מדריך לעסקים בנושא תמריצי מס ותמריצי השקעה בעת שינוי יחידות מנהליות

משרד האוצר מספק הנחיות מפורטות בנוגע לקביעת תמריצי מס, תמריצי השקעה ונהלים להתאמת פרויקטים של השקעה בעת שינוי גבולות מנהליים.

משרד האוצר מספק הנחיות מפורטות בנוגע לתמריצי מס ותמריצי השקעה לעסקים בעת שינוי גבולות מנהליים. צילום: האי נגוין

עסק שבסיסו בעיר נגה ביי, במחוז האו גיאנג , שלח שאלה למחלקת מדיניות המס (משרד האוצר).

בהתאם לכך, החברה הוקמה ופעלה בקהילת הייפ טאן (אזור III), עיר נגה ביי, מחוז האו גיאנג. במהלך פעילותה, המיזם זכאי ומחיל שיעור מס מועדף של 10% עם תקופת פטור והפחתה בהתאם לסעיפים 15-16 של צו 218/2013/ND-CP (תקופת פטור של 4 שנים, הפחתה של 50% ב-9 השנים הבאות).

החל מ-1 ביולי 2025, בהתאם להחלטה 1668/NQ-UBTVQH15, קהילת הייפ טאן אוחדה לתוך מחוז נגה ביי (יחידה מנהלית חדשה). לכן, שם ורמת היחידה המנהלית שונו מ"קומונה" ל"מחוז", והאזור החדש אינו מופיע כעת בנספח האזורים המועדפים של צו 218/2013/ND-CP. III.

חברות ממליצות שמשרד האוצר יספק הנחיות בנושאים הבאים:

- קביעת האזור: האם לאחר המיזוג, אזור נגה ביי עדיין יסווג כ"אזור עם תנאים סוציו -אקונומיים קשים במיוחד" כדי להמשיך להחיל תמריצים לפי סעיף 15, סעיף 1, סעיף 15, צו 218/2013/ND-CP?

- שמירה על תמריצים: במקרה שאזור נגה ביי כבר לא נמצא באזור "קשה במיוחד", האם החברה תמשיך ליהנות מתמריצי מס הכנסה לחברות (שיעור מס ותקופת פטור והפחתה) למשך תקופת התמריצים הנותרת בהתאם לסעיף 10, סעיף 1 של צו 12/2015/ND-CP או שמא יש צורך לבצע הליכי התאמה?

- אילו מסמכים עסקים צריכים להגיש לרשויות המס כדי שיהיה להם בסיס לאישור?

בנוגע לסוגיה זו, הגיב משרד האוצר כדלקמן:

"1. על קביעת מיקומי השקעה מועדפים

1.1. עבור פרויקטי השקעה שאושרו עקרונית להשקעה/הונפקה להם תעודת רישום השקעה:

סעיף 13 לחוק ההשקעות וסעיף 4 לצו מס' 31/2021/ND-CP מיום 26 במרץ 2021, המפרט ומנחה את יישום מספר סעיפים בחוק ההשקעות, הקובעים את הבטחת תמריצי השקעות במקרה של שינויים בחוק.

בהתאם לכך, תמריצי השקעה מובטחים כוללים: "תמריצי השקעה נקבעים ברישיון ההשקעה, ברישיון העסק, בתעודת תמריץ ההשקעה, בתעודת ההשקעה, בתעודת רישום ההשקעה או במסמכים אחרים שהונפקו על ידי אנשים מוסמכים או סוכנויות מדינה מוסמכות, המיושמים בהתאם להוראות החוק. כאשר, תוכן תמריצי ההשקעה כולל את צורת תמריצי ההשקעה המבוססת על מיקום ההשקעה שנקבע בהחלטה המאשרת את מדיניות ההשקעה ובתעודת רישום ההשקעה."

לכן, בהתבסס על ההוראות לעיל, במקרה שתוקם יחידה מנהלית חדשה על ידי רשות מוסמכת עקב הסדר והתאמת גבולות, מומלץ להמשיך להחיל תמריצים הקשורים לאזור תמריצי ההשקעה שזוהה בהחלטה על אישור מדיניות ההשקעה ותעודת רישום ההשקעה שהונפקה.

2. בנוגע להתאמת פרויקט השקעה

חוק ההשקעות (סעיף 41) וצו מס' 31/2021/ND-CP (פרק IV, סעיף 4) אינם מסדירים את התאמת פרויקטי השקעות במקרה של שינויים בגבולות המנהליים. בהתאם לעקרונות הקבועים בסעיף 13 לחוק ההשקעות ובסעיף 4 לצו מס' 31/2021/ND-CP, פרויקטים שקיבלו החלטות מדיניות השקעה/תעודות רישום השקעות ימשיכו להיות מיושמים בהתאם למסמך זה.

במקרה שהמשקיע צריך להתאים את פרויקט ההשקעה, אנא פעל לפי התקנות הבאות:

עבור פרויקטים שאושרו למדיניות השקעה, יבוצעו התאמות לפרויקט בהתאם לעקרונות הקבועים בסעיף 3, סעיף 41 לחוק ההשקעות ובסעיף 4, פרק IV של צו מס' 31/2021/ND-CP, בהתאם לתוכן ההתאמה.

עבור פרויקטים המבוצעים במסגרת תעודת רישום השקעות, התאמת תוכן תעודת רישום השקעות תיושם בהתאם להוראות סעיף 39, סעיף 2, סעיף 41 לחוק ההשקעות וסעיף 47 לצו מס' 31/2021/ND-CP.

בהתבסס על ההוראות הנ"ל, מתבקשים משלמי המסים לציית להוראות סעיף 13 לחוק ההשקעות וסעיף 4 לצו ממשלתי מס' 31/2021/ND-CP מיום 26 במרץ 2021.

מקור: https://baoquangninh.vn/huong-dan-doanh-nghiep-ve-uu-dai-thue-uu-dai-dau-tu-khi-thay-doi-don-vi-hanh-chinh-3374059.html