دستورالعمل ایجاد فاکتور برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده به ۸٪

راهنمای اداره کل مالیات در مورد صدور فاکتور برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده (VAT) به ۸٪ در سال ۲۰۲۲، مندرج در ابلاغیه رسمی ۲۱۲۱/TCT-CS مورخ ۲۹ مه ۲۰۲۳ در مورد صدور فاکتور برای اجرای فرمان ۱۵/۲۰۲۲/ND-CP صادر شده توسط اداره کل مالیات است.

Gia hạn nộp thuế năm 2023: Đối với thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất. (Nguồn: thuvienphapluat)

اداره کل مالیات، صدور فاکتورها را به گونه‌ای هدایت می‌کند که مالیات بر ارزش افزوده (VAT) در سال ۲۰۲۲ به ۸٪ کاهش یابد. (منبع: thuvienphapluat)

اداره کل امور مالیاتی در مورد صدور فاکتور برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده به ۸٪ در سال ۲۰۲۲ راهنمایی می‌کند.

بر این اساس، اداره کل مالیات در فرمان 15/2022/ND-CP دستورالعمل صدور فاکتورها را برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده به 8٪ در سال 2022 به شرح زیر صادر می‌کند:

(1) در مورد زمان صدور فاکتور ویژه:

در تاریخ ۲۳ مارس ۲۰۲۲، وزارت دارایی ابلاغیه رسمی شماره ۲۶۸۸/BTC-TCT مورخ ۲۳ مارس ۲۰۲۳ را صادر کرد که ادارات مالیات استان‌ها و شهرها را در مورد مالیات بر ارزش افزوده در فرمان ۱۵/۲۰۲۲/ND-CP راهنمایی می‌کرد، از جمله دستورالعمل‌هایی در مورد زمان صدور فاکتور.

در تاریخ ۲۲ سپتامبر ۲۰۲۲، اداره کل مالیات، ابلاغیه رسمی شماره ۳۵۲۲/TCT-CS مورخ ۲۲ سپتامبر ۲۰۲۲ را در پاسخ به اداره مالیات شهر هوشی مین صادر و به ادارات مالیات استان‌ها و شهرها ارسال کرد، از جمله دستورالعمل‌هایی در مورد کاهش مالیات بر ارزش افزوده برای مواردی که زمان صدور فاکتور خاص است.

پیشنهاد می‌شود ادارات امور مالیاتی استان‌ها و شهرهای تحت مدیریت مرکز، محتوا را مطالعه کرده و واحدهای مربوطه را طبق اسناد راهنمای فوق که توسط وزارت دارایی و اداره کل امور مالیاتی تهیه شده است، اجرا کنند.

(2) در مورد صدور فاکتور در برخی موارد:

- در صورتی که کالاها و خدمات طبق فرمان 15/2022/ND-CP مشمول کاهش مالیات بر ارزش افزوده شوند، پس از 31 دسامبر 2022، در صورت کشف خطا، باید فاکتور تعدیل یا جایگزین بدون تأثیر بر قیمت کالا و مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت یا تعدیل قیمت مشمول مالیات صادر شود، فاکتور تعدیل یا جایگزین با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 8٪ اعمال خواهد شد.

در صورت بروز خطا در تعداد کالاها که منجر به خطا در قیمت کالاها و مالیات بر ارزش افزوده شود، نرخ مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده در زمان صدور فاکتور اصلاح شده یا جایگزین شده، در فاکتور اصلاح شده یا جایگزین شده اعمال خواهد شد.

- در صورتی که کالاهای خریداری شده قبل از ۱ ژانویه ۲۰۲۳ با نرخ مالیات ۸٪، پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۲ به دلیل مشخصات یا کیفیت نادرست، خریدار کالا را مرجوع کند، فروشنده باید فاکتور مرجوعی صادر کند تا فاکتور صادر شده با نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۸٪ را تنظیم یا جایگزین کند. فروشنده و خریدار توافقی دارند که به وضوح کالاهای مرجوعی را بیان می‌کند.

- در صورتی که یک موسسه تجاری تخفیف تجاری را برای مشتریان و برای کالاهایی با کاهش مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 8٪ که در سال 2022 فروخته شده اند اعمال کند، اما فاکتورهایی صادر کند که محتوای تخفیف تجاری را از اول ژانویه 2023 نشان دهد:

+ در صورتی که مبلغ تخفیف در آخرین خرید یا دوره بعدی پس از 31 دسامبر 2022 تعیین شده باشد، مبلغ تخفیف کالاهای فروخته شده طبق قانون فعلی در زمان ایجاد فاکتور، در قیمت مشمول مالیات و نرخ مالیات تعدیل خواهد شد.

+ در صورتی که مبلغ تخفیف پس از پایان برنامه (دوره) تخفیف پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۲ تعیین شود، فروشنده باید فاکتور تعدیل صادر کند و نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۸٪ را در زمان فروش اعمال کند.

- در صورتی که یک موسسه تجاری کالا بفروشد و خدمات ارائه دهد (مشمول تخفیف مالیات بر ارزش افزوده طبق فرمان 15/2022/ND-CP) اما پس از 31 دسامبر 2022، برای درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات ناشی از 1 فوریه 2022 تا 31 دسامبر 2022، فاکتور صادر کند و فعالیت‌های ساختمانی و نصب، صرف نظر از اینکه پول جمع‌آوری شده باشد یا خیر، زمانی برای پذیرش و تحویل کارها، اقلام کاری، حجم ساخت و نصب تکمیل شده داشته باشند که از 1 فوریه 2022 تا 31 دسامبر 2022 اما پس از 31 دسامبر 2022 تعیین شده باشد:

موسسات تجاری جدیدی که برای درآمد ساخت و نصب، فاکتورهایی صادر می‌کنند که پذیرفته و تحویل داده شده است، در صورت صدور فاکتور در زمان نامناسب، طبق فرمان 15/2022/ND-CP واجد شرایط کاهش مالیات بر ارزش افزوده هستند و به دلیل صدور فاکتور در زمان نامناسب، مشمول مجازات‌های اداری خواهند شد.

منبع