Le secteur fiscal divise les ménages d'entreprises en 3 groupes de gestion à partir de 2026.

Le ministère des Finances vient de publier la décision n° 3389 approuvant le projet de transformation du modèle et des modalités de gestion fiscale des entreprises individuelles suite à la suppression de l’impôt forfaitaire. En conséquence, à compter du 1er janvier 2026, l’administration fiscale cessera totalement de percevoir l’impôt forfaitaire auprès des entreprises individuelles et adoptera un système de déclaration et de paiement des impôts sur la base de l’autodéclaration.

Le projet définit clairement 3 groupes de ménages d'entreprises et de nouveaux points dans la conversion des méthodes de calcul des impôts après l'abolition de l'impôt forfaitaire.

Le groupe 1 concerne les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de VND. Ce groupe est exonéré de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il n'est pas tenu de tenir une comptabilité complexe, mais doit néanmoins effectuer des déclarations périodiques. Ces ménages peuvent choisir de déclarer deux fois par an, en début et en milieu/fin d'année, ou à une autre date qui leur convient.

Le groupe 2 concerne les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires est compris entre 200 millions et moins de 3 milliards de VND. Ce groupe applique la méthode actuelle de calcul de l'impôt direct sur le chiffre d'affaires. Les taux d'imposition par secteur d'activité sont clairement définis : 1 % pour la distribution et la fourniture de biens ; 5 % pour les services et les travaux de construction sans matériaux sous contrat ; 3 % pour la production, le transport, les services liés aux biens et les travaux de construction avec matériaux sous contrat ; et 2 % pour les autres activités commerciales.

Cette entreprise familiale n'est pas soumise à une comptabilité complexe, mais doit tenir une comptabilité simple avec les formulaires prescrits. Elle doit déclarer ses impôts quatre fois par an (trimestriellement).

Si un ménage exploitant une entreprise du secteur du commerce de détail réalise un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 milliard de VND, il devra émettre des factures électroniques pour ses services directs aux consommateurs, à partir d'une caisse enregistreuse connectée au système fiscal. Les ménages dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 milliard de VND ne sont pas tenus d'émettre de factures, mais le ministère des Finances précise qu'ils doivent néanmoins déclarer leurs recettes.

Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND pendant deux années consécutives passeront au groupe 3 à partir de la troisième année.

Le groupe 3 regroupe les entreprises à revenu fixe dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND. Ce groupe est soumis à la méthode de déduction de la TVA, selon laquelle le montant à payer est égal à la TVA collectée moins la TVA déductible. Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est de 17 % du bénéfice total, ce dernier étant égal au chiffre d'affaires moins les charges déductibles.

Concernant les modalités de déclaration, les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 50 milliards de VND doivent déclarer mensuellement, et ceux dont le chiffre d'affaires est inférieur à 50 milliards de VND, trimestriellement. Ils doivent émettre des factures et ouvrir des comptes bancaires distincts pour leurs activités professionnelles. Ces ménages sont tenus d'utiliser des factures électroniques avec code ou des factures générées par les caisses enregistreuses.

Fin 2024, le pays comptera environ 3,6 millions de ménages et de particuliers exerçant une activité commerciale. Parmi eux, 2,2 millions exercent une activité commerciale de manière stable (en déclarant leurs revenus et leurs contrats). Le nombre de ménages dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil d'imposition (plus de 100 millions par an) s'élève à 1,3 million, soit 59 % du total.

En 2024, les recettes totales du budget de l'État provenant des ménages et des entreprises individuelles devraient s'élever à environ 26 000 milliards de VND. Au cours du premier semestre, ces recettes sont estimées à plus de 17 000 milliards de VND.

Source : https://baohatinh.vn/nganh-thue-chia-ho-kinh-doanh-thanh-3-nhom-quan-ly-tu-2026-post297609.html