29 नवंबर, 2023 को, नेशनल असेंबली ने वैश्विक कर आधार क्षरण के प्रावधानों के तहत अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लागू करने पर प्रस्ताव संख्या 107/2023/QH15 पारित किया।

यह संकल्प 1 जनवरी, 2024 से प्रभावी होगा, तथा वित्तीय वर्ष 2024 से बहुराष्ट्रीय निगमों की उन घटक इकाइयों पर लागू होगा, जिनकी अंतिम मूल कंपनी के समेकित वित्तीय विवरणों में समीक्षाधीन वित्तीय वर्ष से पहले के लगातार 4 वर्षों में कम से कम 2 वर्षों के लिए राजस्व 750 मिलियन यूरो या उससे अधिक के बराबर हो, सिवाय कुछ मामलों के, जैसा कि निर्धारित किया गया है।

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चित्रण फोटो: सामान्य कराधान विभाग

यह प्रस्ताव अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर के अनुप्रयोग पर दो उल्लेखनीय विषय-वस्तु निर्धारित करता है।

यह घरेलू न्यूनतम मानक अनुपूरक विनियमन (QDMTT) है जो वियतनाम में उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों वाली बहुराष्ट्रीय कंपनियों की घटक इकाइयों या घटक इकाइयों के समूहों पर लागू होता है। QDMTT के लिए घोषणाएँ प्रस्तुत करने और करों का भुगतान करने की अंतिम तिथि वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 12 महीने बाद है।

दूसरा प्रावधान न्यूनतम समग्र कर योग्य आय (आईआईआर) का है, जो वियतनाम में अंतिम मूल कंपनी, आंशिक स्वामित्व वाली मूल कंपनी, मध्यवर्ती मूल कंपनी पर लागू होता है, जो किसी बहुराष्ट्रीय निगम की घटक इकाई है और वैश्विक न्यूनतम कर प्रावधानों के तहत प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से विदेश में कम कर वाली घटक इकाई का स्वामित्व रखती है। आईआईआर के लिए कर दाखिल करने और भुगतान करने की समय सीमा निगम द्वारा आवेदन के अधीन पहले वर्ष के वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 18 महीने बाद और उसके बाद के वर्षों के लिए वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 15 महीने बाद है।

इसके अतिरिक्त, इस प्रस्ताव में यह भी प्रावधान किया गया है कि करदाताओं को वैश्विक न्यूनतम कर के नियमों के अनुसार एक सूचना घोषणा तथा वित्तीय लेखांकन मानकों के बीच अंतर के कारण अंतरों को स्पष्ट करने वाले एक व्याख्यात्मक नोट के साथ एक पूरक कॉर्पोरेट आयकर घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

यदि किसी बहुराष्ट्रीय निगम की वियतनाम में एक से अधिक घटक इकाइयां हैं, तो वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 30 दिनों के भीतर, बहुराष्ट्रीय निगम वियतनाम में घटक इकाइयों में से एक को घोषणा प्रस्तुत करने और वैश्विक न्यूनतम कर के नियमों के अनुसार निगम के अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने के लिए नामित करते हुए एक लिखित नोटिस जारी करेगा।

यदि बहुराष्ट्रीय निगम वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 30 दिनों के भीतर घोषणा प्रस्तुत करने और करों का भुगतान करने के लिए वियतनाम में अपनी घटक इकाई को नामित करने में विफल रहता है, तो कर प्राधिकरण अधिसूचना की तारीख से 30 दिनों के भीतर घोषणा प्रस्तुत करने और करों का भुगतान करने के लिए वियतनाम में अपनी घटक इकाई को नामित करेगा।

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चित्रण फोटो: सामान्य कराधान विभाग

2022 के कॉर्पोरेट आयकर निपटान डेटा के अनुसार, कराधान के सामान्य विभाग ने प्रारंभिक गणना की है कि वियतनाम में निवेश करने वाले लगभग 122 विदेशी निगम मानक न्यूनतम घरेलू पूरक कर विनियमों से प्रभावित हैं और अनुमानित अतिरिक्त कर लगभग 14,600 बिलियन VND है।

इसके अलावा, 2022 के कॉर्पोरेट आयकर निपटान डेटा पर आधारित प्रारंभिक गणना के अनुसार, यदि वियतनाम IIR कर योग्य आय एकत्रीकरण विनियमन लागू करता है, तो वियतनाम में 6 निगम आवेदन के अधीन होंगे; वियतनाम द्वारा एकत्र किया जाने वाला अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लगभग 73 बिलियन VND होने की उम्मीद है (यदि निवेश प्राप्तकर्ता देश मानक न्यूनतम घरेलू अनुपूरक विनियमन लागू नहीं करते हैं)।

वियतनाम में वैश्विक न्यूनतम कर का लागू होना सरकार और वित्त मंत्रालय के लिए गंभीर चिंता का विषय है। वित्त मंत्रालय और कराधान विभाग को संकल्प संख्या 107 का विवरण देने वाले डिक्री के प्रारूपण की अध्यक्षता करने का कार्य सौंपा गया था।

हाल के महीनों में, कराधान विभाग ने ऑडिटिंग कंपनियों के साथ सक्रिय रूप से समन्वय किया है, मंत्रालयों, शाखाओं, संघों, संबंधित एजेंसियों और प्रभावित विषयों के साथ परामर्श किया है ताकि मसौदा डिक्री को पूरा किया जा सके ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि यह संकल्प 107 के प्रावधानों के साथ पूर्ण कानूनी आधार, सुसंगतता और एकरूपता रखता है और ओईसीडी दिशानिर्देशों के अनुरूप है। रोडमैप के अनुसार, 2024 की चौथी तिमाही में प्रख्यापन के लिए सरकार को प्रस्तुत किए जाने से पहले मसौदा डिक्री पर व्यापक रूप से परामर्श किया जाएगा।

क्वोक तुआन