La VNBA recommande de supprimer les problèmes de TVA liés aux services de lettres de crédit

L'Association des banques du Vietnam (VNBA) a envoyé un document au ministère des Finances , à la Banque d'État et à un certain nombre d'agences fonctionnelles, signalant et proposant de supprimer les obstacles à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les services de lettres de crédit (L/C).

L'Association a indiqué que, concernant la réglementation relative au paiement de la TVA pour les services de crédit-bail, conformément aux dispositions de la loi sur la TVA et aux documents d'orientation de cette loi, les services d'octroi de crédit ne sont pas soumis à la TVA. Par conséquent, depuis 2011, les établissements de crédit ne perçoivent pas la TVA sur les frais liés aux engagements de garantie de paiement des banques ; ils ne perçoivent la TVA que sur les frais liés aux services de paiement de crédit-bail.

Toutefois, en 2019, la Cour des comptes a indiqué que : sur la base de l'article 15 de l'article 4 de la loi sur les établissements de crédit de 2010, qui définit la fourniture de services de paiement par le biais de comptes incluant des L/C, le fait que les établissements de crédit ne déclarent pas et ne paient pas la TVA sur les services L/C n'est pas conforme aux dispositions de la loi sur la TVA.

La Direction générale des impôts a ensuite publié une dépêche officielle demandant aux services fiscaux locaux de vérifier les déclarations fiscales des établissements de crédit de la région.

Toutefois, l'Association bancaire estime que le fait que de 2011 à aujourd'hui, les établissements de crédit n'ont pas payé la TVA sur les frais de L/C de nature crédit n'est pas la faute des établissements de crédit, les établissements de crédit n'ont pas intentionnellement violé et n'ont pas intentionnellement évité leurs obligations fiscales.

Étant donné que la nature des services de L/C est restée inchangée depuis le 1er janvier 2011 (date d'entrée en vigueur de la Loi sur les établissements de crédit de 2010), le ministère des Finances n'a pas modifié les directives officielles régissant le paiement de la TVA après l'entrée en vigueur de cette loi ; la Direction générale des impôts maintient les directives relatives à la TVA pour les frais de L/C.

Selon la VNBA, la TVA est par nature un impôt indirect. En cas de paiement d'impôt supplémentaire à compter de 2011, l'établissement de crédit doit contacter le client pour le recouvrer. Ce dernier refuse, car la grille tarifaire de la banque mentionne les frais de lettre de crédit liés à l'octroi de crédits qui ne sont pas soumis à la TVA. De plus, de nombreux clients ont finalisé l'établissement de leurs états financiers annuels et la réalisation de leurs audits.

De plus, de 2011 à aujourd'hui, de nombreux clients n'ont plus de relation transactionnelle avec l'établissement de crédit ou ont été dissous/ont fait faillite/n'existent plus, de sorte que l'établissement de crédit ne peut pas percevoir d'impôts supplémentaires auprès des clients et doit enregistrer et suivre les créances dans les livres comptables et les états financiers.

En cas de non-recouvrement de TVA auprès des clients, les frais de paiement de la TVA peuvent-ils être déduits du calcul de l'impôt sur les sociétés pour chaque exercice, ou inclus dans les bénéfices non distribués ? Cela affecte le retraitement des états financiers audités de l'exercice précédent de l'établissement de crédit et a un impact négatif sur les résultats de l'entreprise, les indicateurs de sécurité, le cours des actions, les dividendes distribués aux actionnaires… des exercices, les déclarations fiscales et la distribution des bénéfices finalisés. En particulier, les banques dont le capital est détenu à plus de 50 % par l'État ne sont pas autorisées à comptabiliser les dépenses non déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, conformément aux dispositions de la circulaire 16/2018/TT-BTC.

En ce qui concerne la régularisation des factures et la déclaration complémentaire des dossiers de déclaration fiscale, lors de la collecte de la TVA (le cas échéant) à payer au Budget de l'État, les établissements de crédit et les entreprises seront confrontés à des difficultés pour émettre des factures de régularisation de la TVA, réajuster les données déclarées, payer les impôts, déduire les impôts... ;

Du côté des établissements de crédit, le système, composé de nombreuses succursales et bureaux de transactions répartis sur l'ensemble du territoire national, a connu de nombreux changements entre 2011 et aujourd'hui : scissions, fusions d'unités et un grand nombre de transactions sur une longue période, portant sur de nombreuses devises. Par conséquent, examiner, établir des déclarations, séparer, calculer et synthétiser les données issues d'une source très importante, de 2011 à aujourd'hui, nécessitera beaucoup de temps, d'efforts et de ressources.

