La VNBA recommande de résoudre les problèmes de TVA grâce aux services de crédit documentaire.

L'Association des banques du Vietnam (VNBA) a envoyé un document au ministère des Finances , à la Banque d'État et à un certain nombre d'agences fonctionnelles, signalant et proposant de supprimer les obstacles à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les services de lettre de crédit (L/C).

L'Association a indiqué que, concernant la réglementation relative à la TVA sur les services de crédit documentaire, conformément aux dispositions de la loi sur la TVA et aux textes d'application, les services d'octroi de crédit ne sont pas soumis à la TVA. Par conséquent, depuis 2011, les établissements de crédit ne perçoivent pas la TVA sur les frais liés aux engagements de garantie de paiement des banques ; ils ne la perçoivent que sur les frais liés aux services de paiement des crédits documentaires.

Toutefois, en 2019, la Cour des comptes a fait observer que : sur la base de l'article 4, paragraphe 15, de la loi de 2010 sur les établissements de crédit, qui définit la fourniture de services de paiement par le biais de comptes, y compris les lettres de crédit, le défaut des établissements de crédit de déclarer et de payer la TVA sur les services de lettres de crédit n'est pas conforme aux dispositions de la loi sur la TVA.

Le Département général des impôts a ensuite publié une dépêche officielle demandant aux services fiscaux locaux de vérifier les déclarations fiscales des établissements de crédit de la région.

L’Association bancaire estime toutefois que le fait que, de 2011 à aujourd’hui, les établissements de crédit n’aient pas payé la TVA sur les frais de crédit documentaire n’est pas de leur faute, qu’ils n’ont pas intentionnellement enfreint ni éludé leurs obligations fiscales.

La nature des services de crédit documentaire étant restée inchangée depuis le 1er janvier 2011 (date d'entrée en vigueur de la loi de 2010 sur les établissements de crédit), et malgré l'entrée en vigueur de cette loi, le ministère des Finances n'a pas modifié la circulaire officielle relative au paiement de la TVA ; la Direction générale des impôts maintient donc sa politique de TVA applicable aux frais de crédit documentaire.

Selon la VNBA, la TVA est un impôt indirect. En cas de paiement supplémentaire de TVA dû depuis 2011, l'établissement de crédit doit contacter le client pour le recouvrer. Ce dernier refusera probablement, car la grille tarifaire de la banque inclut des frais liés à l'octroi de crédit documentaire qui ne sont pas soumis à la TVA. Par ailleurs, de nombreux clients ont déjà finalisé l'établissement de leurs comptes annuels et fait l'objet d'audits.

De plus, depuis 2011, de nombreux clients n'ont plus de relation transactionnelle avec l'établissement de crédit ou ont été dissous/ont fait faillite/n'existent plus, de sorte que l'établissement de crédit ne peut pas percevoir de taxes supplémentaires auprès des clients et doit enregistrer et suivre les créances dans les livres comptables et les états financiers.

En cas de non-recouvrement de la TVA auprès des clients, les charges liées à la TVA peuvent-elles être déduites du calcul de l'impôt sur les sociétés pour chaque exercice, ou incluses dans les bénéfices non distribués ? Cette situation a des répercussions sur le retraitement des états financiers audités de l'exercice précédent de l'établissement de crédit et impacte négativement ses résultats, ses indicateurs de sécurité, le cours de ses actions, les dividendes versés aux actionnaires, les déclarations fiscales et la distribution des bénéfices. En particulier, les banques dont le capital est détenu à plus de 50 % par l'État ne sont pas autorisées à comptabiliser les charges non déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, conformément aux dispositions de la circulaire 16/2018/TT-BTC.

En ce qui concerne le redressement des factures et la déclaration complémentaire des dossiers de déclaration fiscale, lors de la collecte de la TVA (le cas échéant) à verser au budget de l'État, les établissements de crédit et les entreprises seront confrontés à des difficultés pour émettre des factures de redressement de TVA, réajuster les données déclarées, payer les taxes, déduire les taxes... ;

Du côté des établissements de crédit, le système de nombreuses agences et points de vente répartis sur l'ensemble du territoire a connu, entre 2011 et aujourd'hui, de nombreuses transformations, scissions et fusions d'entités, ainsi qu'un volume important de transactions, réalisées sur une longue période et portant sur de nombreuses devises. Par conséquent, l'analyse, l'établissement des états financiers, le tri, le traitement et la synthèse des données issues de cette source très volumineuse, couvrant la période de 2011 à nos jours, exigeront un temps considérable, des efforts importants et des ressources considérables.

