qué ubicación o línea de negocio aplicar esta deducción.
Las tasas impositivas sobre los ingresos se regulan según cada sector. En concreto, la tasa es del 0,5 % para la distribución y el suministro de bienes; del 2 % para los servicios y la construcción sin adquisición de materiales; del 5 % para el arrendamiento de inmuebles, las agencias de seguros, las agencias de lotería y el marketing multinivel; del 1,5 % para la fabricación, el transporte y los servicios relacionados con bienes o la construcción con adquisición de materiales; del 5 % para el suministro de productos y servicios de contenido digital, como videojuegos, películas, música y publicidad digital; y del 1 % para otras actividades empresariales.
En particular, para los hogares y las personas que alquilan bienes inmuebles (excluidos los servicios de alojamiento), el impuesto sobre la renta personal se calcula a un 5% sobre la parte de los ingresos que supere los 500 millones de VND al año.
Gente en el barrio antiguo de Hanoi (Foto: Toan Vu).
Según el proyecto, el método de cálculo del impuesto sobre la renta personal elegido por el hogar empresarial se aplicará de forma consistente durante dos años consecutivos a partir del primer año de implementación. Si un hogar empresarial tiene ingresos entre 500 millones y 3000 millones de VND, pero en dos años consecutivos sus ingresos reales superan los 3000 millones de VND, a partir del año siguiente deberá adoptar el método de cálculo del impuesto sobre la renta.
¿Qué empresas no están obligadas a utilizar factura electrónica?
En cuanto a las facturas, el proyecto de reglamento estipula que los hogares comerciales con ingresos anuales de 1.000 millones de VND o más deben utilizar facturas electrónicas con códigos de autoridad fiscal o facturas electrónicas generadas desde cajas registradoras conectadas y que transmiten datos con la autoridad fiscal según lo prescrito en el Decreto Nº 70/2025.
En los casos en que un hogar comercial tenga múltiples ubicaciones comerciales y utilice el mismo número de identificación fiscal, la factura debe mostrar claramente la dirección de cada ubicación donde se realiza la transacción.
Para las empresas familiares con ingresos anuales de entre 500 millones y 1000 millones de VND, el proyecto de reglamento no exige el uso de facturas electrónicas con códigos de la autoridad tributaria ni facturas electrónicas generadas desde cajas registradoras. Sin embargo, las autoridades tributarias animarán y apoyarán a las empresas familiares que cumplan con los requisitos de infraestructura de tecnología de la información y tengan la necesidad de registrarse para el uso de facturas electrónicas.
En los casos en que un hogar empresarial no se haya registrado para utilizar facturas electrónicas pero necesite emitirlas, el contribuyente deberá declarar y pagar los impuestos primero, después de lo cual la autoridad fiscal emitirá una factura electrónica con un código para cada transacción.
Se espera que este decreto entre en vigor a partir del 1 de enero de 2026.
Fuente: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/ho-kinh-doanh-co-the-duoc-tinh-thue-tren-doanh-thu-on-dinh-trong-2-nam-20251215062333894.htm
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