Le principe de la TVA est le suivant : lorsque les établissements de crédit déclarent et paient la TVA en aval, les entreprises clientes (principalement les entreprises importatrices) sont déclarées et déduites/remboursées de la TVA en amont correspondante. Par conséquent, la collecte entraîne une série de procédures et de coûts pour l'ensemble de la société, afin de rectifier les factures, les données de déclaration, de paiement, de déduction/remboursement de la TVA, et d'optimiser les opérations de toutes les entreprises, des établissements de crédit et des autorités fiscales.

Après la publication du document n° 324/TB-VPCP, les autorités fiscales de certaines localités ont demandé aux établissements de crédit de s'acquitter de la TVA, malgré l'absence de document d'orientation spécifique de la Direction générale des impôts du ministère des Finances. Cette situation a semé la confusion et l'inquiétude chez les agences des établissements de crédit quant à la mise en œuvre des politiques de l'État. Par ailleurs, afin de prévenir les risques, certains établissements de crédit ont adopté une grille tarifaire pour la collecte de la TVA auprès des clients. Cependant, le système actuel de collecte de la TVA présente de nombreuses lacunes : certains biens ne sont pas soumis à la TVA lors de leur vente. Ainsi, lorsque les banques collectent davantage, les coûts pour les clients augmentent considérablement. De plus, la collecte de la TVA n'est pas uniforme entre les banques, ou certaines banques la collectent et d'autres non, ce qui entraîne un manque de cohérence au sein du système. Certains clients ont vivement réagi et ont demandé un document officiel à l'agence d'État.

Concernant les retards de paiement d'impôts et les amendes administratives pour infractions fiscales, pour les pénalités qui en découlent, y compris les amendes de retard et les amendes administratives : en raison de la collecte de la TVA entre 2011 et aujourd'hui, les pénalités de retard de paiement ont été très élevées (probablement le double du montant de la TVA à payer), et en même temps, comme indiqué ci-dessus, ce n'est pas la faute des établissements de crédit, ceux-ci n'échappent pas à leurs obligations fiscales pour les L/C. En outre, les établissements de crédit ont rencontré des difficultés pour comptabiliser les sources de paiement des impôts pour les amendes de retard et les amendes administratives (le cas échéant).

En outre, les pénalités de recouvrement et de retard de paiement imposées par les banques commerciales avec des sommes importantes d'argent, qui ne sont pas causées par la faute des banques, seront injustes pour les banques, en particulier celles qui ont toujours respecté et appliqué les réglementations légales ; en même temps, si cette politique est mise en œuvre de force, elle affectera gravement la réputation et l'image du système bancaire de notre pays, et provoquera en même temps une perte de confiance dans les politiques et les directives de l'État ainsi que dans l'environnement d'investissement au Vietnam.

Sur la base des difficultés et des lacunes mentionnées ci-dessus et des recommandations des établissements de crédit, l'Association bancaire du Vietnam propose que le ministère des Finances recommande au gouvernement d'autoriser les établissements de crédit à mettre en œuvre après 3 mois à compter de la date des instructions spécifiques du ministère des Finances, car les établissements de crédit ont besoin de temps pour examiner spécifiquement et en détail.

Comptabiliser le montant de la TVA sur les activités L/C collecté à partir de 2011 pour le présenter en dépenses déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés car cet impôt est une obligation du Client que l'établissement de crédit n'a pas de base/ne peut pas récupérer auprès du Client.

Il n'est pas nécessaire d'émettre des factures de rectification/remplacement pour les factures comportant des taux de TVA incorrects

Permet aux établissements de crédit de déclarer et de payer la TVA de manière centralisée au siège social, sans avoir à déclarer ni à payer la taxe auprès du service des impôts local. En cas de besoin, la Direction générale des impôts s'en chargera.

Aucune pénalité pour retard de paiement de la TVA ou infractions administratives car ce n'est pas la faute des établissements de crédit.

Demander aux services fiscaux locaux de ne pas exiger des établissements de crédit qu'ils établissent des déclarations ajustées et paient des impôts supplémentaires jusqu'à ce qu'il y ait des instructions spécifiques du ministère des Finances et de la Direction générale des impôts pour une mise en œuvre uniforme à l'échelle nationale.

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