Points saillants de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2024

La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée 2024 a été adoptée par l'Assemblée nationale lors de la 8e session, composée de 4 chapitres et 18 articles, en vigueur à compter du 1er juillet 2025. Outre le contenu hérité des dispositions de la loi actuelle, le contenu nouvellement modifié et complété concerne principalement les contribuables, les sujets non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée, les prix taxables, les taux d'imposition, les déductions de la taxe sur la valeur ajoutée en amont, etc.

La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée) augmente les revenus annuels non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée des ménages et des particuliers de 100 millions de VND à 200 millions de VND.

Vous trouverez ci-dessous les nouveautés de la loi 2024 relative à la taxe sur la valeur ajoutée.

1. À propos des contribuables

Compléter la réglementation sur les contribuables pour les activités commerciales de commerce électronique et les activités commerciales basées sur des plateformes numériques, en particulier :

- Fournisseurs étrangers sans établissement stable au Vietnam qui exercent des activités de commerce électronique ou des activités basées sur des plateformes numériques avec des organisations et des particuliers au Vietnam (ci-après dénommés fournisseurs étrangers) ; organisations qui sont gestionnaires de plateformes numériques étrangères qui déduisent et paient des obligations fiscales au nom de fournisseurs étrangers ; organisations commerciales au Vietnam qui appliquent la méthode de calcul de la taxe sur la valeur ajoutée pour déduire la taxe sur les services achetés auprès de fournisseurs étrangers sans établissement stable au Vietnam via des canaux de commerce électronique ou des plateformes numériques qui déduisent et paient des obligations fiscales au nom de fournisseurs étrangers.

- L'organisation est le gestionnaire d'une salle de marché de commerce électronique, le gestionnaire d'une plate-forme numérique avec pour fonction d'effectuer des paiements, de déduire, de payer des impôts au nom et de déclarer les impôts déduits pour les ménages d'entreprises et les particuliers faisant des affaires sur les salles de marché de commerce électronique et les plates-formes numériques.

2. Concernant les sujets non soumis à la TVA

- Supprimer la réglementation : Les entreprises et coopératives qui achètent des produits agricoles, d'élevage, d'aquaculture et de pêche non transformés ou qui ont seulement subi une transformation préliminaire normale et les vendent à d'autres entreprises et coopératives n'ont pas à déclarer ni à payer d'impôts. taxe sur la valeur ajoutée mais la TVA en amont est déductible.

- Augmenter les revenus annuels non soumis à la TVA des ménages et des particuliers de 100 millions de VND à 200 millions de VND.

- Le Gouvernement est chargé de prescrire la liste des produits exportés qui sont des ressources et des minéraux non transformés et des produits exportés qui sont des ressources et des minéraux transformés qui ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée.

- Ajouter à la liste des objets non imposables : (i) Les frais spécifiquement indiqués dans l'accord de prêt du gouvernement vietnamien avec le prêteur étranger ; (ii) les marchandises importées de l'étranger d'une société de crédit-bail transportées directement dans la zone franche pour être louées à des entreprises de la zone franche ; (iii) les marchandises importées pour soutenir et parrainer la prévention, la lutte et le dépassement des conséquences des catastrophes, des catastrophes naturelles, des épidémies et des guerres conformément à la réglementation gouvernementale ; (iv) les reliques nationales, les antiquités et les trésors conformément aux dispositions de la loi sur le patrimoine culturel importés par les agences d'État compétentes.

En outre, modifier la réglementation afin de définir clairement un certain nombre de groupes de biens et de services afin d'être cohérent avec les lois spécialisées, en évitant les difficultés de mise en œuvre telles que : le commerce des valeurs mobilières ; les produits dérivés ; les produits de défense et de sécurité ;...

3. À propos du prix taxable

- Modifier la réglementation sur le calcul des prix des taxes pour les marchandises importées afin de garantir le respect des lois sur les taxes à l’exportation et à l’importation.

- Compléter la réglementation sur la détermination des prix fonciers déductibles lors de la détermination des prix imposables pour les activités commerciales immobilières, les prix imposables pour des activités de production et commerciales spécifiques (activités de production d'électricité du Vietnam Electricity Group ; transport, chargement et déchargement ; services touristiques sous forme de voyages ; services de gage ; livres soumis à la taxe sur la valeur ajoutée vendus au prix publié correct (prix de couverture) ;...) conformément à la réglementation gouvernementale pour s'adapter à la situation actuelle.

4. À propos des taux d'imposition

a) Concernant les sujets appliquant le taux d'imposition de 0%

- Compléter les réglementations stipulant clairement que les biens et services exportés sont des biens et services directement fournis aux organisations et aux particuliers à l'étranger et consommés en dehors du Vietnam ; directement fournis aux organisations dans les zones franches et consommés dans les zones franches pour servir directement les activités de production d'exportation.

- Les réglementations complémentaires sur les produits de contenu d'information numérique fournis à des parties étrangères et disposant de registres et de documents prouvant la consommation en dehors du Vietnam conformément à la réglementation gouvernementale sont soumises à un taux d'imposition de 0 %.

b) Concernant les sujets appliquant le taux d'imposition de 5 %

- Modification de la réglementation sur les engrais, les bateaux de pêche dans les zones côtières, les machines et équipements spécialisés servant à la production agricole selon la réglementation gouvernementale soumise à un taux d'imposition de 5 %.

- Prévoir clairement que les activités artistiques traditionnelles et folkloriques du spectacle vivant sont soumises à un taux d’imposition de 5 %.

En outre, il convient de compléter le principe d’application des taux d’imposition dans les cas où les établissements commerciaux commercialisent de nombreux types de biens et services avec des taux de TVA différents ou dans les cas où des produits agricoles sont utilisés comme aliments pour animaux ou comme matières médicinales afin de garantir une application cohérente et d’éviter des interprétations différentes.

5. Sur la déduction de la TVA en amont

- Modifier la réglementation pour les cas où les établissements commerciaux découvrent que la taxe sur la valeur ajoutée en amont lors de la déclaration ou de la déduction est incorrecte ou incomplète afin d'éviter des problèmes de mise en œuvre.

- Ajouter le calcul de la TVA non déductible dans les dépenses de calcul de l'impôt sur les sociétés ou dans le prix d'origine des immobilisations conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur les sociétés pour assurer la stabilité de la politique.

- Compléter la réglementation sur la déduction de la TVA en amont pour les cas suivants : biens et services constituant des actifs fixes pour les salariés, cas d'apport en capital sous forme d'actifs ; biens et services achetés sous autorisation pour d'autres organisations et particuliers avec des factures portant le nom de l'organisation ou de la personne autorisée ; actifs fixes étant des voitures particulières de 9 places ou moins ; les établissements de production et commerciaux à production fermée et comptabilité centralisée doivent se conformer à la réglementation gouvernementale pour garantir le respect de la situation réelle.

- Préciser clairement que la condition de déduction de la TVA en amont est de disposer de documents de paiement autres qu'en espèces pour les biens et services achetés, à l'exception de certains cas particuliers prescrits par le gouvernement.

- Ajouter certains documents (notes d'emballage, connaissements, documents d'assurance du fret (le cas échéant)) aux conditions de déduction de la TVA en amont pour les biens et services exportés afin d'éviter la fraude en matière de déduction et de remboursement de la taxe.

6. À propos du remboursement de la TVA

- Compléter la réglementation sur les remboursements de taxes dans les cas où les établissements commerciaux produisent des biens et fournissent des services soumis au taux de TVA de 5% afin de se conformer aux situations réelles et d'éviter les difficultés de mise en œuvre.

- Règlement complémentaire selon lequel les marchandises importées puis exportées vers d'autres pays ne sont pas éligibles au remboursement de la taxe.

- Prévoir clairement les moyens d'éviter les difficultés dans la mise en œuvre du remboursement de la TVA pour les projets d'investissement ; du remboursement de la TVA pour les biens et services exportés ; de l'absence de remboursement de la TVA pour les projets d'investissement des établissements commerciaux dans les secteurs d'investissement et d'affaires conditionnels lorsqu'ils ne remplissent pas les conditions commerciales prescrites par la loi sur l'investissement ou ne garantissent pas le maintien de conditions commerciales suffisantes pendant l'exploitation.

- Compléter la réglementation sur les conditions de remboursement d'impôt et les responsabilités des contribuables et des autorités fiscales en matière de remboursement d'impôt afin d'assurer la faisabilité de la mise en œuvre.

En outre, la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée ajoute deux articles réglementant le moment de la détermination de la taxe sur la valeur ajoutée et les actes interdits en matière de déduction et de remboursement de la taxe afin de garantir la transparence de la politique.

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