Le Vietnam souhaite postuler à partir de 2024

Si cette mesure n’est pas appliquée, les pays encourront des dizaines de milliers de milliards supplémentaires.

Le ministère des Finances vient de soumettre un document au ministère de la Justice demandant des commentaires sur la proposition de rédiger une résolution de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés (IS) conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.

Le projet de résolution vise à élaborer une politique fiscale minimale mondiale à appliquer à partir de 2024 - y compris des réglementations sur la synthèse du revenu minimum imposable (IR) et de l'impôt minimum supplémentaire national qualifié (QDMTT) - et des solutions de soutien appropriées pour fidéliser les investisseurs existants, attirer de nouveaux investisseurs et assurer l'égalité entre les investisseurs nationaux et étrangers, les investisseurs directs et indirects.

Selon les statistiques du ministère des Finances , il existe actuellement environ 335 projets avec un capital d'investissement enregistré de plus de 100 millions USD opérant dans l'industrie de transformation et de fabrication dans les zones économiques et les parcs industriels.

Ces projets bénéficient d'un avantage fiscal sur les sociétés inférieur à 15%, souvent dans le secteur de haute technologie d'entreprises telles que Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron...

Bien qu'ils ne représentent qu'environ 1 % du nombre total de projets, le capital d'investissement total enregistré de ces types de projets représente près de 30 % du capital total des IDE au Vietnam (atteignant environ 131,3 milliards USD).

Les grandes entreprises devront payer des impôts supplémentaires si le Vietnam applique un impôt minimum mondial.

Selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, le Département général des impôts a calculé de manière préliminaire qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam seront affectées par l'impôt minimum mondial s'il est appliqué à partir de 2024 (après exclusion des cas qui n'ont pas à s'appliquer).

Si d'autres pays appliquent également l'impôt minimum mondial à partir de 2024, les pays ayant des sociétés mères percevront une différence d'impôt supplémentaire en 2024 estimée à plus de 14 600 milliards de VND.

Parmi eux : la Corée compte 18 sociétés multinationales qui investissent au Vietnam, la différence d'impôt à payer en Corée en 2024 étant supérieure à 10 700 milliards de VND.

Le Japon compte 36 sociétés multinationales qui investissent au Vietnam, la différence d'impôt à payer au Japon en 2024 étant de plus de 250 milliards de VND.

Plusieurs autres pays et territoires ayant d'importants investissements au Vietnam (Chine, États-Unis, Singapour, Taïwan - Chine, Thaïlande, Canada, Hong Kong - Chine, Pays-Bas, Malaisie, Îles Vierges britanniques, Royaume-Uni) comptent 50 sociétés multinationales, avec une différence d'impôt à payer dans le pays investisseur de plus de 3 560 milliards de VND.

Si le Vietnam applique un impôt minimum mondial, nous augmenterons les recettes du budget de l’État grâce à cette collecte d’impôts supplémentaire.

Qu’adviendra-t-il des entreprises vietnamiennes qui investissent à l’étranger ?

Le Vietnam n'est pas seulement un pays bénéficiaire d'investissements, il compte également des investisseurs étrangers tels que le Groupe de l'industrie militaire et des télécommunications ( Viettel ), le Groupe vietnamien du pétrole et du gaz (PVN), Vingroup, la Vietnam Rubber Corporation (VRG), le Groupe national vietnamien du pétrole et des banques commerciales... Parmi eux, il y a deux sociétés vietnamiennes avec d'importants investissements à l'étranger : Viettel et PVN.

Le ministère des Finances (Direction générale des impôts) a examiné et réalisé une évaluation préliminaire de l’impact de l’impôt minimum mondial sur ces deux sociétés.

Selon le rapport de Viettel, les investissements à l'étranger sont réalisés par Viettel International Investment Corporation (VTG), tandis que le marché péruvien est directement investi par la société mère du groupe.

Au 31 décembre 2022, Viettel a investi dans 10 pays, dont : VTG investit dans 9 pays (Camaroon n'est plus en activité), avec un capital d'investissement total de 7 464 milliards de VND ; le groupe a investi directement au Pérou avec un capital de 100,5 millions USD.

Le chiffre d'affaires consolidé de Viettel en 2021 est de 149 494 milliards de VND ; en 2022, il est de 163 799 milliards de VND (le chiffre d'affaires consolidé du groupe comprend uniquement le chiffre d'affaires de la société mère VTG, sans compter le chiffre d'affaires des sociétés membres sur les marchés).

En ce qui concerne les taux d'imposition des sociétés de Viettel dans les pays, fondamentalement, les taux d'imposition des sociétés dans les pays où Viettel investit directement ou indirectement (via VTG) sont tous supérieurs à 15 %, à l'exception de Viettel Timor oriental qui a un taux d'imposition de 10 % (l'exonération fiscale dépendant de chaque région, le taux d'imposition réel moyen est de 5 à 7 %).

Ainsi, si le Vietnam applique l’impôt minimum mondial (règlement IIR) mais que le Timor oriental ne l’applique pas (règlement QDMTT), il existe une possibilité de percevoir un impôt sur les sociétés supplémentaire sur la différence entre l’impôt minimum mondial et l’impôt réel que Viettel doit payer au Timor oriental.

Quant à PVN, au 31 décembre 2021, le groupe et ses huit entités membres ont enregistré 33 projets d'investissement à l'étranger dans 14 pays et territoires. Parmi eux, 30 projets concernaient le secteur pétrolier et gazier ; et 3 projets concernaient l'exploitation minière.

Selon PVN, la plupart des projets d'investissement en activité à l'étranger sont concentrés en Russie, en Malaisie, à Singapour, au Laos... principalement dans le secteur du pétrole et du gaz, soumis à des taux d'impôt sur les sociétés assez élevés ou à des impôts similaires à l'impôt sur les sociétés dans d'autres pays, de 30% à 60%.

Par conséquent, l'application de l'impôt minimum mondial n'affecte pas les activités d'investissement de PVN à l'étranger. Le Groupe n'est pas tenu de payer d'impôt sur les sociétés supplémentaire dans les pays investisseurs (si ces pays appliquent la QDMTT) ni au Vietnam (si le Vietnam applique le règlement IIR).

Uniquement pour le projet au Congo, le taux d'impôt sur les sociétés est de 0 % (le projet n'est soumis qu'à la taxe sur les ressources de 15 %). Cependant, le projet d'exploration n'a pas encore généré de revenus.

Selon le ministère des Finances, la mise en œuvre de l'impôt supplémentaire sur les sociétés, conformément aux dispositions de la résolution de l'Assemblée nationale visant à prévenir l'érosion de l'assiette fiscale mondiale, offrira de nouvelles opportunités au Vietnam. Plus précisément, elle permettra d'accroître les recettes fiscales supplémentaires, de renforcer l'intégration internationale et de réduire la fraude fiscale, l'évasion fiscale, le transfert de prix et le transfert de bénéfices.

Le Vietnam devra construire des politiques d’investissement plus attractives et durables qui ne soient pas basées sur des impôts tels que : les procédures administratives, l’accès au foncier, les ressources en main d’œuvre de haute qualité…

Les grands noms étrangers proposent des conseils pour résoudre les problèmes liés à l'impôt minimum . L'impôt minimum mondial est un sujet brûlant qui intéresse les entreprises d'investissement direct étranger (IDE). De nombreuses entreprises et associations ont formulé des suggestions pour que le Vietnam s'adapte à cette nouvelle politique.

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