De plus, la nièce de Mme Dieu, âgée de 9 ans, souffre d'une fente congénitale (handicap confirmé) et doit souvent se rendre à l'hôpital, ce qui est coûteux.
Les documents qu'elle a enregistrés pour la déduction familiale comprennent : le formulaire de confirmation 07 certifié par la commune où résident les enfants ; l'acte de naissance ; le certificat d'invalidité de l'enfant et le formulaire d'inscription des personnes à charge.
Mme Dieu a demandé si la déclaration de déduction familiale pour les deux petits-enfants était complète ?
Le ministère des Finances a répondu à cette question comme suit :
Conformément à l'article 17, paragraphe 2, de la loi n° 38/2019/QH14 du 13 juin 2019 de l'Assemblée nationale sur l'administration fiscale, stipulant les responsabilités des contribuables :
« Article 17. Responsabilités des contribuables
...2. Déclarer les impôts avec exactitude, honnêteté et exhaustivité et soumettre les dossiers fiscaux à temps ; être responsable devant la loi de l'exactitude, de l'honnêteté et de l'exhaustivité des dossiers fiscaux.
Conformément à la clause 1, article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC du 15 août 2013 du ministère des Finances réglementant les déductions :
« Article 9. Déductions
1. Déduction familiale
d) Les personnes à charge comprennent :
...d.4) D'autres personnes sans soutien que le contribuable soutient directement et qui remplissent les conditions du point d, clause 1 du présent article, notamment :
d.4.1) Frères germains, sœurs germaines, frères et sœurs germains du contribuable.
d.4.2) Grand-père paternel, grand-mère paternelle; grand-père maternel, grand-mère paternelle, tante paternelle, oncle paternel, patron biologique, oncle biologique du contribuable.
d.4.3) Les nièces et neveux du contribuable comprennent : les enfants de frères biologiques, de sœurs biologiques et de frères et sœurs biologiques.
d.4.4) D’autres personnes qui doivent les soutenir directement conformément aux dispositions de la loi.
d) Les personnes considérées comme personnes à charge selon les instructions des sections d.2, d.3, d.4, point d, clause 1 du présent article doivent remplir les conditions suivantes :
d.1) Pour les personnes en âge de travailler, les conditions suivantes doivent être remplies simultanément :
d.1.1) Handicapé, incapable de travailler.
d.1.2) Aucun revenu ou revenu annuel moyen provenant de toutes les sources de revenus ne dépasse pas 1 000 000 VND.
d.2) Pour les personnes n'étant pas en âge de travailler, elles ne doivent avoir aucun revenu ou avoir un revenu mensuel moyen annuel provenant de toutes les sources de revenus ne dépassant pas 1 000 000 VND.
Conformément à l'article 1 de la circulaire 79/2022/TT-BTC du 30 décembre 2022 du ministère des Finances modifiant et complétant un certain nombre de documents juridiques émis par le ministère des Finances :
Article 1. Modifiant et complétant le point g, clause 1, article 9 de la circulaire n° 111/2013/TT-BTC du 15 août 2013 du ministre des Finances guidant la mise en œuvre de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du décret n° 65/2013/ND-CP du gouvernement détaillant un certain nombre d'articles de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit :
"g) Documents prouvant l'existence de personnes à charge
...g.4) Pour les autres personnes, comme indiqué à la section d.4, point d, clause 1 du présent article, les pièces justificatives comprennent :
g.4.1) Copie de la carte d’identité ou de la carte d’identité de citoyen ou du certificat de naissance.
g.4.2) Documents juridiques pour déterminer la responsabilité de l’éducation des enfants conformément aux dispositions de la loi.
Dans le cas où la personne à charge est en âge de travailler, en plus des documents ci-dessus, les pièces justificatives doivent inclure des documents supplémentaires prouvant l'incapacité de travailler, tels qu'une copie du certificat d'invalidité selon les dispositions de la loi sur les personnes handicapées incapables de travailler, une copie du dossier médical pour les personnes atteintes de maladies les rendant incapables de travailler (telles que le SIDA, le cancer, l'insuffisance rénale chronique, etc.).
Les documents juridiques de la section g:4.2, point g, clause 1 du présent article sont tous les documents juridiques qui déterminent la relation entre le contribuable et la personne à charge tels que :
- Photocopie des documents identifiant l'obligation alimentaire selon la loi (le cas échéant).
- Une copie du certificat de résidence ou de l'avis de numéro d'identification personnelle et des informations figurant dans la base de données nationale de la population ou d'autres documents délivrés par l'Agence de sécurité publique.
- Auto-déclaration du contribuable selon le formulaire émis avec la circulaire n° 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du ministre des Finances guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale et le décret n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement détaillant un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale avec confirmation du Comité populaire de la commune où réside le contribuable que la personne à charge vit avec lui.
- Auto-déclaration du contribuable selon le formulaire émis avec la circulaire n° 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du ministre des Finances guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale et le décret n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement détaillant un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale avec confirmation du Comité populaire de la commune où réside la personne à charge que la personne à charge réside actuellement dans la localité et n'a personne pour la soutenir (au cas où elle ne vit pas ensemble).
Sur la base des dispositions ci-dessus, dans le cas où Mme Nguyen Hong Dieu s'inscrit à la déduction familiale pour ses deux petits-enfants (les enfants de sa sœur) directement élevés par elle, si elle remplit les conditions pour être considérée comme personne à charge conformément aux dispositions du point d, clause 1, article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC, et dispose de documents suffisants prouvant les personnes à charge conformément aux dispositions de la section g4, article 1 de la circulaire 79/2022/TT-BTC du ministère des Finances, elle est autorisée à déclarer la déduction familiale pour ses deux petits-enfants lors de la détermination du revenu imposable pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la réglementation.
Les contribuables doivent s'auto-déclarer et être responsables devant la loi de l'exactitude, de l'honnêteté et de l'exhaustivité des données déclarées comme prescrit dans la clause 2, article 17 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14 du 13 juin 2019 de l'Assemblée nationale.
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