انواع درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی و محاسبه دقیق

روش محاسبه مالیات بر درآمد شخصی به وضوح در قانون مالیات بر درآمد شخصی تصریح شده است. روش محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای افراد شاغل و کارمندان متفاوت است.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای افراد تجاری

افراد تجاری مالیات بر درآمد شخصی را طبق نرخ درآمد برای هر رشته و صنعت تولید و تجارت پرداخت می‌کنند. در صورتی که افراد تجاری نتوانند درآمد را تعیین کنند، مرجع مالیاتی ذیصلاح درآمد را طبق مفاد قانون اداره مالیات تعیین خواهد کرد.

نرخ‌های مالیات به شرح زیر تعیین می‌شوند:

دسته بندی های صنعت	نرخ مالیات (%)
توزیع و عرضه کالا	۰.۵
بخش‌های خدماتی و ساختمانی شامل مصالح نمی‌شوند.	۲
اجاره ملک، آژانس بیمه، آژانس بخت آزمایی، آژانس بازاریابی چند سطحی	۵
تولید، حمل و نقل، خدمات مرتبط با کالاها، ساخت و ساز با مصالح قراردادی	۱.۵
سایر فعالیت‌های تجاری	۱

مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت برای افراد تجاری = درآمد مشمول مالیات × نرخ مالیات بر درآمد شخصی.

افراد تجاری که درآمد حاصل از تولید و فعالیت‌های تجاری آنها در سال تقویمی کمتر از ۱۰۰ میلیون دونگ ویتنام باشد، نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی ندارند.

برای مثال: آقای نگوین ون آ لوازم الکترونیکی می‌فروشد و درآمد مالیات بر درآمد شخصی او در ژوئن ۲۰۲۵، ۴۰ میلیون دونگ ویتنامی بوده است. بخش تجاری او متعلق به گروه توزیع و عرضه کالا است، بنابراین نرخ مالیات بر درآمد شخصی او ۰.۵٪ محاسبه می‌شود.

میزان مالیات بر درآمد شخصی که آقای الف باید بپردازد به شرح زیر محاسبه می‌شود:

مالیات قابل پرداخت = درآمد x نرخ مالیات = ۴۰ میلیون دانگ دانگ × ۰.۵٪ = ۲۰۰۰۰۰ (دنگ دانگ).

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای افراد دارای شغل آزاد

مالیات بر درآمد شخصی برای افراد حقوق بگیر بر اساس درآمد مشمول مالیات و نرخ‌های مالیاتی تصاعدی محاسبه می‌شود.

طبق مقررات جاری، ۲ نوع درآمد حاصل از حقوق و دستمزد مشمول مالیات هستند که شامل: درآمد نامنظم (کارگرانی که قراردادهای کمتر از ۲ ماه دارند و قراردادهای فصلی، پورسانت، تخفیف و غیره)؛ درآمد منظم (حقوق، پاداش، کمک هزینه و غیره برای کارگرانی که قراردادهای ۲ ماه یا بیشتر دارند).

برای درآمد اتفاقی، اگر درآمد بیش از ۲ میلیون دونگ ویتنامی باشد یا کل پرداخت‌ها در یک ماه بیش از ۲ میلیون دونگ ویتنامی باشد، مالیات با نرخ ۱۰٪ کسر می‌شود. برای درآمد کمتر از ۲ میلیون دونگ ویتنامی، هیچ مالیاتی کسر نمی‌شود.

با درآمد منظم، افراد بدون افراد تحت تکفل، در صورتی که کل درآمدشان از حقوق و دستمزد بیش از 11 میلیون دونگ ویتنامی در ماه باشد، باید مالیات بر درآمد را پرداخت کنند (این درآمد شامل حق بیمه اجباری طبق مقررات، یارانه‌ها و سایر حق بیمه‌ها مانند خیریه، بشردوستانه و ... می‌شود).

کسر مالیات بر درآمد خانواده برای پرداخت‌کنندگان مالیات بر درآمد شخصی ۱۱ میلیون دونگ ویتنامی است. علاوه بر این، در صورت وجود افراد تحت تکفل، کسر مالیات برای هر فرد تحت تکفل ۴.۴ میلیون دونگ ویتنامی در ماه است.

جدول مالیات تصاعدی برای حقوق‌بگیران شامل هفت سطح است که نرخ مالیات از ۵٪ تا ۳۵٪ متغیر است.

نرخ‌های تصاعدی مالیات به شرح زیر تعیین می‌شوند:

نرخ‌های مالیاتی	درآمد مشمول مالیات/سال (میلیون دانگ ویتنامی)	درآمد مشمول مالیات/ماه (میلیون دانگ ویتنامی)	نرخ مالیات (%)
۱	تا ۶۰	تا ۵	۵
۲	بالای ۶۰ تا ۱۲۰	بالای ۵ تا ۱۰	۱۰
۳	بالای ۱۲۰ تا ۲۱۶	بالای ۱۰ تا ۱۸ سال	۱۵
۴	بالای ۲۱۶ تا ۳۸۴	بالای ۱۸ تا ۳۲	۲۰
۵	بالای ۳۸۴ تا ۶۲۴	بالای ۳۲ تا ۵۲	۲۵
۶	بالای ۶۲۴ تا ۹۶۰	بالای ۵۲ تا ۸۰	۳۰
۷	بیش از ۹۶۰	بالای ۸۰	۳۵

بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت توسط کارمندان حقوق‌بگیر، کل مالیات محاسبه‌شده برای هر سطح است.

مبلغ مالیات محاسبه شده برای هر سطح درآمدی = درآمد مشمول مالیات آن سطح درآمدی × نرخ مالیات مربوطه در آن سطح درآمدی

برای مثال: خانم نگوین تی آ در ژوئن ۲۰۲۵، درآمدی معادل ۳۰ میلیون دونگ ویتنامی از حقوق و دستمزد و حق بیمه ماهانه ۳.۱۵ میلیون دونگ ویتنامی دارد (در ساختار حق بیمه اجباری اجتماعی، کارمندان ۱۰.۵٪ از حقوق خود را به عنوان مبنای حق بیمه اجتماعی پرداخت می‌کنند). خانم الف مجرد است، برای کسورات خانواده برای افراد تحت تکفل ثبت نام نکرده و هیچ گونه کمک هزینه یا یارانه‌ای که معاف باشد، ندارد.

درآمد مشمول مالیات شخصی خانم الف به شرح زیر تعیین می‌شود:

- درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی 30 میلیون دونگ ویتنامی است

- کسر مالیات شخصی خانواده طبق مقررات فعلی 11 میلیون دونگ ویتنامی است

- حق بیمه ماهانه 3.15 میلیون دانگ ویتنام است.

درآمد مشمول مالیات = درآمد شخصی درآمد مشمول مالیات - کسورات خانوادگی - پرداخت‌های بیمه ماهانه = 30 میلیون دونگ ویتنامی - 11 میلیون دونگ ویتنامی - 3.15 میلیون دونگ ویتنامی = 15.85 میلیون دونگ ویتنامی.

مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که خانم الف باید بپردازد = ۵ میلیون دانگ ویتنام ضربدر ۵٪ + ۵ میلیون دانگ ویتنام ضربدر ۱۰٪ + ۵.۸۵ میلیون دانگ ویتنام ضربدر ۱۵٪ = ۱.۶۲۷۵ (میلیون دانگ ویتنام).

۱۰ نوع درآمد مشمول مالیات

طبق ماده ۳ قانون مالیات بر درآمد اشخاص، درآمد مشمول مالیات بر درآمد اشخاص شامل موارد زیر است:

- درآمد تجاری

- درآمد حاصل از حقوق و دستمزد

- درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری

- درآمد حاصل از انتقال سرمایه

- درآمد حاصل از نقل و انتقال املاک و مستغلات

- درآمد حاصل از بردها

- درآمد حاصل از حق نشر

- درآمد حاصل از فرانشیز

- درآمد حاصل از ارث عبارت است از اوراق بهادار، سرمایه در سازمان‌های اقتصادی ، مؤسسات تجاری، املاک و مستغلات و سایر دارایی‌هایی که باید برای مالکیت ثبت شوند یا برای استفاده ثبت شوند.

- درآمد حاصل از دریافت هدایا به صورت اوراق بهادار، سهام سرمایه در تشکل‌های اقتصادی، مؤسسات تجاری، املاک و مستغلات و سایر دارایی‌هایی که باید برای مالکیت یا استفاده ثبت شوند.

قانون مالیات بر درآمد شخصی از سال ۲۰۰۸ لازم‌الاجرا بوده است. با این حال، تا به امروز، بسیاری از مقررات، از جمله کسورات خانوادگی، ناکافی تلقی می‌شوند.

در حال حاضر، میزان کسر مالیات برای مالیات‌دهندگان انفرادی ۱۱ میلیون دونگ و برای هر فرد تحت تکفل ۴.۴ میلیون دونگ است که از ژوئیه ۲۰۲۰ حفظ شده است. در کنار آن، گفته می‌شود که برنامه مالیاتی تصاعدی برای کارمندان حقوق‌بگیر نیز دیگر با واقعیت سازگار نیست...

آقای ترونگ با توان، معاون مدیر دپارتمان مدیریت و نظارت بر سیاست‌های مالیاتی، هزینه‌ها و عوارض، در کنفرانس مطبوعاتی منظم وزارت دارایی در تاریخ ۲ ژوئیه، گفت که این وزارتخانه در حال هماهنگی با وزارتخانه‌ها، شعب و ادارات محلی است تا پیش‌نویس قانون مالیات بر درآمد شخصی (جایگزین) را برای بررسی و تصویب در جلسه اکتبر امسال به مجلس ملی ارائه دهد.

منبع: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm