कराधान विभाग ने 2024 में वैट रिफंड के प्रबंधन के निर्देश दिए

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कराधान के सामान्य विभाग के अनुसार, 2023 में, नेशनल असेंबली, सरकार, वित्त मंत्रालय और सभी स्तरों पर कर अधिकारियों के प्रयासों के मजबूत निर्देशन के साथ, वर्ष के अंतिम महीनों में पूरे कर क्षेत्र के मूल्य वर्धित कर (वैट) रिफंड के प्रबंधन में कई बदलाव हुए हैं और पहले की तुलना में अधिक सकारात्मक परिणाम प्राप्त हुए हैं, जिससे व्यवसायों को ठीक होने, उत्पादन और व्यवसाय को विकसित करने और माल निर्यात करने के लिए स्थितियां बनाने में योगदान मिला है; साथ ही, निरीक्षण और कर वापसी निरीक्षण कार्य प्रभावी ढंग से किया गया है, जिससे चालान और वैट रिफंड के कई उल्लंघनों का पता लगाया गया है और उन्हें संभाला गया है।

हालाँकि, कुछ प्रांतीय और नगरपालिका कर विभाग वैट रिफंड प्रबंधन के कार्यान्वयन को व्यवस्थित करने में सक्रिय नहीं रहे हैं, और वैट रिफंड फाइलों के प्रसंस्करण में अभी भी देरी हो रही है।

तदनुसार, 2024 में वैट रिफंड फाइलों को बेहतर ढंग से संभालने के लिए, कराधान का सामान्य विभाग कर विभागों से निम्नलिखित कार्यों को तत्काल पूरा करने का अनुरोध करता है:

सबसे पहले, निदेशक क्षेत्र में वैट रिफंड के प्रबंधन के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार है, पर्याप्त संसाधनों को आवंटित करने के लिए जिम्मेदार है, संगठन को प्राधिकरण के भीतर और कानूनी नियमों के अनुसार कर रिफंड को लागू करने का निर्देश देता है; सभी कैडरों और सिविल सेवकों को उद्योग के अनुशासन, वैट रिफंड को सौंपे गए कैडरों और सिविल सेवकों के अधिकार, दायित्वों और जिम्मेदारियों के बारे में पूरी तरह से सूचित करना, यह सुनिश्चित करना कि करदाताओं के कर रिफंड डोजियर समय सीमा के भीतर संसाधित किए जाते हैं (कर प्राधिकरण द्वारा करदाता के रिफंड अनुरोध डोजियर की स्वीकृति की सूचना जारी करने की तारीख से पूर्व-रिफंड के लिए वर्गीकृत डोजियर के लिए 06 कार्य दिवस और पूर्व-निरीक्षण के लिए वर्गीकृत डोजियर के लिए 40 दिन); यह सुनिश्चित करना कि कर कानून और कर प्रबंधन कानून के प्रावधानों के अनुसार रिफंड के लिए पात्र सही विषयों और मामलों के लिए कर रिफंड संसाधित किए जाते हैं।

प्रत्येक इलाके के विशिष्ट कर प्रबंधन कार्य के आधार पर, कर विभाग के निदेशक प्रबंधन को मजबूत करने के लिए उपाय करेंगे और वैट रिफंड फाइलों से संबंधित कार्यों को सौंपे गए विभागों और सिविल सेवकों के कार्यान्वयन की प्रगति की निगरानी करेंगे।

दूसरा, क्षेत्र में वस्तुओं, सेवाओं और निवेश परियोजनाओं की निर्यात गतिविधियों वाले उद्यमों की समीक्षा करें ताकि कर घोषणा डोजियर घोषित करने, कर वापसी डोजियर घोषित करने और कर वापसी प्रक्रियाओं को डिक्री 126/2020/एनडी-सीपी और परिपत्र 80/2021/टीटी-बीटीसी के प्रावधानों के अनुसार सक्रिय रूप से प्रचारित और मार्गदर्शन किया जा सके ताकि कर वापसी डोजियर तैयार करने में कठिनाइयों को सीमित करने के लिए उद्यमों का समर्थन किया जा सके ताकि समयबद्धता, पूर्णता और नियमों का अनुपालन सुनिश्चित किया जा सके।

तीसरा, वैट वापसी आवेदन प्राप्त करने वाले संगठन को परिपत्र 80/2021/TT-BTC के अनुच्छेद 28 में निर्धारित घटकों और प्रक्रियाओं का पालन करना होगा। यदि अपर्याप्त प्रक्रियाओं के कारण आवेदन स्वीकार नहीं किया जाता है, तो उसे करदाता को लिखित रूप में सूचित करना होगा, जिसमें परिपत्र 80/2021/TT-BTC के अनुच्छेद 32 में निर्धारित आवेदन स्वीकार न करने के कारणों का स्पष्ट रूप से उल्लेख हो।

