چگونه اسناد مالیات بر ارزش افزوده اضافی را برای کالاهای وارداتی و صادراتی اعلام کنیم؟

طبق مقررات قانونی، اداره مالیات Nghe An به شرح زیر پاسخ می‌دهد:

+ در مورد کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی :

- در بند د، بند 6، ماده 1، قانون شماره 31/2013/QH13، قانون اصلاح و تکمیل تعدادی از مواد قانون مالیات بر ارزش افزوده مورخ 19 ژوئن 2013 مجلس ملی ، که در مورد کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی تصریح می‌کند، مؤسسات تجاری که مالیات بر ارزش افزوده را طبق روش کسر مالیات پرداخت می‌کنند، حق دارند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را به شرح زیر کسر کنند: مالیات بر ارزش افزوده ورودی ناشی از یک ماه باید هنگام تعیین مالیات قابل پرداخت برای آن ماه اعلام و کسر شود. در صورتی که یک مؤسسه تجاری متوجه شود که مالیات بر ارزش افزوده ورودی اعلام و کسر شده نادرست است، مجاز است قبل از اعلام تصمیم مرجع مالیاتی برای انجام حسابرسی مالیاتی یا بازرسی مالیاتی در دفتر مرکزی مؤدی، مالیات اضافی را اعلام و کسر کند.

bna_Xe chờ Làm thủ tục thông quan tại Cửa Khẩu Nậm Căn huyện Kỳ Sơn.JPG — وسایل نقلیه برای صادرات بنزین در دروازه مرزی نام کان، کی سان، مراحل گمرکی را طی می‌کنند. عکس: NH

- علاوه بر این، در بند ۸، ماده ۱۴، بخشنامه شماره ۲۱۹/۲۰۱۳/TT-BTC مورخ ۳۱ دسامبر ۲۰۱۳ وزارت دارایی در خصوص اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و فرمان شماره ۲۰۹/۲۰۱۳/ND-CP مورخ ۱۸ دسامبر ۲۰۱۳ دولت که جزئیات و نحوه اجرای تعدادی از مواد قانون مالیات بر ارزش افزوده را شرح می‌دهد، اصل کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی تصریح شده است: مالیات بر ارزش افزوده ورودی ناشی از هر دوره باید هنگام تعیین میزان مالیات قابل پرداخت برای آن دوره، صرف نظر از اینکه استفاده شده باشد یا هنوز در انبار موجود باشد، اعلام و کسر شود.

+ اظهارنامه تکمیلی پرونده اظهارنامه مالیاتی: طبق ماده ۴۷ قانون اداره امور مالیاتی شماره ۳۸/۲۰۱۹/QH۱۴ مورخ ۱۳ ژوئن ۲۰۱۹ مجلس شورای ملی، مقررات مربوط به اظهارنامه تکمیلی پرونده اظهارنامه مالیاتی به شرح زیر است:

- مودیان مالیاتی که متوجه می‌شوند اظهارنامه مالیاتی ارائه شده به سازمان امور مالیاتی حاوی اشتباهات یا از قلم افتادگی‌هایی است، می‌توانند ظرف 10 سال از مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی برای دوره مالیاتی حاوی اشتباهات یا از قلم افتادگی‌ها، اظهارنامه‌های مالیاتی دیگری ارائه دهند، اما قبل از اینکه سازمان امور مالیاتی یا مرجع ذیصلاح تصمیم به بازرسی یا رسیدگی را اعلام کند.

- هنگامی که مرجع مالیاتی یا مرجع ذیصلاح تصمیم به انجام بازرسی یا رسیدگی مالیاتی در دفتر مرکزی مؤدی مالیاتی را اعلام کرده است، مؤدی مالیاتی همچنان مجاز به ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی اضافی است؛ مرجع مالیاتی مجازات‌های اداری را برای تخلفات مدیریت مالیاتی برای اعمال مندرج در مواد ۱۴۲ و ۱۴۳ این قانون اعمال خواهد کرد.

- در صورتی که پس از بازرسی یا رسیدگی در دفتر مرکزی مؤدی، سازمان امور مالیاتی یا مرجع ذیصلاح، در مورد رسیدگی به امور مالیاتی، نتیجه یا تصمیمی صادر کرده باشد، اظهارنامه تکمیلی پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی به شرح زیر تنظیم می‌شود:

- به مودیان مالیاتی اجازه داده می‌شود در مواردی که مبلغ مالیات قابل پرداخت را افزایش، مبلغ کسر مالیات را کاهش یا مبلغ مالیات معاف، کاهش یافته یا مسترد شده را کاهش می‌دهند، پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل کنند و در صورت ارتکاب تخلفات مالیاتی در موارد مندرج در مواد ۱۴۲ و ۱۴۳ این قانون، مشمول مجازات‌های اداری می‌شوند.

- در صورتی که مؤدی مالیاتی متوجه شود که اظهارنامه مالیاتی دارای خطا یا نقص است، اگر اظهارنامه اضافی، مبلغ مالیات قابل پرداخت را کاهش یا مبلغ مالیات قابل کسر را افزایش دهد، مبلغ مالیات معاف، کاهش یافته یا مسترد شده را افزایش دهد، در این صورت مقررات رسیدگی به شکایات مالیاتی اعمال خواهد شد.

bna_Triển khai hiệu quả Hiệp định RCEP sẽ tạo điều kiện để dịch vụ vận tải bốc dỡ hàng tại Cảng quốc tế Cửa Lò thuận lợi.jpg — کشتی‌های باری بین‌المللی در حال بارگیری و تخلیه کالاهای وارداتی و صادراتی در بندر کوا لو، نگ آن. عکس: نیوهمپشایر

+ پرونده اظهارنامه مالیاتی تکمیلی شامل: فرم اظهارنامه تکمیلی؛ توضیحات اظهارنامه تکمیلی و مدارک مربوطه.

- بند ۴، ماده ۷، فرمان ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰ دولت تصریح می‌کند: «۴. به مودیان مالیاتی اجازه داده می‌شود برای هر اظهارنامه مالیاتی که دارای خطا یا نقص است، طبق مفاد ماده ۴۷ قانون اداره امور مالیاتی و طبق فرم تعیین شده توسط وزیر دارایی، اظهارنامه‌های اضافی ارائه دهند. مودیان مالیاتی اظهارنامه‌های اضافی را به شرح زیر ارائه می‌دهند:

- در صورتی که اظهارنامه الحاقی، تکلیف مالیاتی را تغییر ندهد، فقط توضیحات اظهارنامه الحاقی و مدارک مربوطه باید ارائه شود و ارائه اظهارنامه الحاقی الزامی نیست.

- مودیان مالیاتی که اظهارنامه‌های اضافی ارائه می‌دهند که منجر به افزایش مبلغ مالیات قابل پرداخت یا کاهش مبلغ مالیات مسترد شده توسط بودجه دولت می‌شود، باید کل مبلغ افزایش مالیات قابل پرداخت یا مالیات مازاد مسترد شده و هزینه‌های تأخیر در پرداخت را به بودجه دولت (در صورت وجود) پرداخت کنند.

در صورتی که اظهارنامه اضافی فقط مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر برای دوره مالیاتی بعدی را افزایش یا کاهش دهد ، باید در دوره مالیاتی فعلی اظهارنامه ارائه شود. مودیان مالیاتی فقط زمانی مجاز به ارائه اظهارنامه‌های اضافی برای افزایش مبلغ مالیات بر ارزش افزوده درخواستی برای بازپرداخت هستند که هنوز اظهارنامه مالیاتی برای دوره مالیاتی بعدی را ارائه نکرده و درخواست بازپرداخت مالیات را نیز ارائه نکرده باشند.

بر اساس مفاد فوق، در صورتی که فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده ورودی دوره‌های قبل نادرست یا ناقص باشند، به مودی مالیاتی اجازه داده می‌شود برای هر اظهارنامه مالیاتی که دارای خطا یا نقص است، طبق مفاد ماده ۴۷ قانون اداره امور مالیاتی، اظهارنامه تکمیلی ارائه دهد و در دوره اظهارنامه (ماه، فصل) مربوط به زمان صدور فاکتور، اظهارنامه تکمیلی ارائه دهد.

در صورتی که پس از صدور رأی یا تصمیم در مورد رسیدگی مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی یا مرجع ذیصلاح پس از بازرسی یا رسیدگی در دفتر مرکزی مؤدی، مؤدی متوجه شود که اظهارنامه مالیاتی دارای اشتباهات یا کاستی‌هایی است و اگر اظهارنامه اضافی، مبلغ مالیات قابل پرداخت را کاهش دهد یا مبلغ مالیات قابل کسر را افزایش دهد، مبلغ مالیات معاف، کسر شده یا مسترد شده را افزایش دهد، مقررات مربوط به رسیدگی به شکایات مالیاتی اعمال خواهد شد.

از شرکت درخواست می‌شود که برای رعایت مقررات، وضعیت واقعی را مبنا قرار داده و با اسناد قانونی مقایسه کند.

منبع