Commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) : Proposition visant à étendre les déductions pour dépenses essentielles

Proposer 2 forfaits de déduction parmi lesquels les contribuables pourront choisir

Dans la synthèse des avis, l'acceptation et l'explication des commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) (modifié), le Bureau du Gouvernement a proposé de concevoir deux formules de déduction familiale (GDF) afin que les contribuables puissent choisir l'option la plus adaptée et la plus avantageuse. Premièrement, la formule GDF standard, telle que proposée dans le projet de loi. Deuxièmement, la formule GDF élargie inclut des déductions pour les contribuables et leurs personnes à charge afin qu'ils puissent vivre, travailler, étudier et vivre normalement ; cette partie peut inclure les frais médicaux et d'éducation de base. Ce niveau de déduction pourrait être inférieur à celui de la formule GDF standard, car il n'inclut pas les frais de logement et de déplacement professionnels (selon que ces frais ont été calculés ou non). Le Bureau du Gouvernement a expliqué que toutes les dépenses susmentionnées sont accompagnées de factures et de documents complets et que la TVA a été acquittée, ce qui facilitera grandement l'autodéclaration fiscale.

Comment les pays de la région calculent-ils l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Partageant le même point de vue, la Banque commerciale par actions pour le commerce extérieur du Vietnam ( Vietcombank ) a proposé d'ajouter les intérêts sur les prêts accordés par les établissements de crédit pour financer les soins médicaux, l'éducation et la formation, ainsi que l'acquisition de logements sociaux à la liste des dépenses déductibles. En effet, pour financer l'éducation et la santé, les particuliers peuvent être amenés à emprunter auprès d'établissements de crédit et à payer des intérêts. Il s'agit d'une dépense réelle qui doit être déduite afin de refléter fidèlement le revenu net, réduisant ainsi la pression financière. En particulier, la déduction des intérêts sur les prêts destinés à l'acquisition de logements sociaux contribue à améliorer l'accès au logement des personnes à faibles revenus, conformément à la politique de « poursuite de la mise en œuvre active des prêts pour soutenir le logement social » de la résolution n° 161/2024 de l'Assemblée nationale.

Employés du Service des impôts 3, Hô-Chi-Minh-Ville. PHOTO : NHAT THINH

Selon l'Association des conseillers fiscaux et agents fiscaux de Hô-Chi-Minh-Ville, l'ensemble des opinions apprécie grandement l'humanité de cette politique, le projet de loi autorisant les déductions pour frais médicaux , d'éducation et de formation des contribuables et de leurs ayants droit, et chargeant le gouvernement de fournir des instructions détaillées. Outre les dépenses susmentionnées, il est nécessaire d'étendre cette déduction aux frais de location et à certaines autres dépenses nécessaires des contribuables. De même, la délégation de l'Assemblée nationale de la province de Phu Tho a proposé d'étudier et d'étendre certaines déductions supplémentaires, telles que les intérêts d'emprunt ou les loyers (pour ceux qui doivent emprunter auprès d'établissements de crédit pour acheter un logement pour la première fois ou louer un logement lorsqu'ils n'en ont pas).

Autoriser la déduction des frais de location, des intérêts des prêts immobiliers

De nombreuses recommandations ont été formulées à l'intention de l'organisme chargé de la rédaction de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin d'élargir la déduction des intérêts d'emprunt pour l'achat ou la location d'un logement. Vietnam LAWS Consulting Co., Ltd. souligne que l'ajout de déductions pour les frais d'éducation et de santé constitue une avancée majeure, témoignant du partage des charges essentielles de l'État avec la population. Cependant, l'un des fardeaux financiers les plus lourds et les plus durables pour les jeunes familles est celui des intérêts liés à l'achat d'un premier logement. S'installer, c'est s'installer, puis créer une entreprise. Être propriétaire est essentiel pour stabiliser sa vie, travailler sereinement, contribuer à la vie sociale et élever les générations futures. Par conséquent, l'entreprise recommande d'ajouter aux éléments déductibles, lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les intérêts versés aux établissements de crédit lors de l'achat d'un logement social ou d'un premier et unique logement commercial. Un mécanisme de contrôle strict (par exemple, confirmation des banques et des services d'enregistrement foncier par l'utilisation de codes d'identification électroniques simples) est nécessaire pour garantir que la politique est appliquée aux personnes concernées et éviter les profits excessifs. Cette politique a été appliquée avec succès par de nombreux pays pour soutenir la sécurité sociale et promouvoir un marché immobilier sain.

Les frais médicaux devraient pouvoir être déduits sur présentation de justificatifs valables et raisonnables. Photo : Nhat Thinh

Partageant le même avis, le Dr Nguyen Ngoc Tu, maître de conférences à l'Université de commerce et de technologie de Hanoï, a déclaré que la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit un taux de TVA et exonère d'impôt les personnes atteintes de maladies graves, mais ne définit pas ce qui constitue une maladie grave. Le projet de loi prévoyant des déductions pour les frais de scolarité et les frais médicaux constitue une avancée. Par ailleurs, deux autres types de dépenses devraient être inclus : le logement et les transports. Ce sont deux droits fondamentaux de la vie humaine, également liés à la génération de revenus. Par exemple, un étudiant de 22-23 ans diplômé et commençant à travailler sans soutien parental aura besoin d'environ 10 ans, c'est-à-dire après 30 ans, pour épargner suffisamment pour acheter un logement. Si un nouvel acquéreur a épargné une partie du capital, le reste étant emprunté à la banque pour l'achat (capital et intérêts), ce montant doit également être déduit du revenu imposable. De plus, pour les travailleurs qui n'ont pas les moyens d'acheter ou de louer un logement, le loyer doit également être exclu du calcul de l'impôt. De plus, le transport est également une dépense courante supportée par les contribuables. Dans ce cas, le comité de rédaction devrait inclure les frais de transport dans le calcul du revenu imposable, qui peut être calculé selon un montant fixe ou un pourcentage du revenu imposable.

« Quatre dépenses humaines fondamentales, telles que l'éducation, la santé, le logement et les voyages, doivent être déduites avant le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces dépenses doivent être accompagnées de factures et de documents. C'est pourquoi il est recommandé aux consommateurs de recevoir des factures lorsqu'ils utilisent des biens et des services. Lorsque la réception de factures et de documents présente des avantages pour les employés, tels que des déductions fiscales, ils les demandent au vendeur. Cela contribue également à un environnement commercial plus clair et transparent, à une origine claire des marchandises et à la prévention de l'évasion fiscale pour les entreprises qui réduisent leurs revenus », a déclaré M. Nguyen Ngoc Tu.

De même, l'avocat Nguyen Duc Nghia, directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises de l'Association des entreprises de Hô-Chi-Minh-Ville, a proposé d'envisager la déduction des frais de location ou des intérêts sur les prêts immobiliers primo-accédants, en plus des frais médicaux et d'éducation, car ces frais représentent un lourd fardeau pour de nombreuses familles. Cette réglementation répondra également aux besoins des familles en matière d'installation. Il est possible de fixer un montant maximal de prêt, par exemple en déduisant les intérêts sur une dette impayée maximale d'un milliard de VND. Cela s'inscrit également dans l'objectif de développement du marché immobilier mis en œuvre par le gouvernement. Il est nécessaire d'envisager des déductions à un niveau approprié, notamment pour les frais médicaux et d'éducation. Par exemple, certaines familles doivent traiter des maladies graves et utiliser des médicaments spécifiques prescrits par des médecins, dont le coût est généralement très élevé et peut durer de nombreuses années.

Réforme globale vers une politique fiscale avancée

Le Dr Do Thien Anh Tuan, de la Fulbright School of Public Policy and Management du Vietnam, a souligné que les dépenses essentielles comprennent les frais de scolarité, les assurances volontaires ou les dépenses « familiales » telles que les femmes enceintes, les accouchements, les soins aux personnes âgées malades, etc. En réalité, de nombreux pays autorisent la déduction de ces dépenses, car elles reflètent la capacité financière réelle des personnes après avoir couvert leurs besoins essentiels ou avoir besoin d'être encouragées (comme l'éducation, l'assurance). Par exemple, une personne ayant un revenu de 20 millions de VND par mois doit dépenser 8 millions de VND pour les frais de scolarité de son enfant en maternelle et les frais d'hospitalisation de sa mère âgée. Le montant restant pour les dépenses réelles n'est équivalent qu'à une personne ayant un revenu de 12 millions. Le gouvernement peut fixer un plafond, par exemple un maximum de 30 % du revenu imposable, pour la déduction des dépenses essentielles, tout en veillant à gérer le risque de perte budgétaire.

Plus important encore, M. Anh Tuan a déclaré que cette révision de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques comportait des modifications importantes. Il s'agissait notamment d'ajuster le barème d'imposition en fonction du nouveau niveau de revenu (correspondant au nouveau niveau d'impôt sur le revenu des personnes physiques) ; d'ajuster le taux d'inflation annuellement et de le réévaluer tous les cinq ans. Parallèlement, le seuil d'imposition du revenu des personnes physiques doit être appliqué à quatre régions en fonction du niveau de vie ; d'autoriser des déductions pour les dépenses essentielles, notamment l'éducation et la formation, les soins de santé et les assurances ; et enfin, de décentraliser partiellement la conception de la politique fiscale vers les localités. Un bon système fiscal non seulement collecte correctement, mais fournit également le soutien adéquat, encourage correctement et réglemente correctement. Si cette réforme est pleinement mise en œuvre, l'impôt sur le revenu des personnes physiques apportera non seulement une réelle équité pour la population, mais constituera également un progrès important dans l'amélioration du potentiel budgétaire national.

La politique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui autorise les déductions pour dépenses réelles, est à la fois facile à appliquer et encourage les consommateurs à dépenser pour contribuer au développement économique. Parallèlement, les jeunes familles n'hésiteront pas à avoir des enfants, car élever un enfant coûte très cher. Encourager la natalité est actuellement un enjeu national majeur, et le Vietnam doit également mettre en œuvre cette politique. Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne couvre pas les déductions pour dépenses essentielles, le taux de TVA pour les contribuables et leurs personnes à charge devra être nettement relevé afin de garantir les moyens de subsistance des contribuables.

L'avocat Tran Xoa

L'expert fiscal et avocat Tran Xoa a souligné : « Le principe de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de permettre la déduction des dépenses essentielles de la vie quotidienne, notamment l'alimentation, l'habillement, le logement, les voyages, et même les besoins culturels et de divertissement. Certaines dépenses peuvent être déduites librement sur présentation de documents réels raisonnables et valables, mais sous certaines conditions. Par exemple, les frais médicaux seront déductibles dans tous les cas, mais ils doivent être prescrits par un médecin et non des services à la demande. » Parallèlement, les frais d'éducation et de formation, compte tenu de la diversité des établissements scolaires et des besoins, permettent de contrôler le plafond déductible avant le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

M. Tran Xoa a analysé : « Nombreux sont ceux qui comparent souvent le taux d'imposition de 35 % du Vietnam aux 40-45 % de certains pays. Or, cette comparaison est erronée. Dans de nombreux pays, les contribuables déduisent la plupart de leurs dépenses de consommation réelles (loyer, voyages, alimentation, etc.) sur leurs factures. Le revenu restant, après déduction de toutes les dépenses, c'est-à-dire l'épargne, est imposé. Par conséquent, malgré un taux d'imposition élevé, l'impôt effectivement payé est raisonnable. Le gouvernement devrait donc s'orienter vers une politique fiscale plus ambitieuse, à l'instar de nombreux pays, en autorisant les déductions pour les dépenses essentielles et en n'imposant que le reste du revenu. »

« L'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui autorise les déductions pour dépenses réelles, est à la fois facile à appliquer et encourage les consommateurs à dépenser pour contribuer au développement économique. Parallèlement, les jeunes familles n'hésiteront pas à avoir des enfants, car élever un enfant coûte très cher. Encourager les naissances est actuellement un enjeu national majeur, et le Vietnam doit également mettre en œuvre cette politique. Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne couvre pas les déductions pour dépenses essentielles, le taux de TVA pour les contribuables et leurs personnes à charge doit être nettement plus élevé qu'actuellement afin de garantir les moyens de subsistance des contribuables », a ajouté l'avocat Tran Xoa.

Assurer l'équité pour les contribuables

La baisse des recettes fiscales ne constitue pas une perte de recettes, mais un partage de l'État avec les contribuables. Il y a plus de dix ans, la part de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les recettes budgétaires totales n'était que de 1 à 2 %, mais elle est aujourd'hui passée à 10 %. Avec les changements de politique proposés dans le projet, qui sait, cette part atteindra 20 % dans les recettes budgétaires dans les années à venir, lorsque l'économie connaîtra une croissance à deux chiffres, ce qui signifie que la vie et les revenus des citoyens augmenteront également. Ajuster une réglementation raisonnable et judicieuse n'entraîne pas de perte de recettes, mais garantit l'équité pour les contribuables. Actuellement, les entreprises sont autorisées à déduire leurs dépenses avant de déterminer leur revenu imposable, et les entreprises déficitaires ont également pour politique de reporter leurs pertes sur les années suivantes. Les contribuables, ou leurs ayants droit, doivent déduire ces dépenses avant de calculer leur revenu imposable.

Dr. Nguyen Ngoc Tu , professeur à l'Université de commerce et de technologie de Hanoi

La réforme de l’impôt sur le revenu des personnes physiques doit être plus globale

Le niveau actuel de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est appliqué uniformément dans tout le pays, malgré les importantes différences de coût de la vie entre les régions. Bien qu'il soit appelé IRPP, il ne reflète pas réellement la situation familiale réelle. Bien que la politique salariale ait divisé le salaire minimum en quatre régions, l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) reste uniforme. Les habitants de Hô-Chi-Minh-Ville ou de Hanoï, où les prix des logements, les frais de scolarité et l'alimentation sont élevés, n'ont droit qu'aux mêmes déductions que ceux des régions reculées. Cela rend l'IRPP biaisé et irréaliste. La réforme de l'IRPP ne peut se limiter à quelques déductions. Une nouvelle approche, plus globale, est nécessaire, prenant en compte les différences régionales, l'évolution au fil du temps, les caractéristiques des dépenses et le rôle croissant des collectivités locales.

Dr Do Thien Anh Tuan , École Fulbright de politique publique et de gestion, Vietnam

Source: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm