L'Association des banques du Vietnam (VNBA) a envoyé un document au ministère des Finances , à la Banque d'État et à un certain nombre d'agences fonctionnelles, signalant et proposant de supprimer les obstacles à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les services de lettres de crédit (L/C).
L'Association a indiqué que, concernant la réglementation relative au paiement de la TVA pour les services de L/C, conformément aux dispositions de la loi sur la TVA et aux documents guidant cette loi, les services d'octroi de crédit ne sont pas soumis à la TVA. Par conséquent, depuis 2011, les établissements de crédit (EC) ne perçoivent pas la TVA sur les frais liés aux engagements de garantie de paiement bancaire ; ils ne perçoivent la TVA que sur les frais liés aux services de paiement de L/C.
Toutefois, en 2019, la Cour des comptes a indiqué que : sur la base de l'article 15 de l'article 4 de la loi sur les établissements de crédit de 2010, qui définit la fourniture de services de paiement par le biais de comptes incluant des L/C, le fait que les établissements de crédit ne déclarent pas et ne paient pas la TVA sur les services L/C n'est pas conforme aux dispositions de la loi sur la TVA.
La Direction générale des impôts a ensuite publié une dépêche officielle demandant aux services fiscaux locaux de vérifier les déclarations fiscales des établissements de crédit de la région.
Toutefois, l'Association bancaire estime que le fait que de 2011 à aujourd'hui, les établissements de crédit n'aient pas payé la TVA sur les frais de L/C de nature crédit n'est pas la faute des établissements de crédit, les établissements de crédit n'ont pas intentionnellement violé ou éludé leurs obligations fiscales.
Étant donné que la nature des services de L/C n'a pas changé avant et après le 1er janvier 2011 (date d'entrée en vigueur de la loi sur les établissements de crédit de 2010), après l'entrée en vigueur de la loi sur les établissements de crédit, le ministère des Finances n'a pas modifié la circulaire officielle régissant le paiement de la TVA ; la Direction générale des impôts a maintenu les directives relatives à la politique de TVA pour les frais de L/C.
Selon la VNBA, la TVA est par nature un impôt indirect. En cas de paiement d'impôt supplémentaire à compter de 2011, l'établissement de crédit doit contacter le client pour le recouvrer. Ce dernier refuse, car la grille tarifaire de la banque répertorie les éléments de frais de lettre de crédit liés à l'octroi de crédit qui ne sont pas soumis à la TVA. De plus, de nombreux clients ont finalisé l'établissement de leurs états financiers annuels et la réalisation de leurs audits.
De plus, de 2011 à aujourd'hui, de nombreux clients n'ont plus de relation de transaction avec l'établissement de crédit ou ont été dissous/ont fait faillite/n'existent plus, de sorte que l'établissement de crédit ne peut pas percevoir d'impôts supplémentaires auprès des clients, il doit donc enregistrer et suivre les créances dans les livres comptables et les états financiers.
En cas de non-recouvrement de la TVA auprès des clients, les frais de paiement de la TVA peuvent-ils être déduits du calcul de l'impôt sur les sociétés pour chaque année, ou inclus dans les bénéfices non distribués ? Cela affecte le retraitement des états financiers audités de l'exercice précédent de l'établissement de crédit et a un impact négatif sur les résultats de l'entreprise, les indicateurs de sécurité, le cours des actions, les dividendes distribués aux actionnaires… des années, les déclarations fiscales et la distribution des bénéfices finalisés. En particulier, les banques dont le capital est détenu à plus de 50 % par l'État ne sont pas autorisées à comptabiliser les dépenses non déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, conformément aux dispositions de la circulaire 16/2018/TT-BTC.
En ce qui concerne la régularisation des factures et la déclaration complémentaire des dossiers de déclaration fiscale, lors de la collecte de la TVA (le cas échéant) à payer au budget de l'État, les établissements de crédit et les entreprises rencontreront des difficultés pour émettre des factures de régularisation de la TVA, ajuster les données déclarées, payer les impôts, déduire les impôts, etc.
Du côté des établissements de crédit, le réseau de nombreuses succursales et bureaux de transactions répartis à travers le pays a connu de nombreux changements, scissions et fusions depuis 2011, avec un grand nombre de transactions s'étalant sur une longue période et impliquant de nombreuses devises. Par conséquent, examiner, établir des déclarations, séparer, calculer et synthétiser les données à partir d'une source de données volumineuse de 2011 à aujourd'hui nécessitera beaucoup de temps, d'efforts et de ressources.
