Commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) : Proposition d'élargissement des déductions pour dépenses essentielles

Pour la première fois, le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques propose la déduction des dépenses avant impôt. Plus précisément, plusieurs ministères et organismes ont proposé d'inclure les dépenses essentielles de la vie quotidienne dans la déduction avant impôt.

Proposer 2 formules de déduction parmi lesquelles les contribuables pourront choisir.

Dans le résumé des avis, l'acceptation et l'explication des commentaires relatifs au projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) (modifié), le Bureau du gouvernement a proposé la création de deux formules de déduction familiale (FDF) afin de permettre aux contribuables de choisir l'option la plus adaptée et la plus avantageuse. Premièrement, la FDF standard telle que proposée dans le projet de loi. Deuxièmement, la FDF élargie comprend des déductions pour les contribuables et leurs personnes à charge afin de leur permettre de vivre, travailler, étudier et mener une vie normale ; cette partie peut inclure les frais médicaux et scolaires de base. Le niveau de déduction de cette FDF élargie peut être inférieur à celui de la FDF standard car elle n'inclut pas les frais de logement et de déplacement professionnel (selon que ces frais aient été calculés ou non). Le Bureau du gouvernement a expliqué que toutes les dépenses susmentionnées sont dûment justifiées par des factures et des documents, et que la TVA a été acquittée, ce qui facilitera grandement l'autodéclaration fiscale.

Comment les pays de la région calculent-ils l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Partageant ce point de vue, la Banque commerciale par actions pour le commerce extérieur du Vietnam ( Vietcombank ) a proposé d'inclure dans les charges déductibles les intérêts des prêts contractés auprès d'établissements de crédit pour financer les soins médicaux, l'éducation, la formation et l'acquisition de logements sociaux. En effet, pour financer leurs études et leurs soins de santé, les particuliers peuvent être amenés à emprunter et à payer des intérêts. Il s'agit d'une dépense réelle qui doit être déduite afin de refléter fidèlement le revenu net et d'alléger la pression financière sur les ménages. Plus précisément, la déduction des intérêts des prêts destinés à l'acquisition de logements sociaux contribue à faciliter l'accès au logement pour les personnes à faibles revenus, conformément à la politique de « poursuite active de la mise en œuvre des prêts en faveur du logement social » inscrite dans la résolution n° 161/2024 de l'Assemblée nationale.

• Employés du service des impôts n° 3, à Hô Chi Minh-Ville. PHOTO : NHAT THINH

Selon l'Association des conseillers et agents fiscaux de Hô Chi Minh-Ville, l'ensemble des avis salue l'aspect humanitaire de cette politique. Le projet de loi autorise en effet la déduction des frais médicaux , d'éducation et de formation des contribuables et de leurs personnes à charge, et charge le gouvernement de fournir des instructions détaillées. Outre ces dépenses, il convient d'étendre le dispositif aux frais de location et à d'autres dépenses essentielles des contribuables. De même, la délégation de l'Assemblée nationale de la province de Phu Tho a proposé d'étudier et d'élargir certaines déductions supplémentaires spécifiques, telles que les intérêts d'emprunt ou les loyers (pour ceux qui contractent un prêt auprès d'un établissement de crédit pour acquérir un premier logement ou qui louent un logement faute de propriété).

Autoriser la déduction des frais de location et des intérêts d'emprunt immobilier

Il apparaît clairement que de nombreuses recommandations ont été adressées à l'organisme chargé de la rédaction de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin d'élargir la déduction des intérêts d'emprunt liés à l'acquisition ou à la location d'un logement. Vietnam LAWS Consulting Co., Ltd. souligne que l'ajout, dans le projet de loi, de déductions pour les frais d'éducation et de santé constitue un progrès important, témoignant de la volonté de l'État de prendre en charge les principales charges des citoyens. Cependant, l'un des fardeaux financiers les plus importants et les plus durables pour les jeunes familles réside dans les intérêts d'emprunt liés à l'acquisition de leur premier logement. « S'installer » est une étape essentielle avant de pouvoir envisager de « créer une entreprise ». Être propriétaire est fondamental pour permettre aux individus de stabiliser leur vie, de travailler sereinement et de contribuer à l'avenir de la société. Par conséquent, la société recommande d'inclure dans les éléments déductibles, pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les intérêts versés aux établissements de crédit lors de l'achat d'un logement social ou du premier et unique logement commercial. Un mécanisme de contrôle rigoureux (par exemple, une confirmation des banques et des services du cadastre au moyen de codes d'identification électronique simples) est nécessaire afin de garantir que cette mesure s'applique aux personnes concernées et d'éviter tout abus. Il s'agit d'une politique qui a été appliquée avec succès par de nombreux pays pour soutenir la sécurité sociale et promouvoir un développement sain du marché immobilier.

