תיקון חוק מס ערך מוסף: הסרת צווארי בקבוק מהפרקטיקה

התיקון וההשלמה של מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15 לא רק נועדו לפתור בעיות המתעוררות במהלך תהליך ההכנה, אלא גם מהווים פתרון חשוב לתמיכה בעסקים בהתגברות על קשיים, שיקום הייצור לאחר אסונות טבע ושיפור התחרותיות של הכלכלה.

הוספת מספר סעיפים לחוק מס ערך מוסף היא צעד אסטרטגי, המדגים את נחישות הממשלה לשפר את מדיניות המס באופן התומך בעסקים. (צילום: MINH PHUONG)

במהלך השנים, המפלגה והמדינה דגלו בעקביות בבניית מערכת מס מודרנית, שקופה והוגנת, יצירת סביבה נוחה לעסקים וקידום צמיחה כלכלית בת קיימא. עם זאת, יישום מדיניות חדשה תמיד כרוך בעיכוב מסוים, מה שמחייב את סוכנויות הניהול להקשיב במהירות למשוב מהשטח ולבצע התאמות באופן יזום כדי להתאים למצב בפועל. חוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15, שאושר על ידי האסיפה הלאומית ב-26 בנובמבר 2024 ונכנס לתוקף החל מ-1 ביולי 2025, הוא מסמך חשוב בשכלול מדיניות המס, אך בתהליך ההכנה ליישום נחשפו ליקויים רבים, במיוחד בתחומי החקלאות, יצוא מזון לבעלי חיים ותנאי החזר מס.

ליקויים עיקריים בפרקטיקה של ייצור וייצוא חקלאי

בהתאם להוראות חוק מס' 48/2024/QH15, על מפעלים לשלם 5% מס ערך מוסף על מוצרים חקלאיים שנרכשו ונמכרו בשלב המסחרי, ולאחר מכן לקבל החזר מס בעת ייצוא. סכום מס הערך המוסף שנגבה ולאחר מכן מוחזר עבור פריטים שתפוקת הייצור שלהם מיועדת בעיקר לייצוא (כגון שפמנון, פלפל, קפה וכו') מוביל לבזבוז זמן ולקיפאון הון עבור מפעלים, בעוד שמוסדות אשראי אינם משלמים מס זה בעת אספקת הון חוזר, מה שגורם ללחץ פיננסי ומפחית את יעילות העסק. במיוחד בהקשר של הכלכלה המושפעת קשות מאסונות טבע, במיוחד סופות ושיטפונות באזורי ייצור גדולים רבים, הצורך לסובב אלפי מיליארדי וונד במס ערך מוסף כדי להמתין להחזרים מקשה על מפעלים לגייס הון באופן יזום לרכישה, עיבוד וייצוא.

איגודי התעשייה שיקפו בבירור מצב זה. על פי הערכות של מספר תעשיות במגזר החקלאי , בששת החודשים האחרונים של 2025 בלבד, מס הערך המוסף של 5% שעסקי הקפה חייבים לשלם באופן זמני מוערך ב-5,000 מיליארד דונג וינדי; תעשיית המזון ב-2,016 מיליארד דונג וינדי; תעשיית הפלפל והתבלינים ב-2,162 מיליארד דונג וינדי. כל אלה הם תעשיות ייצוא מרכזיות עם מלאי גדול הדורשות תחלופת הון מהירה.

בנוסף, התקנות הנוכחיות יוצרות אי שוויון בין סחורות מקומיות ומיובאות. מוצרים חקלאיים וימיים מיובאים אינם חייבים במס ערך מוסף בעת הכניסה לווייטנאם, בעוד שסחורות מקומיות חייבות במס בשלב המסחרי. דבר זה מגדיל את עלויותיהם של מפעלים מקומיים, יוצר יתרונות לסחורות מיובאות ומשפיע לרעה על הייצור החקלאי המקומי, שכבר מושפע קשות מאסונות טבע.

חיסרון חמור לא פחות הוא מדיניות המס המוחלת על מזון לבעלי חיים. מכיוון שמזון לבעלי חיים אינו חייב במס, הוא אינו ניתן לניכוי או להחזר עבור מס ערך מוסף תשומות, מה שמוביל לעלייה בעלויות ומחירי מכירה עבור מפעלי ייצור מזון לבעלי חיים, דבר שישפיע על מגדלי בעלי חיים. בנוסף, תקנה זו אינה מבטיחה הוגנות ועשויה להפחית את התחרותיות של מוצרי מזון לבעלי חיים מיובאים מכיוון שמזון לבעלי חיים מיובא אינו חייב במס ערך מוסף, וזהו חיסרון משמעותי עבור מפעלים מקומיים.

בעיה מרכזית נוספת שדווחה על ידי עסקים היא שתנאי החזר המע"מ מחייב את הקונה לקבל החזר רק כאשר המוכר הצהיר ושילם מיסים. בפועל, בעת ייצוא, עסקים מקבלים החזר של מע"מ תשומות, אך הם מתעכבים משום שעליהם להמתין כדי לקבוע האם המוכר הצהיר ושילם מיסים, מה שגורם לקשיים ולסיכונים לעסקים המבקשים החזרי מס. זאת משום שלעסקים המבקשים החזרי מס אין כלים משפטיים או טכניים לבדוק את מצב עמידת המוכר בחוקי המס בעת הכנת תיקי החזרי מס. תקנה זו דווחה גם על ידי מספר ארגונים ויחידים כלא עולה בקנה אחד עם אחריותה של כל ישות, משום שהקונה והמוכר הם ישויות שונות ועליהם לשאת באחריות נפרדת ועצמאית.

לעיכוב בעיבוד תיקי החזרי מס יש השלכות רבות: תזרים המזומנים עומד על שמריו, תוכניות עסקיות משובשות ועסקים מתמודדים עם קשיים ביישום חוזי יצוא. בהקשר של יצוא חקלאי הזקוק לתמיכה חזקה מהמדינה כדי לשמור על צמיחה ולהרחיב שווקים, המשך קיום רגולציה זו עלול לגרום לעסקים רבים לאבד את ההזדמנות להתחרות.

תיקון החוק במסגרת ההליך הפשוט עם 3 קבוצות עיקריות של תיקונים .

לנוכח הקשיים שהוזכרו לעיל, על סמך הקשבה ולימוד רציני של הרהוריהן והמלצותיהם של עמותות, מפעלים ומשרד החקלאות והסביבה, יחד עם ההשפעה החמורה של סופות ושיטפונות על הייצור החקלאי באזורים רבים, קבע משרד האוצר כי יש צורך לתקן ולהשלים מספר תכנים בחוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15 כדי לתרום להתגברות על ההשלכות ולהבטחת ייצור יציב ופעילות עסקית יציבה.

סעיף 26.2 לחוק פרסום מסמכים משפטיים מאפשר הגשת חוקים במושב האסיפה הלאומית המתמשך אם הנושא הנובע מהנוהג הוא דחוף. יישום ההליך הפשוט במקרה זה מדגים את גמישותה של הממשלה ואת עמידתה בזמנים בטיפול בנושאים מדיניות המשפיעים ישירות על החיים החברתיים-כלכליים.

ב-26 בנובמבר 2025, שר האוצר, בהסמכתו של ראש הממשלה, חתם על הגשה מס' 1090/TTr-CP לאסיפה הלאומית ולוועדת הקבע של האסיפה הלאומית, בבקשה לדון ולקבל אישור להצעת חוק לתיקון ומשלימה של מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף. תיקון החוק נועד להבטיח את המטרה הכפולה: הסרת קשיים עבור עסקים, תוך הבטחת תאימות ועקביות בין מסמכים משפטיים עדכניים.

טיוטת חוק זו מתמקדת בשלושה נושאים מרכזיים. ראשית, היא מחזירה את התקנה לפיה אין צורך להצהיר ולשלם מס ערך מוסף תשומות, אך מותר לנכותו עבור מוצרים של גידולים חקלאיים, יערות, בעלי חיים, חקלאות ימית ודיג שלא עובדו למוצרים אחרים או שעברו רק עיבוד מקדים רגיל ונסחרים בשלב המסחרי.

עם תקנה זו, מפעלים אינם צריכים לשלם 5% מס ערך מוסף על מוצרים חקלאיים שנרכשו ונמכרו בשלב המסחרי, ובכך מתגברים על המצב של גביית מע"מ ולאחר מכן החזר עבור סחורות שתפוקתן מיועדת בעיקר לייצוא, כגון שפמנון, פלפל, קפה וכו', שהן כיום נקודות החוזק של היצוא של וייטנאם, מה שמסייע להפחית את הלחץ הפיננסי ולהגביר את יעילות העסקים עבור מפעלים.

שנית, יש להתאים את מדיניות מס הערך המוסף למוצרי גידולים, יערות, בעלי חיים, חקלאות ימית ודיג שלא עובדו למוצרים אחרים או שעברו רק עיבוד מקדים רגיל ומשמשים כמזון לבעלי חיים, כך שתעמוד בהוראות החוק בנושא מזון לבעלי חיים. עם תיקון זה, מפעלי ייצור וסחר במזון לבעלי חיים אינם חייבים לשלם את מס הערך המוסף של 5% הנ"ל, ומפעלים יפחיתו את עלויות הייצור, ובכך יגדילו את התחרותיות שלהם מול מוצרי מזון לבעלי חיים מיובאים.

שלישית, יש להסיר את התנאי המחייב את הקונה לקבל החזר כספי רק כאשר המוכר הצהיר ושילם מיסים. הסרת הוראה זו תסייע בקיצור זמן החזר המס, והחזרי מס עבור מפעלי יצוא יבוצעו בהתאם לתקנות מבלי שיהיה צורך להמתין לקביעה שהמוכר הצהיר ושילם מיסים.

הצעת החוק לתיקון ומשלימה של מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף היא צעד אסטרטגי, המדגים את נחישות הממשלה לשפר את מדיניות המס בכיוון של תמיכה בעסקים, הבטחת הוגנות בין סחורות מקומיות ומיובאות, ובמקביל יצירת תנאים להתאוששות הייצור החקלאי לאחר אסונות טבע. תיקון זה מדגים גם את הרוח הפרואקטיבית של גוף הניהול בהבנת המציאות והתאמת המדיניות במהירות לצורכי הכלכלה בתקופה של תנודות רבות.

מין פואנג

מקור: https://nhandan.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-go-diem-nghen-tu-thuc-tien-post926455.html