Le principe de la TVA est le suivant : lorsque les établissements de crédit déclarent et paient la TVA en aval, les entreprises clientes (principalement les entreprises importatrices) se voient déclarer et déduire/rembourser la TVA en amont correspondante. Par conséquent, la collecte entraîne une série de procédures et de coûts pour l'ensemble de la société afin de rectifier les factures, les données de déclaration, le paiement de la taxe, la déduction/le remboursement, ce qui accroît les opérations de toutes les entreprises, des établissements de crédit et des autorités fiscales.
Après la publication du document n° 324/TB-VPCP, les autorités fiscales de certaines localités ont demandé aux établissements de crédit de s'acquitter de la TVA, malgré l'absence de document d'orientation spécifique de la Direction générale des impôts du ministère des Finances. Cette situation a semé la confusion et l'inquiétude chez les agences des établissements de crédit quant à la mise en œuvre des politiques de l'État. Par ailleurs, afin de prévenir les risques, certains établissements de crédit ont adopté une grille tarifaire pour la collecte de la TVA auprès des clients. Cependant, le système actuel de collecte de la TVA présente de nombreuses lacunes : certains groupes de biens ne sont pas soumis à la TVA lors de leur vente. Ainsi, lorsque les banques collectent davantage, les coûts pour les clients augmentent considérablement. De plus, la collecte de la TVA n'est pas uniforme entre les banques, ou certaines banques la collectent et d'autres non, ce qui entraîne un manque de cohérence dans l'ensemble du système. Certains clients ont vivement réagi et ont demandé un document officiel à l'agence d'État.
Concernant les retards de paiement des impôts et les amendes administratives pour infractions fiscales, pour les pénalités qui en découlent, y compris les amendes de retard et les amendes administratives : en raison de la collecte de la TVA survenue de 2011 à aujourd'hui, les pénalités de retard de paiement qui en découlent sont très élevées (peut-être le double du montant de la TVA à payer), et en même temps, comme présenté ci-dessus, ce n'est pas la faute des établissements de crédit, les établissements de crédit ne se soustraient pas à leurs obligations fiscales pour les L/C. En outre, les établissements de crédit ont des difficultés à comptabiliser les sources de paiement des impôts pour les amendes de retard et les amendes administratives (le cas échéant).
En outre, le fait de percevoir et d'infliger des amendes aux banques commerciales pour des retards de paiement de sommes importantes, qui ne sont pas dus à la faute des banques, sera injuste envers les banques, en particulier celles qui ont toujours respecté et appliqué les réglementations légales ; en même temps, si cette politique est mise en œuvre de force, elle affectera gravement la réputation et l'image du système bancaire de notre pays, et entraînera en même temps une perte de confiance dans les politiques et les directives de l'État ainsi que dans l'environnement d'investissement au Vietnam.
Sur la base des difficultés et des lacunes mentionnées ci-dessus et des recommandations des établissements de crédit, l'Association bancaire du Vietnam propose que le ministère des Finances recommande au gouvernement d'autoriser les établissements de crédit à mettre en œuvre après 3 mois à compter de la date des instructions spécifiques du ministère des Finances, car les établissements de crédit ont besoin de temps pour examiner spécifiquement et en détail.
Comptabilisation du montant de TVA pour les activités L/C collectées à partir de 2011 pour le présenter en dépenses déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés car cet impôt est une obligation du Client que l'établissement de crédit n'a pas de fondement/ne peut pas récupérer auprès du Client.
Il n'est pas nécessaire d'émettre des factures de rectification/remplacement pour les factures avec des taux de TVA incorrects
Permet aux établissements de crédit de déclarer et de payer la TVA de manière centralisée au siège social, sans avoir à déclarer et à payer la TVA auprès du service des impôts local. En cas de besoin, la Direction générale des impôts se chargera de la déclaration auprès du service des impôts local.
Aucune pénalité pour retard de paiement de la TVA ou pour infractions administratives n'est imposée car cela n'est pas la faute des établissements de crédit.
Demander aux services fiscaux locaux de ne pas exiger des établissements de crédit qu'ils fassent des déclarations ajustées et paient des impôts supplémentaires jusqu'à ce qu'il y ait des instructions spécifiques du ministère des Finances et de la Direction générale des impôts pour une mise en œuvre uniforme à l'échelle nationale.
MT
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