Les frais médicaux devraient être déductibles sur présentation de justificatifs valides et justifiés. Photo : Nhat Thinh

Partageant le même avis, le Dr Nguyen Ngoc Tu, maître de conférences à l'Université de Commerce et de Technologie de Hanoï, a déclaré que la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques stipule un taux de TVA et exonère d'impôt les personnes atteintes de maladies graves, sans toutefois définir ce qui constitue une maladie grave. Le projet de loi visant à ajouter des déductions pour les frais de scolarité et les frais médicaux représente un progrès. De plus, deux autres types de dépenses devraient être pris en compte : le logement et les transports. Il s'agit de deux droits fondamentaux, également liés à la génération de revenus. Par exemple, un étudiant de 22-23 ans qui obtient son diplôme et commence à travailler sans le soutien de ses parents mettra environ 10 ans, soit après 30 ans, à épargner suffisamment pour acheter une maison. Dans le cas d'un nouvel acquéreur qui a épargné une partie du capital et financé le reste par un emprunt bancaire, le capital et les intérêts devraient également être déduits du revenu imposable. Enfin, pour les travailleurs qui n'ont pas les moyens d'acheter ou de louer un logement, les frais de location devraient également être exclus du calcul des impôts. Par ailleurs, les frais de transport constituent une dépense courante à la charge des contribuables. Le comité de rédaction devrait donc les prendre en compte avant de calculer le revenu imposable, lequel peut être calculé soit sous forme de montant fixe, soit sous forme de pourcentage du revenu imposable.

« Il existe quatre dépenses essentielles – l’éducation, la santé, le logement et les déplacements – qui doivent être déduites avant le calcul de l’impôt sur le revenu. Ces dépenses doivent être justifiées par des factures et autres documents. C’est pourquoi les consommateurs sont incités à exiger des factures lorsqu’ils utilisent des biens et des services. Lorsque la réception de factures et de documents présente des avantages pour les employés, comme des déductions fiscales, ces derniers demanderont au vendeur de les leur fournir. Cela contribue également à un environnement commercial plus clair et plus transparent : l’origine des biens est clairement établie et les entreprises ne peuvent plus frauder le fisc en réduisant leurs revenus », a déclaré M. Nguyen Ngoc Tu.

De même, l'avocat Nguyen Duc Nghia, directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises de l'Association des entreprises de Hô Chi Minh-Ville, a proposé d'envisager la déduction des frais de logement et des intérêts des premiers prêts immobiliers, en plus des frais médicaux et de scolarité, car ces dépenses représentent un fardeau considérable pour de nombreuses familles. Cette réglementation permettrait également aux familles de s'installer. Il serait possible de fixer un montant maximal pour les prêts, par exemple en déduisant les intérêts sur un encours maximal de 1 milliard de dongs. Ceci serait également cohérent avec l'objectif de développement du marché du logement mis en œuvre par le gouvernement. Concernant les frais médicaux et de scolarité, il convient notamment d'envisager des déductions adaptées. Par exemple, certaines familles doivent faire face à des maladies graves et à l'utilisation de médicaments spécifiques prescrits par des médecins, ce qui représente généralement des coûts très élevés et s'étalant sur plusieurs années.

Réforme globale en vue d'une politique fiscale avancée

Le Dr Do Thien Anh Tuan, de l'École Fulbright de politiques publiques et de gestion au Vietnam, a souligné que les dépenses essentielles comprennent les frais de scolarité, les assurances complémentaires et les dépenses familiales telles que les frais liés à la grossesse, à l'accouchement ou à la prise en charge de personnes âgées malades. De nombreux pays autorisent la déduction de ces dépenses car elles reflètent la capacité financière réelle des ménages une fois leurs besoins essentiels couverts ou encouragés (comme l'éducation et l'assurance). Par exemple, une personne percevant un revenu de 20 millions de VND par mois, mais devant dépenser 8 millions de VND pour la scolarité préscolaire de son enfant et les frais d'hospitalisation de sa mère âgée, ne disposera que du revenu disponible pour ses dépenses réelles, équivalent à celui d'une personne gagnant 12 millions de VND. Le gouvernement peut fixer un plafond, par exemple à 30 % du revenu imposable, pour la déduction des dépenses essentielles, tout en maîtrisant le risque de déficit budgétaire.

Plus important encore, M. Anh Tuan a déclaré que cette révision de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques comporte des dispositions essentielles à modifier. Il s'agit notamment d'ajuster le barème d'imposition en fonction du nouveau niveau de revenu (correspondant au nouveau taux d'imposition), d'indexer le taux sur l'inflation annuellement et de procéder à une réévaluation tous les cinq ans. Parallèlement, le seuil d'imposition sur le revenu des personnes physiques doit être appliqué à quatre régions en fonction du niveau de vie ; des déductions doivent être autorisées pour les dépenses essentielles telles que l'éducation et la formation, les soins de santé et l'assurance ; enfin, la conception de la politique fiscale doit être partiellement décentralisée au niveau local. Un bon système fiscal ne se contente pas de collecter correctement les impôts, il apporte également le soutien, les incitations et la réglementation appropriés. Si cette réforme est pleinement mise en œuvre, l'impôt sur le revenu des personnes physiques apportera non seulement une réelle équité aux citoyens, mais constituera également un grand pas en avant pour l'amélioration du potentiel fiscal national.

