VNBA: Los bancos están confundidos y preocupados porque no han recibido orientación del Departamento General de Impuestos sobre la declaración y el pago de impuestos sobre cartas de crédito.

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ANTD.VN - La Asociación Bancaria cree que el Departamento General de Impuestos no ha proporcionado una guía específica sobre la declaración y el pago del impuesto al valor agregado para las transacciones de Cartas de Crédito (L/C), lo que genera gran confusión y ansiedad entre las instituciones crediticias en la implementación de las leyes tributarias.

La Asociación Bancaria de Vietnam (VNBA) anunció que recientemente envió otra carta al Ministerio de Finanzas y al Departamento General de Impuestos con respecto a la eliminación de obstáculos en la implementación del pago del impuesto al valor agregado (IVA) para servicios de cartas de crédito (L/C).

Los bancos están confundidos por falta de orientación.

En consecuencia, la Asociación Bancaria declaró: El 12 de agosto de 2023, la Oficina Gubernamental emitió el Documento n.° 324/TB-VPCP, en el que se anunciaban las conclusiones del Viceprimer Ministro Le Minh Khai en una reunión sobre el IVA para las operaciones con Cartas de Crédito (C/C). Este documento instruía al Ministerio de Finanzas a recaudar el IVA sobre las operaciones con Cartas de Crédito con base en las disposiciones de la Ley del IVA, la Ley de Entidades de Crédito de 2010 y leyes conexas. Simultáneamente, instruía al Ministerio a considerar y gestionar las infracciones administrativas en materia de IVA y las sanciones por demora en el pago del IVA relacionado con las operaciones con Cartas de Crédito.

Posteriormente, el 9 de noviembre de 2023, la Asociación envió una carta al Ministerio de Hacienda informando sobre las dificultades y obstáculos encontrados y proponiendo varias soluciones para implementar las conclusiones del Viceprimer Ministro .

Sin embargo, el 30 de noviembre de 2023, el Departamento General de Impuestos emitió la Carta Oficial No. 5366/TCT-DNL a los bancos comerciales y sucursales de bancos extranjeros en Vietnam (instituciones de crédito), y el 18 de diciembre de 2023, emitió además la Carta Oficial No. 5472/TCT-DNL a la Asociación Bancaria de Vietnam.

La Asociación Bancaria indicó que, en los documentos antes mencionados, el Departamento General de Impuestos solicitó a las instituciones de crédito declarar y pagar el IVA sobre las transacciones de Cartas de Crédito (L/C) de conformidad con las disposiciones de la Ley del IVA, la Ley de Instituciones de Crédito de 2010 y leyes relacionadas… sin proporcionar orientación específica, lo que ha causado gran confusión y ansiedad entre las instituciones de crédito en la implementación de las leyes tributarias.

La Asociación Bancaria informa que continúa recibiendo numerosas quejas sobre las dificultades para implementar el pago del IVA en las transacciones con Cartas de Crédito (L/C).

En cuanto al origen y la contabilización de los pagos de impuestos, la Asociación considera que, en esencia, el IVA es un impuesto indirecto, y el contribuyente es el cliente. Si se debe pagar IVA adicional sobre las cartas de crédito, el banco debe contactar al cliente para cobrarlo.

Sin embargo, el cobro a los clientes es imposible porque el cliente no está de acuerdo con el cobro, ya no tiene transacciones con el banco, o el cliente ha sido disuelto/quebrado/ya no existe...

Se ordena a los bancos que paguen los impuestos atrasados sobre las cartas de crédito (L/C).

En cuanto a la presentación de las declaraciones complementarias, según la Asociación, el plazo para la presentación de las declaraciones complementarias según lo dispuesto por la Dirección General de Tributos se entiende a partir de la fecha de entrada en vigor de la Ley de Entidades de Crédito de 2010 (enero de 2011).

