Le taux maximal d'imposition sur le revenu des personnes physiques ne devrait être que de 25 %.

Abaisser le taux d'imposition maximal de 35 % à 25 %

Dans le dernier projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié), le ministère des Finances a soumis au gouvernement l'option 2, qui propose un taux d'imposition minimal de 5 % applicable à un revenu imposable mensuel de 10 millions de VND (après déduction des charges familiales et autres dépenses imposables). Le taux d'imposition maximal est de 35 % pour un revenu imposable supérieur à 100 millions de VND par mois. Le barème progressif de l'impôt est réduit de 7 à 5 tranches.

Selon les calculs du ministère des Finances, l'ajustement du barème d'imposition conformément au plan ci-dessus entraînerait une réduction des recettes budgétaires de 8 740 milliards de VND.

Taux d'imposition selon la réglementation en vigueur et les ajustements proposés par le ministère des Finances.

Dans un entretien avec un journaliste de VietNamNet , le professeur agrégé Dr. Pham Manh Hung, directeur adjoint de l'Institut de recherche en sciences bancaires de l'Académie bancaire, a estimé que la réduction du nombre de niveaux de 7 à 5 contribue à simplifier le système fiscal, tout en réduisant le « saut » aux seuils intermédiaires.

Le seuil d'imposition le plus élevé a été relevé, passant de plus de 80 millions de VND à 100 millions de VND par mois. De ce fait, seuls les contribuables aux revenus les plus élevés seront soumis au taux de 35 %. Cette mesure est considérée comme favorable aux investisseurs et aux travailleurs qualifiés, car elle réduit le nombre de personnes imposées au taux le plus élevé.

Toutefois, selon M. Hung, le plafond de 35 % reste nettement supérieur à celui des centres de ressources humaines compétitifs comme Singapour (le taux maximal actuel est de 24 % pour les résidents, assorti de nombreux avantages et déductions). Par conséquent, pour des rémunérations très élevées, le taux marginal d'imposition peut nuire à la capacité d'attirer et de fidéliser des cadres supérieurs.

L'expert a suggéré une solution, éventuellement en relevant le seuil d'imposition de 35 % au-delà de 100 millions de VND ou en élargissant les politiques de déduction et d'incitation ciblées (R&D, experts technologiques, finance verte) afin d'accroître la compétitivité par rapport aux centres régionaux.

Parmi les commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) annoncé par le ministère des Finances, figure une proposition visant à poursuivre la baisse du taux d'imposition maximal de 35 % à 25 %, tout en élargissant l'écart entre les niveaux et en ajustant le seuil d'imposition.

Plus précisément, la délégation de l'Assemblée nationale de la province de Nghe An a accepté de stipuler 5 taux d'imposition comme dans l'option 2, mais a proposé d'étudier la réduction des taux d'imposition à chaque niveau pour garantir que le taux le plus élevé soit de 25 % afin d'encourager et de motiver les contribuables.

Parallèlement, la délégation de l'Assemblée nationale de la province de Son La a proposé de poursuivre l'examen et l'évaluation de l'impact de chaque taux progressif, notamment des taux de 30 % et 35 %. Les délégués ont indiqué que ce taux est relativement élevé après déduction des éléments relatifs à la situation familiale et qu'il est nécessaire d'en évaluer l'incidence sur les revenus et les comportements des contribuables afin de limiter la fraude et l'évasion fiscales.

D'après certains avis, le taux maximal d'imposition sur le revenu des personnes physiques devrait être de seulement 25 %. Photo : Nam Khanh

L'Association des consultants et agents fiscaux de Hô Chi Minh-Ville a déclaré que la plupart des avis convergeaient vers la suppression du taux d'imposition de 35 % et son maintien à 30 % ou moins afin de créer un avantage concurrentiel dans l'environnement de travail, d'attirer et de retenir les talents.

Dans le même temps, il convient d’encourager et de motiver l’enrichissement légitime, de limiter la fraude et les prix de transfert, et d’accroître la capacité d’attirer des travailleurs étrangers.

En ce qui concerne les taux d'imposition, l'Association des consultants et agents fiscaux de Ho Chi Minh-Ville est d'accord avec l'option 2 proposée par le ministère des Finances, mais il est nécessaire d'élargir l'écart aux taux 1 et 2, en l'augmentant de 10 à 15 millions de VND par rapport au projet.

Proposition visant à relever le seuil de revenu imposable

Deloitte Vietnam Tax Consulting Co., Ltd. a notamment indiqué que le régime fiscal vietnamien actuel figure parmi les plus élevés d'Asie du Sud-Est en matière d'imposition sur le revenu des personnes physiques. Le taux d'imposition maximal au Vietnam est actuellement de 35 %, équivalent à celui de la Thaïlande et des Philippines. À titre de comparaison, le taux d'imposition maximal à Singapour n'est que de 24 %, tandis qu'il atteint 30 % en Malaisie et au Myanmar.

Par ailleurs, le revenu imposable à chaque niveau au Vietnam est relativement faible comparé à celui de la région.

Par conséquent, Deloitte a proposé que le ministère des Finances n'ajuste pas seulement le barème progressif de l'impôt tel qu'il a été élaboré, mais envisage également d'augmenter le niveau de revenu imposable, en particulier au niveau le plus élevé, pour correspondre au taux de croissance économique, garantissant ainsi une compétitivité accrue et attirant des ressources humaines de haute qualité.

Parallèlement, la Banque commerciale par actions pour le commerce extérieur du Vietnam (Vietcombank) a proposé de relever le seuil d'imposition aux niveaux 2 et 3 afin de refléter la réalité de l'inflation de ces dernières années.

Plus précisément, Vietcombank a proposé un niveau 2 de 15 à 45 millions de VND par mois (arrondi à 50 millions de VND), et un niveau 3 de 45 à 75 millions de VND par mois (arrondi à 80 millions de VND). Pour les niveaux supérieurs (niveaux 4 et 5), la banque estime qu'il est également nécessaire de relever le seuil d'imposition afin de toucher efficacement les tranches de revenus élevées et très élevées.

Concernant la structure des taux d'imposition, Vietcombank a proposé de différencier plus clairement les groupes à faibles revenus et les groupes à revenus élevés, au lieu d'un taux uniformément réparti à 5 % comme dans le projet.

Concrètement, lors de la fusion des anciens niveaux 2 et 3 en deux nouveaux niveaux, la banque recommande d'appliquer le taux d'imposition de l'ancien niveau 2 (10 % ou moins), au lieu de 15 %. De même, lors de la fusion des anciens niveaux 4 et 5 en un nouveau niveau 3, le taux d'imposition devrait être maintenu à celui de l'ancien niveau 4 (20 % ou moins), au lieu de 25 %.

Vietcombank a indiqué que dans certains pays d'Asie du Sud-Est, le seuil d'application du taux d'imposition maximal est souvent fixé à un niveau très élevé par rapport au PIB par habitant. Par exemple, aux Philippines, ce seuil est de 17 fois et en Malaisie, de 36 fois. La banque a donc suggéré au Vietnam d'opter pour un niveau intermédiaire, soit environ 20 à 25 fois le PIB par habitant. Calculé sur la base d'un taux de 20 fois, le seuil de départ pour le niveau 5 serait d'environ 200 millions de VND par mois.

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