La politique d'imposition sur le revenu des personnes physiques, lorsqu'elle autorise les déductions pour dépenses réelles, est à la fois simple à appliquer et incite les consommateurs à dépenser, contribuant ainsi au développement économique. Parallèlement, elle encourage les jeunes familles à avoir des enfants, car élever un enfant représente un coût important. Encourager la natalité est actuellement un enjeu national majeur et le Vietnam doit mettre en œuvre cette politique. Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'autorise pas les déductions pour dépenses essentielles, le taux de TVA applicable aux contribuables et à leurs personnes à charge devra être considérablement augmenté afin de garantir leur niveau de vie.

L'avocat Tran Xoa

L'expert fiscal et avocat Tran Xoa a souligné : le principe de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de permettre la déduction des dépenses essentielles à la vie d'un individu, notamment l'alimentation, l'habillement, le logement, les voyages, et même les dépenses culturelles et de loisirs. Certaines dépenses sont librement déductibles sur présentation de justificatifs valides et valables, mais sous certaines conditions. Par exemple, les frais médicaux sont déductibles dans tous les cas, à condition qu'ils soient prescrits par un médecin et non des soins à la demande. Quant aux frais d'éducation et de formation, compte tenu de la diversité des établissements et des besoins, un plafond peut être appliqué pour le calcul de l'impôt sur le revenu.

M. Tran Xoa a analysé la situation : « On compare souvent le taux d’imposition de 35 % en vigueur au Vietnam aux taux de 40 à 45 % pratiqués dans certains pays. Or, cette comparaison est inappropriée. Dans de nombreux pays, les contribuables déduisent la plupart de leurs dépenses de consommation réelles, justifiant leurs factures (loyer, voyages, alimentation, etc.). Seul le revenu restant après déduction de toutes les dépenses, c’est-à-dire l’épargne, est imposé. Par conséquent, même si le taux d’imposition est élevé, l’impôt réellement payé est raisonnable. Le gouvernement devrait donc adopter, à l’instar de nombreux pays, une politique d’imposition sur le revenu des personnes physiques plus souple, permettant la déduction des dépenses essentielles et n’imposant que le revenu restant. »

« La politique d'imposition sur le revenu des personnes physiques, lorsqu'elle autorise les déductions pour dépenses réelles, est à la fois simple à appliquer et incite les consommateurs à dépenser, contribuant ainsi au développement économique. Parallèlement, les jeunes familles seront plus enclines à avoir des enfants, car élever un enfant représente un coût important. Encourager la natalité est actuellement un enjeu national majeur et le Vietnam doit mettre en œuvre cette politique. Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'autorise pas les déductions pour dépenses essentielles, le taux de TVA applicable aux contribuables et à leurs personnes à charge devra être considérablement augmenté afin de garantir leur niveau de vie », a ajouté l'avocat Tran Xoa.

Garantir l'équité pour les contribuables

La réduction des recettes fiscales ne constitue pas une perte de revenus, mais un partage de l'État avec les contribuables. Il y a plus de dix ans, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne représentait que 1 à 2 % des recettes budgétaires totales, contre 10 % aujourd'hui. Avec les modifications proposées dans le projet de loi, qui sait, cette part pourrait atteindre 20 % dans les années à venir, en cas de croissance économique à deux chiffres, ce qui se traduira par une amélioration du niveau de vie et des revenus. Adapter la réglementation de manière raisonnable et judicieuse n'implique pas une perte de revenus, mais garantit l'équité pour les contribuables. Actuellement, les entreprises sont autorisées à déduire leurs charges avant de calculer leur revenu imposable, et celles qui enregistrent des pertes peuvent les reporter sur les exercices suivants. Les contribuables, ou leurs ayants droit, doivent déduire ces charges avant de calculer leur revenu imposable.

Dr Nguyen Ngoc Tu , maître de conférences à l'Université de commerce et de technologie de Hanoï.

La réforme de l'impôt sur le revenu des particuliers doit être plus globale.

Le niveau actuel de la taxe sur les prestations de base (GTGC) est appliqué uniformément sur l'ensemble du territoire, malgré les fortes disparités du coût de la vie entre les régions. Bien qu'elle soit appelée GTGC, elle ne reflète pas la réalité de la situation des familles. Si la politique salariale a divisé le salaire minimum en quatre régions, l'impôt sur le revenu des personnes physiques reste identique. Les habitants de Hô Chi Minh-Ville ou de Hanoï – où le logement, les frais de scolarité et l'alimentation sont élevés – ne bénéficient que des mêmes déductions que ceux des régions éloignées. Cette situation fausse et déconnecte la réalité de la réalité. La réforme de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut se limiter à quelques déductions. Une approche nouvelle et plus globale est nécessaire, prenant en compte les spécificités régionales, leur évolution dans le temps, les caractéristiques des dépenses et le rôle croissant des collectivités locales.

Dr Do Thien Anh Tuan , École Fulbright de politiques publiques et de gestion du Vietnam

Source : https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm