10 ans non soumis à la TVA, production nationale d'engrais indifférente aux nouveaux investissements
L'exonération de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les engrais a dissuadé les entreprises manufacturières d'investir massivement dans l'innovation au cours des dix dernières années. Cette situation a des conséquences à long terme pour le secteur agricole , confronté à la nécessité de réduire les émissions, d'être écologique et durable.
Hésitants à investir dans les usines car elles ne sont pas soumises à la TVA
Selon le Dr Phung Ha, président de l'Association vietnamienne des engrais, la promulgation de la loi fiscale 71/2014/QH13 (loi fiscale 71) vise à concrétiser la politique du gouvernement visant à encourager l'investissement dans le développement de la production nationale d'engrais, à fournir de manière proactive des sources d'engrais pour la production agricole et à réduire progressivement les engrais importés.
Cependant, en réalité, la loi fiscale 71 n’a pas vraiment encouragé l’investissement dans la production nationale d’engrais, même s’il s’agit d’un produit lié à la sécurité alimentaire.
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L'usine d'engrais de Ha Bac a vu sa capacité passer de 180 000 tonnes/an à 500 000 tonnes/an, grâce à un investissement total de 568 millions de dollars américains. La construction a débuté en 2010 et a été inaugurée en 2015. |
Les statistiques montrent que toutes les usines d'engrais en activité dans le pays ont été construites avant 2014, époque à laquelle les engrais étaient encore soumis à une TVA de 5 %. Il s'agit des projets d'engrais de Phu My, de Ninh Binh , de l'augmentation de capacité du projet d'engrais de Ha Bac, des DAP n° 1 et n° 2, pour une capacité totale de production pouvant atteindre 3,5 millions de tonnes par an.
Entre-temps, depuis janvier 2015, lorsque la loi 71 est entrée en vigueur, le nombre total de nouveaux projets d'engrais investis n'était que de 370 000 tonnes provenant de l'usine d'engrais Viet Han (350 000 tonnes/an) et de l'usine d'engrais potassique Phu My - SOP (20 000 tonnes/an).
Selon les experts, la baisse des nouveaux investissements dans l'industrie nationale des engrais est en grande partie due au fait que les engrais ne sont pas soumis à la TVA. Les investisseurs constatent clairement qu'investir dans des machines et des équipements pour constituer des actifs fixes et acheter des matières premières pour la production, sans pouvoir déduire la TVA en amont, entraîne une baisse de l'efficacité des investissements.
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| Une délégation du ministère de l'Agriculture et du Développement rural a visité les champs produisant des semences de riz de haute qualité et du riz commercial, cultivés selon le modèle de réduction des émissions à Tra Vinh. |
Ainsi, les entreprises de fabrication d’engrais au Vietnam n’ont pas la possibilité de réduire les coûts et de baisser les prix des produits tout en étant en concurrence avec les engrais importés (il n’y a pas de TVA en amont, elles ne sont donc pas affectées lorsque la production n’est pas soumise à la TVA).
Bien que ce nouvel investissement n’ait pas été urgent dans le passé, compte tenu des exigences de développement durable, de réduction des émissions et de neutralité carbone d’ici 2050 auxquelles le Vietnam s’est engagé, s’il n’y a toujours pas d’investissement de base pour améliorer la situation actuelle, les engrais vietnamiens seront également confrontés à des difficultés au niveau national.
En effet, les produits agricoles tels que le riz, les légumes, les noix de cajou et le café contribuent largement aux exportations du pays, et des engrais sont nécessaires à leur culture. Face à la demande croissante de produits verts et propres sur les marchés d'exportation comme l'UE, les États-Unis, la Corée du Sud, le Japon et la Chine, tous les éléments du processus de production agricole, y compris les engrais, doivent également être verts et propres.