चौथा, जिन उद्यमों ने कर रिफंड प्राप्त किया है, उनके लिए इकाइयों को सक्रिय रूप से समीक्षा करने और जानकारी एकत्र करने के लिए नियुक्त करें ताकि कर रिफंड अवधि के अनुसार वैट रिफंड उद्यमों, संबंधित पक्षों (कर रिफंड उद्यमों को माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता, कर रिफंड उद्यमों के आयात ग्राहकों की जानकारी) के बारे में जानकारी का एक डेटाबेस बनाया जा सके, ताकि कर रिफंड उद्यमों और संबंधित पक्षों के लिए जोखिमों के विश्लेषण और आकलन के लिए पर्याप्त जानकारी हो, उस आधार पर, कर रिफंड प्राप्त करने वाले उद्यमों के लिए कर-पश्चात रिफंड निरीक्षण करने के लिए विषयों का चयन करें और संबंधित पक्षों का निरीक्षण और जांच करें (2024 में कर रिफंड प्राप्त करना जारी रखने वाले उद्यमों के लिए प्राथमिकता के क्रम में)।

सूचना संग्रह, मूल्यांकन और जोखिम विश्लेषण प्रत्येक विशिष्ट कर प्रबंधन फ़ाइल और कार्यान्वयन के लिए क्षेत्र में सूचना और कर प्रबंधन प्रथाओं पर आधारित होना चाहिए; 2019 कर प्रबंधन कानून में निर्धारित जोखिम प्रबंधन सिद्धांतों को पूरी तरह से लागू करें, दिशानिर्देशों, व्यावसायिक प्रक्रियाओं और मानदंडों के सेट, जोखिम संकेतक और कराधान के सामान्य विभाग के पेशेवर प्रशिक्षण मार्गदर्शन दस्तावेजों को लागू करें।

यदि माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता को उच्च जोखिम में पाया जाता है, तो कर वापसी उद्यम का प्रबंधन करने वाला कर प्राधिकरण नियमों के अनुसार कर वापसी उद्यम को माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का निरीक्षण और जांच करने के लिए निरीक्षण और जांच योजना को पूरक करने का प्रस्ताव करेगा; या कर वापसी उद्यम को माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता के निरीक्षण और जांच योजना को पूरक करने का प्रस्ताव करने के लिए माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का प्रबंधन करने वाले कर प्राधिकरण को लिखित अनुरोध जारी करेगा।

कर वापसी उद्यम को माल और सेवाएँ प्रदान करने वाले पक्ष का प्रबंधन करने वाले कर प्राधिकरण को, कर वापसी उद्यम का प्रबंधन करने वाले कर प्राधिकरण से लिखित अनुरोध प्राप्त होने पर, कर वापसी उद्यम को माल और सेवाएँ प्रदान करने वाले पक्ष का निरीक्षण और जाँच करने के लिए एक अतिरिक्त निरीक्षण और जाँच योजना प्रस्तावित करनी होगी; या कर वापसी उद्यम का प्रबंधन करने वाले कर प्राधिकरण को निरीक्षण, जाँच और उल्लंघनों से निपटने की जानकारी तुरंत प्रदान करनी होगी। यदि विश्लेषण और मूल्यांकन के माध्यम से यह निर्धारित होता है कि माल और सेवाएँ प्रदान करने वाला पक्ष उच्च-जोखिम श्रेणी में नहीं है, तो उसे कर वापसी का प्रबंधन करने वाले कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा।

पांचवां, कर प्राधिकरण परिपत्र 80/2021/TT-BTC के अनुच्छेद 34 और 35 के प्रावधानों के अनुसार वैट रिफंड डोजियर को हल करने के लिए पेशेवर उपाय लागू करेगा और कार्य करेगा।

पूर्व-ऑडिट किए गए और पात्र कर राशियों के लिए जाँचे और सत्यापित किए जा रहे वैट रिफंड आवेदनों के लिए, करदाताओं को रिफंड न करने का कारण बताना होगा क्योंकि प्रचार और पारदर्शिता सुनिश्चित करने के लिए सत्यापन अभी भी आवश्यक है। कर अधिकारियों को परिपत्र 80/2021/TT-BTC के अनुच्छेद 34 के प्रावधानों के अनुसार, करदाताओं को कर रिफंड करने के लिए पूर्ण सत्यापन परिणामों की प्रतीक्षा किए बिना, उन कर राशियों के लिए कर रिफंड करना होगा जिनकी जाँच और सत्यापन योग्य के रूप में किया जा चुका है।

