Le vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, Nguyen Dinh Cu, a présenté une formule comptable montrant qu'avec l'option d'appliquer une TVA de 5% sur les engrais, les bénéfices des entreprises augmenteront du montant exact de l'impôt déduit, tandis que les agriculteurs n'auront pas à supporter l'impact de l'augmentation des coûts de production.
Lors du séminaire « Consultation sur l'impact de l'application d'un taux de TVA de 5% sur l'industrie des engrais » qui s'est tenu dans l'après-midi du 17 octobre, M. Nguyen Dinh Cu, vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, a reconnu que la plupart des délégués à l'Assemblée nationale et des consommateurs ordinaires comprendraient que si la TVA était ajoutée, le prix des produits augmenterait.
En recherchant les sujets affectés par l'ajustement de la politique de TVA sur les engrais, M. Cu a déclaré que pour les agriculteurs, le prix d'achat des engrais pourrait augmenter par rapport aux marchandises importées en raison de la TVA supplémentaire de 5% sur les intrants.
En revanche, les agriculteurs utilisant des engrais locaux ne verront pas d'augmentation de prix, et pourraient même voir leur prix baisser, car les producteurs nationaux bénéficient du remboursement de la taxe sur les intrants, ce qui permet de réduire les coûts de production. En particulier, la baisse des prix des engrais offre aux agriculteurs la possibilité de réduire leurs coûts de production à long terme.
L’État bénéficiera de recettes supplémentaires provenant de la TVA sur les biens importés, renforcera la gestion fiscale et créera un environnement fiscal équitable.
M. Nguyen Dinh Cu, vice-président de l'Association vietnamienne des conseillers fiscaux (Photo : Phuong Thao)
Les entreprises sont soumises à une TVA de 5 % en aval, mais sont autorisées à déduire les intrants, séparant ainsi les coûts fiscaux des coûts de production et du coût des marchandises vendues, ce qui permet de réduire les prix de vente aux consommateurs. Selon des statistiques incomplètes, la TVA sur les engrais ne représente en moyenne que 6 à 7 % des coûts de production ; convertie en prix de vente, elle reste donc supérieure au taux de 5 %.
Cependant, cet expert a également noté que le problème commun actuel est que les remboursements de TVA sont toujours fortement encombrés dans de nombreux secteurs, le processus de règlement est très lent, donc si la TVA est appliquée, le retard de remboursement affectera les finances des entreprises.
En fournissant un plan de calcul spécifique dans le diagramme de comptabilité analytique et de TVA, M. Nguyen Dinh Cu a supposé que le coût des marchandises vendues et le coût de production sont de 100 000 VND/tonne d'engrais ; la TVA en amont est de 7 000 VND/tonne ; l'entreprise vend aux agriculteurs au prix du marché de 110 000 VND/tonne, déduction faite des coûts et de la taxe en amont, le bénéfice courant hors TVA en aval de l'entreprise est de 3 000 VND/tonne.
Dans le projet d'appliquer une taxe de 5 % au prix actuel du marché des engrais, soit 110 000 VND/tonne, le prix de vente hors taxe est de 110 000 : 105 %, soit 104 762 VND/tonne. La TVA de 5 % sur ce prix de vente est de 5 238 VND/tonne. Ainsi, la taxe que les producteurs nationaux d'engrais doivent payer, calculée selon la formule « taux de TVA à la production moins taux de TVA à l'importation », est de -1 762 VND/tonne et sera déduite.
D'après le plan quantitatif spécifique mentionné ci-dessus, le vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal a affirmé qu'avec le plan de TVA à 5 %, les bénéfices des entreprises pourraient augmenter du montant exact de l'impôt déductible. Parallèlement, les agriculteurs n'auront pas à supporter l'impact de la hausse des coûts de production due à l'application de la TVA. Le budget de l'État réduira la taxe de 1 762 VND/tonne, mais sera compensé par la taxe sur les importations d'engrais.
IPSC : Les agriculteurs peuvent réduire de 453 milliards de VND leurs coûts d'engrais nationauxL'analyse quantitative de l'impact de l'imposition d'une TVA de 5 % sur les engrais par le Projet d'amélioration de la compétitivité du secteur privé vietnamien (USAID/IPSC) aboutit également à la même conclusion que l'Association des consultants fiscaux du Vietnam.
Selon ce rapport, la structure des coûts de production des engrais comprendra : 74 % de matières premières, 6 % de coûts d'amortissement des immobilisations, 7 % de coûts de services externalisés, 6 % d'autres coûts en espèces, 7 % de coûts non soumis à la TVA.
Variation estimée du prix de vente des engrais après application de la TVA de 5 % par l'IPSC
Français En estimant l'évolution du prix de vente après application d'une TVA de 5% sur les exportations, le projet IPSC calcule le prix des engrais produits localement : l'urée a diminué de 2%, le DAP a diminué de 1,13%, le phosphate a diminué de 0,87%, le NPK a augmenté de 0,09%. Au contraire, le prix des engrais importés : l'urée, le NPK, le DAP (directement destinés à la production agricole ) et le SA, le potassium (intrants pour la production d'engrais) pourraient augmenter de 5%.
Pour les agriculteurs qui utilisent principalement des engrais domestiques, si le prix de vente des engrais reste le même ou diminue, le coût d'utilisation des engrais domestiques sera réduit d'environ 453 milliards de VND.
Le rapport d'analyse de l'IPSC indique que, lorsque la TVA en aval est appliquée, les entreprises nationales de production d'engrais peuvent déduire la TVA en amont, ce qui réduit la pression liée aux investissements/réparations, aux investissements dans les nouvelles technologies et à l'écologisation de la production. Il s'agit également d'un taux d'imposition plus préférentiel que le taux actuel de TVA de 10 %.
Actuellement, le Vietnam doit importer du DAP 64, car il ne peut être produit localement. Pour répondre à cette demande future et concurrencer les produits importés, l'IPSC estime que la déduction de la TVA aidera les entreprises à moderniser leurs technologies en profondeur.
La plupart des usines d'urée au Vietnam ont été construites il y a plus de 10 ans. Par conséquent, la nécessité de moderniser la technologie/les machines et les équipements est nécessaire pour les entreprises nationales de production d'engrais.
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