El Ministerio de Finanzas propone normas sobre la declaración de impuestos, el cálculo, la deducción, el pago y el uso de facturas electrónicas para empresas domésticas y propietarios de empresas individuales.
Principios para declarar, calcular impuestos y utilizar facturas.
Respecto del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta de las personas físicas:
Según el proyecto de ley, en los casos en que los hogares y los propietarios de empresas individuales determinen que sus ingresos anuales por la producción y venta de bienes y servicios son de 500 millones de VND o menos, deben notificar a las autoridades fiscales sus ingresos reales generados durante el año a más tardar el 31 de enero de cada año.
En los casos en que una empresa familiar o una empresa individual determine que sus ingresos anuales provenientes de la producción y venta de bienes y servicios exceden los 500 millones de VND, la empresa familiar o la empresa individual determinará el monto del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta personal a pagar de conformidad con las disposiciones de las leyes del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta personal estipuladas en los artículos 3, 4, 5 y 6 del presente Decreto.
En los casos en que las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales utilizan facturas electrónicas o facturas electrónicas generadas a partir de cajas registradoras conectadas al sistema de datos de la autoridad fiscal, el Sistema de Información de Gestión Tributaria generará automáticamente declaraciones de impuestos para ayudar a las empresas domésticas y a los propietarios de empresas individuales a declarar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal, y a calcular el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal basándose en datos de facturas electrónicas, datos de gestión tributaria y otras fuentes de datos obtenidos por la autoridad fiscal de otras agencias estatales, organizaciones e individuos.
En los casos en que no se utilicen facturas electrónicas, las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales deberán determinar ellos mismos el monto del impuesto a pagar de acuerdo con la reglamentación.
Para otros impuestos y otros cargos:
Según el proyecto, los hogares y los propietarios de empresas individuales determinarán el monto de los impuestos y otras tasas a pagar de conformidad con las leyes fiscales y otras leyes pertinentes.
Empresas familiares y propietarios de empresas individuales que suspendan temporalmente sus operaciones comerciales:
El proyecto establece claramente que para los hogares comerciales sujetos al registro comercial ante la autoridad de registro comercial, el procedimiento para suspender temporalmente las operaciones comerciales se llevará a cabo de conformidad con las disposiciones del Decreto Gubernamental No. 168/2025/ND-CP sobre el registro de empresas.
Para las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales que no están obligados a registrar su empresa ante la autoridad de registro comercial, deben enviar una notificación por escrito a la autoridad fiscal que los administra directamente, según lo prescrito por la ley de gestión fiscal, para actualizar su estado a "empresa suspendida temporalmente".
Durante los períodos de suspensión temporal de operaciones, las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales no están obligados a presentar declaraciones de impuestos, excepto en los casos en que la suspensión sea por menos de un mes completo si la presentación es mensual, o por menos de un trimestre completo si la presentación es trimestral.
Fechas límite para la presentación de declaraciones de impuestos y dónde presentarlas.
La fecha límite para el pago de impuestos es el último día del plazo para la presentación de la declaración. En caso de presentar una declaración enmendada, la fecha límite para el pago de impuestos es la misma que la del período impositivo en el que se produjo el error.
Las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales presentan sus declaraciones de impuestos electrónicamente o en persona (en los casos en que la presentación electrónica no es posible) a la autoridad fiscal que gestiona directamente el área donde la empresa doméstica o la empresa individual lleva a cabo su producción y actividades comerciales.
Las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales con múltiples ubicaciones comerciales (tiendas) que operan en la misma provincia o ciudad, o en diferentes provincias o ciudades, deben presentar una declaración de impuestos consolidada para todas las ubicaciones comerciales en una sola declaración de impuestos que se presentará a la autoridad fiscal que administra directamente la ubicación comercial principal (identificada como la ubicación que figura en el certificado de registro comercial).
Las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales deben declarar una lista de las ubicaciones de sus negocios (dirección, nombre de la tienda, número de teléfono) a la autoridad fiscal que administra directamente su ubicación comercial principal (identificada como la ubicación que figura en el certificado de registro comercial).
Las empresas familiares y los propietarios individuales de empresas pagan impuestos por cada ubicación comercial. El sistema informático de la autoridad tributaria asigna automáticamente un porcentaje de los ingresos de cada ubicación comercial a los ingresos totales para determinar el impuesto a pagar en cada una.
Utilice facturas electrónicas
Según el proyecto, los hogares comerciales y las empresas individuales con ingresos anuales de 1.000 millones de VND o más deben utilizar facturas electrónicas con códigos de la autoridad fiscal y facturas electrónicas generadas desde cajas registradoras conectadas al sistema de datos de la autoridad fiscal según lo estipulado en la Cláusula 8, Artículo 1 del Decreto Gubernamental No. 70/2025/ND-CP del 20 de marzo de 2025.
En los casos en que una empresa doméstica o una empresa individual tenga varias ubicaciones comerciales, se deberá utilizar el número de identificación fiscal de la empresa doméstica o de la empresa individual para todas las ubicaciones, y la dirección de cada ubicación comercial deberá indicarse claramente en la factura.
Las empresas domésticas y particulares con ingresos anuales superiores a 500 millones de VND e inferiores a 1.000 millones de VND no están obligadas a utilizar facturas electrónicas con códigos de la autoridad tributaria ni facturas electrónicas generadas desde cajas registradoras conectadas a la autoridad tributaria. Si cumplen los requisitos de infraestructura de tecnología de la información y necesitan utilizar facturas electrónicas, la autoridad tributaria anima y apoya a las empresas domésticas y particulares a registrarse para utilizar facturas electrónicas con códigos de la autoridad tributaria o facturas electrónicas generadas desde cajas registradoras conectadas a la autoridad tributaria. Si las empresas domésticas y particulares no se registran para utilizar facturas electrónicas, pero necesitan hacerlo, deben declarar y pagar impuestos antes de que la autoridad tributaria les emita facturas electrónicas con códigos de la autoridad tributaria por cada transacción de venta de bienes o prestación de servicios. (1)
Los procedimientos para el registro para el uso de facturas electrónicas, y el formulario de registro para el uso de facturas electrónicas, se implementarán de acuerdo con las directrices del Ministerio de Finanzas.
Las empresas domésticas y las empresas individuales sujetas al impuesto sobre el valor añadido deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas (2)
Declaración y pago del impuesto al valor agregado: Las empresas familiares y las empresas individuales sujetas al impuesto al valor agregado deberán declarar y pagar el impuesto al valor agregado mensual o trimestralmente de conformidad con las disposiciones de la ley de gestión tributaria.
Presentación y pago del impuesto sobre la renta personal:
Las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas basado en los ingresos imponibles multiplicados por la tasa impositiva, deberán declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas trimestralmente, simultáneamente con la declaración y el pago del impuesto sobre el valor agregado.
Las empresas domésticas y los propietarios de empresas individuales sujetos al impuesto sobre la renta personal basado en la renta imponible (ingresos – gastos) multiplicada por la tasa impositiva, deben pagar su impuesto sobre la renta personal anual a más tardar el 31 de enero del año siguiente.
Empresas familiares de nueva creación y propietarios de empresas individuales
Las empresas familiares y las empresas individuales que inicien su producción y actividades comerciales hasta alcanzar ingresos de 500 millones de VND deben declarar sus impuestos a más tardar el día 30 del primer mes del trimestre siguiente. Las declaraciones posteriores se realizarán de acuerdo con las disposiciones del apartado (2) anterior.
Las empresas familiares y las empresas individuales que inicien su producción y actividades comerciales en los últimos seis meses del año, deberán declarar sus ingresos reales del año a más tardar el 31 de enero del año siguiente.
En los casos en que el sujeto esté obligado al pago del impuesto, el año siguiente se implementará conforme a lo dispuesto en el apartado (2) anterior.
Las empresas familiares y las empresas individuales que inicien actividades productivas y comerciales deberán utilizar la factura electrónica según lo establecido en el punto (1) anterior.
Declaración de impuestos y deducción fiscal por actividades empresariales en plataformas de comercio electrónico y plataformas digitales realizadas por empresas familiares y empresas individuales.
La entidad gestora de una plataforma de comercio electrónico o plataforma digital con funciones de pedido y pago en línea es responsable de deducir y remitir los impuestos en nombre del comprador por cada transacción de suministro de bienes y servicios, según lo estipulado en el Decreto Gubernamental No. 117/2025/ND-CP del 9 de junio de 2025.
Los hogares y las personas que residen en Vietnam que realizan negocios en plataformas de comercio electrónico con funcionalidad de pedidos en línea pero sin funcionalidad de pago son responsables de autodeclarar y pagar impuestos de conformidad con las disposiciones del Decreto Gubernamental No. 117/2025/NDCP del 9 de junio de 2025.
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Fuente: https://baochinhphu.vn/de-xuat-moi-nhat-ve-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-ca-nhan-kinh-doanh-102251214134422851.htm
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