Sin embargo, de acuerdo a la normativa vigente (Cláusula 1, Artículo 47 de la Ley de Administración Tributaria de 2019), el plazo para que los contribuyentes declaren y paguen los impuestos adicionales es de 10 años contados a partir de la fecha de vencimiento del plazo para presentar las declaraciones de impuestos.

Por lo tanto, la Asociación considera que los bancos comenzaron a declarar y pagar IVA adicional sobre las actividades de L/C a partir de noviembre de 2013 (calculado a partir de la fecha límite para presentar las declaraciones de IVA de noviembre de 2013), no a partir de enero de 2011.

En cuanto a la declaración y el pago de impuestos en las unidades, la VNBA argumenta que el IVA es un impuesto mensual, por lo que los bancos deben presentar declaraciones complementarias mensualmente. Esto supone una enorme carga de trabajo para los bancos, ya que deben revisar registros y datos de muchos años, dado que las unidades han sufrido múltiples escisiones y fusiones.

Además, la cantidad de declaraciones complementarias y detalladas que exige la normativa a las unidades que incurren en obligaciones de IVA relacionadas con las actividades de la Carta de Crédito es muy elevada. Solo Vietcombank debía presentar 120 declaraciones complementarias de impuestos al mes para una unidad. Por lo tanto, las 126 unidades de este banco tendrían que presentar un total de 15.120 declaraciones complementarias de impuestos.

Respecto al cálculo del IVA: según recientes auditorías de la Oficina Estatal de Auditoría en varios bancos como Vietcombank y Vietinbank, la tarifa por pago anticipado (carta de crédito nacional, carta de crédito de exportación, EPLC) es esencialmente un préstamo y por tanto no está sujeta al IVA.

En el caso de los productos L/C UPAS, el banco solo se beneficia de la diferencia entre los ingresos por comisiones L/C (recaudados de los clientes) y los gastos incurridos (intereses pagados al banco financiador e impuestos al contratista a pagar), y permite compensar los ingresos por comisiones con los intereses pagados al banco financiador y los impuestos al contratista.

Por lo tanto, con base en los datos de 2020, 2021 y 2022, la Oficina Estatal de Auditoría excluyó estas tasas al calcular el IVA adicional, y algunos bancos pagaron el IVA adicional con base en los datos calculados por la Oficina Estatal de Auditoría (porque el informe de la Oficina Estatal de Auditoría es legalmente vinculante).

Propuestas para resolver obstáculos

Con base en las dificultades y deficiencias señaladas, la Asociación Bancaria propone que el Ministerio de Hacienda recomiende al Gobierno:

En primer lugar, permitir que las entidades de crédito comiencen a declarar y pagar el IVA adicional sobre las actividades de L/C a partir del período de IVA de noviembre de 2013, de conformidad con las disposiciones de la Ley de Administración Tributaria de 2019.

En segundo lugar, permitir que las entidades de crédito contabilicen el importe del IVA sobre las actividades de LC recaudado desde 2013 hasta la actualidad como gastos extraordinarios en el año de implementación, y lo registren como una reducción del beneficio porque este impuesto es una obligación del cliente que el banco no puede recuperar del cliente.

En tercer lugar, permitir que las entidades de crédito declaren el IVA complementario anualmente, en lugar de tener que presentar declaraciones de impuestos ajustadas mensualmente.

En cuarto lugar, permitir que las entidades de crédito paguen el IVA de forma centralizada en su sede central, sin tener que declarar ni pagar impuestos a la autoridad fiscal local. En los casos en que sea necesario un ajuste a la autoridad fiscal local, la Dirección General de Tributos realizará el ajuste.

En quinto lugar, no se impondrán sanciones por el pago tardío del IVA ni por infracciones administrativas, ya que esto no es responsabilidad de las entidades de crédito, garantizando los derechos de los contribuyentes de conformidad con la Cláusula 11, Artículo 16 de la Ley de Administración Tributaria de 2019.

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