Comment déclarer les documents de TVA supplémentaires pour les marchandises importées et exportées ?

Conformément à la réglementation en vigueur, le service des impôts de Nghe An répond comme suit :

+ Concernant la déduction de la TVA intrants :

Conformément au point d, alinéa 6, article 1 de la loi n° 31/2013/QH13 modifiant et complétant certains articles de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée du 19 juin 2013 de l'Assemblée nationale , et portant sur la déduction de la TVA en amont, les entreprises assujetties à la TVA selon le régime de la déduction fiscale sont autorisées à déduire la TVA en amont comme suit : la TVA en amont générée au cours d'un mois doit être déclarée et déduite lors du calcul de la taxe due pour ce mois. Si une entreprise constate une erreur dans la TVA en amont déclarée et déduite, elle est autorisée à procéder à une déclaration et à une déduction complémentaires avant que l'administration fiscale n'annonce sa décision de procéder à un contrôle fiscal à son siège social.

Des véhicules passent les formalités douanières pour exporter de l'essence au poste frontière de Nam Can, dans le Ky Son. Photo : NH

En outre, l'article 14, paragraphe 8, de la circulaire n° 219/2013/TT-BTC du 31 décembre 2013 du ministère des Finances relative à l'application de la loi sur la TVA et du décret n° 209/2013/ND-CP du 18 décembre 2013 du gouvernement portant application de certains articles de la loi sur la TVA stipule le principe de déduction de la TVA en amont : la TVA en amont générée au cours d'une période donnée doit être déclarée et déduite lors du calcul de la taxe due pour cette période, qu'elle ait été utilisée ou non.

+ Déclaration complémentaire au dossier de déclaration fiscale : Conformément à l’article 47 de la loi n° 38/2019/QH14 du 13 juin 2019 de l’Assemblée nationale relative à l’administration fiscale, les dispositions relatives à la déclaration complémentaire au dossier de déclaration fiscale sont les suivantes :

- Les contribuables qui découvrent que leur déclaration fiscale soumise à l'administration fiscale comporte des erreurs ou des omissions peuvent déposer des déclarations fiscales complémentaires dans un délai de 10 ans à compter de la date limite de dépôt de la déclaration fiscale relative à la période fiscale concernée, mais avant que l'administration fiscale ou l'autorité compétente n'annonce sa décision de procéder à un contrôle ou à un examen.

- Lorsque l'administration fiscale ou l'autorité compétente a annoncé sa décision de procéder à un contrôle ou à un examen fiscal au siège du contribuable, ce dernier est toujours autorisé à effectuer des déclarations fiscales supplémentaires ; l'administration fiscale imposera des sanctions administratives en cas de violations de la gestion fiscale pour les actes spécifiés aux articles 142 et 143 de la présente loi.

- Dans le cas où l'administration fiscale ou l'autorité compétente aurait émis une conclusion ou une décision concernant le traitement fiscal après une inspection ou un examen au siège du contribuable, la déclaration complémentaire des dossiers de déclaration fiscale est régie comme suit :

- Les contribuables sont autorisés à compléter leurs dossiers de déclaration fiscale dans les cas où ils augmentent le montant de l'impôt à payer, réduisent le montant de l'impôt déductible ou réduisent le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, et sont passibles de sanctions administratives pour infractions à la gestion fiscale pour les actes spécifiés aux articles 142 et 143 de la présente loi ;

- Si le contribuable découvre que sa déclaration fiscale comporte des erreurs ou des omissions, si la déclaration complémentaire réduit le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt déductible, augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, alors la réglementation relative au traitement des réclamations fiscales s'applique.

Des cargos internationaux chargent et déchargent des marchandises d'importation et d'exportation au port de Cua Lo, dans la province de Nghệ An. Photo : NH

+ Le dossier de déclaration fiscale complémentaire comprend : le formulaire de déclaration complémentaire ; l'explication de la déclaration complémentaire et les documents connexes.

- L'article 7, paragraphe 4, du décret 126/2020/ND-CP du gouvernement du 19 octobre 2020 stipule : « 4. Les contribuables sont autorisés à déposer des déclarations complémentaires pour chaque déclaration fiscale comportant des erreurs ou des omissions, conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale et selon le formulaire prescrit par le ministre des Finances. Les déclarations complémentaires sont effectuées comme suit : »

- Si la déclaration complémentaire ne modifie pas l'obligation fiscale, seules l'explication de la déclaration complémentaire et les documents connexes doivent être soumis, et la déclaration complémentaire elle-même n'a pas à être soumise.

- Les contribuables qui font des déclarations supplémentaires qui entraînent une augmentation du montant de l'impôt à payer ou une diminution du montant de l'impôt remboursé par le budget de l'État doivent payer au budget de l'État le montant total de l'impôt supplémentaire à payer ou de l'impôt remboursé en trop, ainsi que les frais de retard de paiement (le cas échéant).

Si la déclaration complémentaire a pour seul effet d'augmenter ou de diminuer le montant de TVA déductible pour la période fiscale suivante, elle doit être effectuée durant la période fiscale en cours. Les contribuables ne sont autorisés à effectuer des déclarations complémentaires visant à augmenter le montant de TVA à rembourser que s'ils n'ont pas encore déposé leur déclaration fiscale pour la période fiscale suivante ni leur demande de remboursement.

Sur la base des dispositions ci-dessus, dans le cas où les factures de TVA intrants des périodes précédentes sont incorrectes ou incomplètes, le contribuable est autorisé à soumettre une déclaration complémentaire pour chaque déclaration fiscale comportant des erreurs ou des omissions conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale, et à faire une déclaration complémentaire dans la période de déclaration (mois, trimestre) correspondant à la date d'émission de la facture.

Si, après qu'une inspection ou un examen au siège du contribuable a conduit à une conclusion ou une décision de l'administration fiscale ou de l'autorité compétente concernant le traitement fiscal, le contribuable constate que sa déclaration fiscale comporte des erreurs ou des omissions, et si la déclaration complémentaire réduit le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt déductible, ou encore le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, alors les dispositions relatives au traitement des réclamations fiscales s'appliquent.

L'entreprise est priée de se baser sur la situation réelle et de la comparer aux documents juridiques afin de se conformer à la réglementation.

Source: https://baonghean.vn/hang-hoa-xuat-nhap-khau-ke-khai-bo-sung-ho-so-thue-gia-tri-gia-tang-the-nao-post279506.html