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| M. Phung Ha, président de l'Association vietnamienne des engrais |
Le secteur agricole est le deuxième plus gros émetteur de gaz à effet de serre après celui de l'énergie, et les engrais contribuent également à cette émission, tant dans la production que dans l'agriculture. L'objectif du secteur agricole dans le cadre du projet « Santé des sols et gestion des nutriments des plantes » est de réduire la quantité d'engrais utilisée par unité de culture et d'accroître l'utilisation d'engrais à haute efficacité (Engrais à Efficacité Améliorée – EEF). Par conséquent, le Vietnam doit activement produire des engrais EEF, contribuant ainsi à la réalisation de l'objectif de zéro émission nette d'ici 2050, comme l'a promis le Premier ministre lors de la COP 28 », a commenté M. Phung Ha.
Par conséquent, les entreprises vietnamiennes de fabrication d'engrais doivent réaliser de nouveaux investissements pour répondre aux exigences de réduction des émissions, de verdissement des activités de production, d'amélioration de l'efficacité des usines, de certification environnementale des engrais et de valorisation des produits agricoles vietnamiens destinés à l'exportation. Cependant, s'ils ne sont pas soumis à la TVA, les coûts d'investissement dans de nouveaux équipements et technologies de production ne sont pas déductibles de la TVA en amont ; ils seront donc entièrement absorbés par le prix du produit, ce qui rendra difficile la concurrence avec les engrais importés dans un avenir proche.
« Si cette situation perdure, les engrais nationaux auront du mal à répondre aux besoins urgents en matière de verdissement aujourd'hui », estiment non seulement les entreprises de fabrication d'engrais mais aussi le secteur agricole.
Une étude menée par le Projet d'amélioration de la compétitivité du secteur privé vietnamien, menée par l'USAID en collaboration avec le ministère de la Planification et de l'Investissement, montre également que « lorsque la TVA sur les sorties est appliquée, les entreprises pourront déduire la TVA sur les entrées, réduisant ainsi la pression lors de l'investissement, de la réparation des machines et des équipements, de l'investissement dans les nouvelles technologies et de l'écologisation de la production (normalement, la TVA sur les entrées est d'environ 10 % »).
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| M. Phan Duc Hieu, membre permanent de la Commission économique de l'Assemblée nationale |
Conscient de cette réalité, M. Phan Duc Hieu, membre permanent de la Commission économique de l'Assemblée nationale, a également déclaré qu'après dix ans d'application de la loi fiscale n° 71, de nombreuses lacunes ont été révélées, le secteur agricole subissant des pertes simples, voire doubles, et les agriculteurs étant les premiers à en supporter les conséquences. Pour remédier à ces lacunes, il est nécessaire d'adapter les engrais afin qu'ils soient soumis à la taxe.
« La loi fiscale 71 a engendré des désavantages et des insuffisances pour les entreprises nationales de production d'engrais », a commenté M. Phung Ha, ajoutant que lorsque les engrais sont soumis à la TVA, la production nationale sera déduite de la TVA en amont, contribuant ainsi à une concurrence équitable avec les engrais importés, également déduits de la TVA dans leur pays d'origine car ils sont des produits d'exportation. Cela crée un environnement commercial équitable, contribuant à promouvoir la durabilité du secteur national de production d'engrais.
Les agriculteurs bénéficieront également à long terme de la domination du marché par les entreprises nationales de production d'engrais. S'ils sont assujettis à la TVA, ils se verront rembourser la TVA en amont, ce qui réduira les coûts de production et le prix des engrais.
Application de la TVA à 5 % : l’État, les entreprises et les agriculteurs en bénéficient à long terme
Sur la base des données des états financiers répertoriés de 9 sociétés d'engrais (Ca Mau Fertilizer, Phu My Fertilizer, Ha Bac Fertilizer, Hai Phong DAP, Binh Dien Fertilizer, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer) avec des représentants de types d'engrais (urée, DAP, phosphate, NPK) représentant actuellement environ 60 % à 57 % de la production et de la consommation nationales totales, le Projet d'amélioration de la compétitivité du secteur privé vietnamien a publié de nombreux chiffres détaillés.