Le principe de la TVA est le suivant : lorsque les établissements de crédit déclarent et paient la TVA collectée, leurs clients professionnels (principalement les entreprises importatrices) déclarent et déduisent/remboursent la TVA déductible correspondante. La collecte de la TVA engendre ainsi une série de procédures et de coûts pour l’ensemble de la société, liés à l’ajustement des factures, des données déclaratives, au paiement des taxes, aux déductions et remboursements, et complexifie les opérations de toutes les entreprises, établissements de crédit et administrations fiscales.

Suite à la publication du document n° 324/TB-VPCP, les autorités fiscales de certaines localités ont exigé des établissements de crédit le paiement de la TVA, en l'absence de directives spécifiques de la Direction générale des impôts du ministère des Finances. Cette situation a engendré confusion et inquiétude parmi les agences d'établissements de crédit quant à l'application des politiques étatiques. Par ailleurs, afin de prévenir tout risque, certains établissements de crédit ont pris l'initiative de se conformer à la réglementation et ont publié un barème de frais pour la collecte de la TVA auprès de leurs clients. Cependant, le système actuel de collecte de la TVA présente de nombreuses lacunes, car certaines catégories de biens ne sont pas soumises à la TVA lors de leur vente. De ce fait, lorsque les banques collectent davantage de TVA, les coûts pour les clients augmentent sensiblement. De plus, la collecte de la TVA n'est pas uniforme d'une banque à l'autre, certaines la collectant et d'autres non, ce qui engendre un manque de cohérence dans l'ensemble du système. Certains clients ont vivement réagi et ont demandé un document officiel à l'organisme d'État.

Concernant les retards de paiement de la TVA et les amendes administratives pour infractions fiscales, et notamment les pénalités de retard et les amendes administratives : la perception de la TVA depuis 2011 a engendré des coûts très élevés (pouvant atteindre le double du montant de la TVA due). Or, comme indiqué précédemment, les établissements de crédit ne sont pas responsables de ces coûts et n’ont pas recours à la fraude fiscale sur les crédits documentaires. Par ailleurs, ils rencontrent des difficultés pour comptabiliser les recettes fiscales liées aux pénalités de retard et aux amendes administratives (le cas échéant).

De plus, l'imposition par les banques commerciales de pénalités de recouvrement et de retard de paiement sur des sommes importantes, non imputables à leur faute, serait injuste envers les banques, notamment celles qui ont toujours respecté la réglementation en vigueur. Par ailleurs, la mise en œuvre forcée de cette politique nuirait gravement à la réputation et à l'image du système bancaire vietnamien et entraînerait une perte de confiance dans les politiques et directives de l'État, ainsi que dans le climat des investissements au Vietnam.

Compte tenu des difficultés et des lacunes susmentionnées, et des recommandations des établissements de crédit, l'Association bancaire vietnamienne propose que le ministère des Finances recommande au gouvernement d'autoriser les établissements de crédit à mettre en œuvre les mesures trois mois après la date des instructions spécifiques du ministère des Finances, car ces établissements ont besoin de temps pour examiner la question de manière spécifique et détaillée.

La comptabilisation de la TVA sur les activités de crédit documentaire collectées depuis 2011 doit être présentée comme charge déductible lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, car cette taxe est une obligation du client que l'établissement de crédit ne peut recouvrer auprès de ce dernier.

Il n'est pas nécessaire d'émettre de factures de rectification ou de remplacement pour les factures comportant des taux de TVA incorrects.

Permet aux établissements de crédit de déclarer et de payer la TVA de manière centralisée au siège social, sans avoir à la déclarer ni à la payer à l'administration fiscale locale. Si une déclaration à l'administration fiscale locale s'avère nécessaire, la Direction générale des impôts est compétente pour effectuer les démarches auprès de cette dernière.

Aucune pénalité ne sera appliquée en cas de retard de paiement de la TVA ou d'infractions administratives, car cela ne relève pas de la responsabilité des établissements de crédit.

Demander aux services fiscaux locaux de ne pas exiger des établissements de crédit qu'ils fassent des déclarations rectificatives et paient des impôts supplémentaires tant qu'il n'y aura pas d'instructions spécifiques du ministère des Finances et de la Direction générale des impôts pour une mise en œuvre uniforme à l'échelle nationale.

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