Un expert fiscal explique comment mesurer l'impact de l'imposition d'une TVA de 5 % sur les engrais.

Le vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, Nguyen Dinh Cu, a présenté une formule comptable démontrant qu'avec l'application d'une TVA de 5 % sur les engrais, les bénéfices des entreprises augmenteraient du montant exact de la taxe déduite, tandis que les agriculteurs n'auraient pas à supporter l'impact de l'augmentation des coûts de production.

Lors du séminaire « Consultation sur l'impact de l'application d'un taux de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 5 % sur l'industrie des engrais » qui s'est tenu l'après-midi du 17 octobre, M. Nguyen Dinh Cu, vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, a reconnu que la plupart des délégués de l'Assemblée nationale et des consommateurs ordinaires comprendraient que si la TVA est ajoutée, le prix de vente des produits augmentera.

Dans le cadre de ses recherches sur les sujets touchés par l'ajustement de la politique de TVA sur les engrais, M. Cu a déclaré que pour les agriculteurs, le prix d'achat des engrais pourrait augmenter par rapport aux produits importés en raison de la TVA supplémentaire de 5 % sur les intrants.

Au contraire, les agriculteurs utilisant des engrais nationaux ne constateront pas d'augmentation de prix, et pourraient même observer une baisse, car les producteurs nationaux bénéficient d'un remboursement de la TVA, ce qui leur permet de réduire leurs coûts de production. À long terme, la baisse des prix des engrais leur offre notamment la possibilité de réduire leurs coûts de production.

L’État bénéficiera de recettes supplémentaires grâce à la TVA sur les marchandises importées, renforcera la gestion fiscale et créera un environnement fiscal équitable.

M. Nguyen Dinh Cu, vice-président de l'Association vietnamienne des conseillers fiscaux (Photo : Phuong Thao)

Les entreprises sont soumises à une TVA de 5 % sur la production, mais peuvent déduire les coûts en amont, ce qui leur permet de dissocier les charges fiscales des coûts de production et du coût des marchandises vendues. C'est sur cette base qu'elles peuvent réduire les prix de vente aux consommateurs. Selon des statistiques incomplètes, la TVA sur les engrais ne représente en moyenne que 6 à 7 % des coûts de production ; le prix de vente après déduction de la TVA restera donc supérieur au taux de 5 %.

Toutefois, cet expert a également noté que le problème commun actuel est que les remboursements de TVA sont toujours bloqués dans de nombreux secteurs, le processus de règlement étant très lent, donc si la TVA est appliquée, le retard de remboursement affectera les finances des entreprises.

Dans son schéma de comptabilité analytique et de TVA, M. Nguyen Dinh Cu a fourni un plan de calcul précis, supposant que le coût des marchandises vendues et le coût de production s'élèvent à 100 000 VND/tonne d'engrais ; la TVA déductible est de 7 000 VND/tonne ; l'entreprise vend aux agriculteurs au prix de 110 000 VND/tonne ; après déduction des coûts et de la TVA déductible, le bénéfice net non soumis à la TVA de l'entreprise est de 3 000 VND/tonne.

Dans le cadre du projet d'application d'une TVA de 5 % au prix de marché actuel des engrais, fixé à 110 000 VND/tonne, le prix de vente hors TVA est de 110 000 VND + 105 %, soit 104 762 VND/tonne. Le taux de TVA de 5 % sur ce prix de vente est calculé à 5 238 VND/tonne. Par conséquent, la taxe que les producteurs nationaux d'engrais doivent payer, calculée selon la formule « taux de TVA sur la production moins taux de TVA sur la production », est de -1 762 VND/tonne et sera déduite.

D'après le plan quantitatif détaillé mentionné précédemment, le vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal a affirmé qu'avec un taux de TVA de 5 %, les bénéfices des entreprises pourraient augmenter du montant de la TVA déduite. Parallèlement, les agriculteurs ne subiraient pas l'impact de la hausse des coûts de production liée à l'application de la TVA. Le budget de l'État réduirait la taxe de 1 762 VND/tonne, mais cette réduction serait compensée par la taxe sur les importations d'engrais.

IPSC : Les agriculteurs peuvent réduire leurs dépenses en engrais de 453 milliards de VND.

L'analyse quantitative de l'impact de l'imposition d'une TVA de 5 % sur les engrais réalisée par le Projet vietnamien d'amélioration de la compétitivité du secteur privé (USAID/IPSC) aboutit également à la même conclusion que l'Association vietnamienne des consultants fiscaux.

Selon ce rapport, la structure des coûts de production des engrais comprendra : 74 % de matières premières, 6 % de coûts d'amortissement des immobilisations, 7 % de coûts de services externalisés, 6 % d'autres coûts de trésorerie, 7 % de coûts non soumis à la TVA.

Variation estimée du prix de vente des engrais après application de la TVA à 5 % (IPSC)

Après application d'une TVA de 5 %, le projet IPSC estime l'impact sur les prix de vente des engrais produits localement : l'urée devrait baisser de 2 %, le DAP de 1,13 %, le phosphate de 0,87 %, tandis que le NPK devrait augmenter de 0,09 %. En revanche, le prix des engrais importés (urée, NPK, DAP utilisés directement en agriculture , ainsi que sulfate de sodium et potassium, intrants pour la production d'engrais) pourrait augmenter de 5 %.

Pour les agriculteurs qui utilisent principalement des engrais locaux, si le prix de vente des engrais reste le même ou diminue, le coût d'utilisation de ces engrais sera réduit d'environ 453 milliards de VND.

Le rapport d'analyse de l'IPSC indique que l'application de la TVA sur la valeur ajoutée permet aux entreprises nationales de production d'engrais de déduire la TVA sur leurs intrants, ce qui allège la pression sur leurs investissements (réparation, rénovation technologique, écologisation de la production). Ce taux d'imposition est par ailleurs plus avantageux que le taux de TVA actuel de 10 %.

Actuellement, le Vietnam doit importer le DAP 64, car il ne peut être produit localement. Afin de répondre à cette demande future et de rester compétitif face aux importations, l'IPSC estime que la déduction de la TVA permettra aux entreprises d'approfondir leurs connaissances technologiques.

La plupart des usines d'urée au Vietnam ont été construites il y a plus de 10 ans ; par conséquent, la modernisation des technologies, des machines et des équipements est nécessaire pour les entreprises nationales de production d'engrais.

Source : https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/dd66c87e-c03a-4b02-8160-1c330d973f36