Autrement dit, la TVA sur les intrants de la production d'urée est de 9,3 %, celle du NPK est de 6,4 %, celle du DAP est de 8,1 % et celle du phosphate est de 7,7 %.
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| L'usine d'engrais de Ca Mau, d'une capacité de 800 000 tonnes d'urée/an, a commencé sa construction en 2008 et a été inaugurée en 2012. |
Selon Mme Tran Thi Hong Thuy, experte du Projet d'amélioration de la compétitivité du secteur privé au Vietnam, lorsque les engrais ne sont pas soumis à la TVA, le rapport prix de revient, TVA comprise, sur les recettes représente 78 %. En revanche, lorsque les engrais sont soumis à une TVA de 5 %, le rapport prix de revient/recettes n'est que d'environ 71 à 73 % (selon le type d'engrais).
Ainsi, si une TVA de 5 % est appliquée aux engrais, le prix de vente des engrais uréiques finis pourrait diminuer de 2,0 % ; celui des engrais DAP de 1,13 % ; et celui des engrais phosphatés de 0,87 %. En particulier pour la production d'engrais NPK, le prix de vente des produits finis pourrait augmenter de 0,09 %.
Pour les entreprises qui importent des engrais, les prix des produits peuvent augmenter de 5 %, car il n’y a pas de taxe sur les intrants à déduire.
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| État actuel de l'industrie des engrais au Vietnam |
Cependant, « la demande intérieure totale en engrais inorganiques est d'environ 9,89 millions de tonnes, dont la production intérieure répond à 6,5 à 7 millions de tonnes, soit environ 70 % de la demande. Ainsi, dans l'ensemble, les agriculteurs et l'industrie agricole bénéficient toujours d'une TVA de 5 % sur les engrais », a commenté M. Phung Ha.
Du côté de l'État, Mme Thuy a déclaré que si le taux de taxe sur la valeur ajoutée de 5% est appliqué, les recettes budgétaires augmenteront de 1 541 milliards de VND, en raison des recettes de TVA en sortie des engrais atteignant 6 225 milliards de VND et de la déduction de TVA en entrée de 4 713 milliards de VND.
M. Nguyen Tri Ngoc, vice-président et secrétaire général de l'Association générale vietnamienne de l'agriculture et du développement rural, a également déclaré que les engrais sont considérés comme une priorité dans les politiques de tous les pays, car ils sont liés à la sécurité alimentaire et doivent être développés de manière durable pour créer les bases de la société. En Chine, en Malaisie, en Indonésie, en Thaïlande ou en Russie, les engrais sont soumis à la TVA. La Chine met même en œuvre des mesures de contrôle des exportations pour garantir l'approvisionnement et stabiliser les prix sur le marché intérieur. Plus précisément, entre fin 2023 et aujourd'hui, la Chine a réduit ses exportations d'engrais à base d'urée de 90 % et ses exportations d'engrais phosphatés de près de 40 %.
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| Si le taux de TVA de 5% est appliqué, les recettes budgétaires augmenteront de 1 541 milliards de VND, en raison des recettes de TVA en sortie des engrais atteignant 6 225 milliards de VND et de la déduction de TVA en entrée de 4 713 milliards de VND. |
Étant donné que l'agriculture est actuellement un pilier important de l'économie vietnamienne car elle contribue grandement au chiffre d'affaires des exportations, on s'attend à ce qu'en 2024, les exportations atteignent 60 milliards USD (dépassant de loin le plan de 55 milliards USD et par rapport à 2022 et 2023 de 54 milliards USD), un soutien global au secteur agricole (dans lequel les engrais représentent 30 à 60 % de la valeur des intrants des matières agricoles) est donc très nécessaire.
« Dans le cadre de sa politique de développement d'une agriculture verte, durable et écologique, l'État doit favoriser la mise en place de politiques concrètes influant sur les coûts de production de manière écologique et durable. Il est donc indispensable et urgent de classer les biens non soumis à la TVA dans la catégorie soumise à la TVA à un taux de 5 % », a souligné M. Nguyen Tri Ngoc.
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