वैट रिफंड आवेदनों के लिए जो रिफंड की शर्तों को पूरा नहीं करते हैं या रिफंड के लिए पात्र नहीं हैं, कर विभाग परिपत्र 80/2021/टीटी-बीटीसी के साथ जारी किए गए फॉर्म नंबर 04/टीबी-एचटी के अनुसार करदाता को जवाब में एक लिखित नोटिस जारी करेगा।

निर्यात उद्यमों के कर वापसी आवेदनों के लिए, जिनका निरीक्षण और सत्यापन किया जा रहा है, लेकिन निर्धारित निपटान अवधि पार हो गई है, यदि कर वापसी आवेदनों के निपटान की समय सीमा तक निरीक्षण और सत्यापन के परिणामों में कोई कर धोखाधड़ी नहीं पाई गई है, तो कर प्राधिकरण उद्यम द्वारा प्रदान किए गए आवेदन और साथ में दिए गए दस्तावेजों के आधार पर कर वापसी के लिए पात्र कर राशि का निर्धारण करेगा और नियमों के अनुसार कर वापसी निपटान करेगा।

यदि कर वापसी की प्रक्रिया के बाद कर प्राधिकरण को पता चलता है कि उद्यम ने वापसी के लिए अनुरोधित कर राशि की गलत घोषणा की है, तो कर प्राधिकरण वापस की गई कर राशि की वसूली करेगा, जुर्माना लगाएगा और नियमों के अनुसार विलंबित भुगतान शुल्क (यदि कोई हो) की गणना करेगा, और उद्यम अपने उल्लंघनों के लिए कानून के समक्ष पूरी तरह उत्तरदायी होगा।

छठा, राज्य के बजट को हड़पने के लिए वैट रिफंड नीतियों के दुरुपयोग को रोकने के लिए सक्षम प्राधिकारियों के साथ सक्रिय रूप से समन्वय करें। कर वापसी आवेदन संबंधी फाइलों के लिए, यदि कर प्राधिकरण को राज्य के बजट से कर वापसी से लाभ कमाने के उद्देश्य से धोखाधड़ी वाले कार्यों और संकेतों का पता चलता है, तो वह जांच के लिए पुलिस को सौंपने के लिए डोजियर को समेकित करेगा, और साथ ही करदाता को लिखित रूप से सूचित करेगा और सक्षम प्राधिकारी के निष्कर्ष के आधार पर परिपत्र 80/2021/TT-BTC के अनुच्छेद 34 और अनुच्छेद 35 के अनुसार कार्रवाई करेगा।

सातवां, वैट रिफंड फाइलों के समाधान के लिए निरीक्षण कार्य पर:

+ उद्योग की मौजूदा सूचना प्रौद्योगिकी अनुप्रयोग प्रणाली और तृतीय पक्षों (सीमा शुल्क, बैंक, आदि) से प्राप्त जानकारी के दोहन और संश्लेषण को बढ़ावा देना ताकि कानून के अनुसार कर वापसी निरीक्षण और पर्यवेक्षण किया जा सके। कर विभाग, कर प्रशासन और कार्यान्वयन दस्तावेज़ों पर 2019 के कानून के अनुच्छेद 77, 110, 112 और 115 के प्रावधानों और 14 जुलाई, 2023 के निर्णय 970/QD-TCT द्वारा जारी कर निरीक्षण प्रक्रिया के अनुसार कर वापसी निरीक्षण आयोजित करेगा।

+ पूर्व-वापसी निरीक्षण हेतु वर्गीकृत फाइलों के लिए, कर विभाग फाइलें प्राप्त होते ही कर वापसी फाइलों के निरीक्षण का कार्य और कार्यान्वयन व्यवस्थित करेगा। निरीक्षण प्रक्रिया के दौरान, यदि कोई अप्रत्याशित कारण निरीक्षण को जारी रखने से रोकता है, तो निरीक्षण दल का प्रमुख निरीक्षण के अस्थायी निलंबन की सूचना जारी करने के लिए निरीक्षण निर्णय जारी करने वाले व्यक्ति को सूचित करेगा।

अप्रत्याशित घटना के कारणों को कर प्रशासन कानून 2019 के अनुच्छेद 3 के खंड 27 और डिक्री 126/2020/ND-CP के अनुच्छेद 3 के खंड 1 के प्रावधानों के अनुसार लागू किया जाता है। कर विभाग के प्रमुख और कर निरीक्षण एवं परीक्षा विभाग के प्रमुख प्रत्येक निरीक्षण दल के पर्यवेक्षण के आयोजन के लिए ज़िम्मेदार हैं ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि प्रक्रियाएँ और व्यवस्था कर प्रशासन कानून 2019 के प्रावधानों और 14 जुलाई, 2023 के निर्णय 970/QD-TCT द्वारा जारी कर निरीक्षण प्रक्रिया के अनुसार हों।

+ यदि कर वापसी निपटान अवधि समाप्त हो गई है और सक्षम प्राधिकारी से कोई प्रतिक्रिया नहीं मिली है, तो कर विभाग एक दस्तावेज जारी करेगा जिसमें सक्षम प्राधिकारी से आग्रह और अनुरोध किया जाएगा कि वह जानकारी प्रदान करने में सक्षम न होने के कारणों पर टिप्पणी करे; समय पर निरीक्षण पूरा करे और परिपत्र 80/2021/TT-BTC के अनुच्छेद 34 के खंड 1, बिंदु d के प्रावधानों के अनुसार कर वापसी डोजियर का निपटान करे।

+ यदि करदाता के मुख्यालय में अनुमोदित निरीक्षण और जांच योजना के अधीन किसी उद्यम के पास पूर्व-वापसी निरीक्षण के अधीन कर वापसी आवेदन है, तो कर विभाग कर वापसी आवेदन दस्तावेजों के निरीक्षण को प्राथमिकता देगा, कर निरीक्षण और जांच पर विनियमों, 2019 कर प्रशासन कानून में कर वापसी निपटान पर विनियमों और कार्यान्वयन दस्तावेजों के अनुसार योजना को लागू करने के लिए संसाधनों की व्यवस्था और आयोजन करेगा।

आठवां, कानून की नीतियों और नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए वैट रिफंड को सख्ती से नियंत्रित करने के लिए धन-वापसी के बाद निरीक्षण और जांच दृढ़ता से की जानी चाहिए। कर विभाग प्रत्येक विभाग को विशिष्ट और स्पष्ट रूप से कार्य सौंपता है और धन-वापसी के बाद निरीक्षण कार्य सौंपता है। कर प्राधिकरण, 2019 के कर प्रशासन कानून के अनुच्छेद 77, 110, 112 और 115 के प्रावधानों और उसके कार्यान्वयन दस्तावेजों, 2022 के निरीक्षण कानून के प्रावधानों और उसके कार्यान्वयन दस्तावेजों, 28 जुलाई, 2015 के निर्णय 1404/QD-TCT के साथ जारी कर निरीक्षण प्रक्रिया और 14 जुलाई, 2023 के निर्णय 970/QD-TCT के साथ जारी कर निरीक्षण प्रक्रिया के अनुसार, धन-वापसी-पूर्व और निरीक्षण-पश्चात के अधीन कर वापसी निर्णयों के लिए धन-वापसी के बाद निरीक्षण और जांच करेगा।

अवैध चालान का उपयोग करने या अवैध रूप से चालान का उपयोग करने, कर रिफंड से लाभ कमाने और राज्य के बजट को हड़पने के लिए कानून के अन्य उल्लंघन करने वाले उद्यमों का पता चलने पर, कानून के प्रावधानों के अनुसार उनसे सख्ती से निपटने के लिए सक्षम प्राधिकारियों के साथ समन्वय स्थापित करना।

करदाता के लिए पूर्व-वापसी डोजियर के अनुसार कर राशि का निपटान किया गया है, लेकिन जब करदाता के मुख्यालय में वापसी के बाद का निरीक्षण और जांच पूरी हो जाती है, तब भी संबंधित एजेंसियों से कोई प्रतिक्रिया या सत्यापन परिणाम नहीं मिलते हैं, कर प्राधिकरण को निरीक्षण रिकॉर्ड और निरीक्षण और जांच के निष्कर्ष में स्पष्ट रूप से बताना होगा कि यह निष्कर्ष निकालने के लिए पर्याप्त आधार नहीं है कि कर राशि कर वापसी के लिए योग्य है। जब संबंधित एजेंसियों से प्रतिक्रियाएं और सत्यापन परिणाम मिलते हैं, तो कर प्राधिकरण यह निर्धारित करता है कि वापस की गई कर राशि कर वापसी के लिए योग्य नहीं है, यह कर वापसी वसूली पर निर्णय जारी करेगा और कर प्रशासन कानून 2019 के अनुच्छेद 77, अनुच्छेद 113 और परिपत्र 80/2021/TT-BTC के अनुच्छेद 39 के प्रावधानों के अनुसार जुर्माना और देर से भुगतान शुल्क (यदि कोई हो) लगाएगा।

नौवां, 2023 से लंबित कर वापसी आवेदनों का तुरंत समाधान करें और उन्हें पूरी तरह से निपटाएं, कर प्रशासन पर 2019 कानून के अनुच्छेद 75 में निर्धारित कर वापसी आवेदनों को संभालने की समय सीमा सुनिश्चित करें; यदि करदाता कर प्राधिकरण के निर्णय से सहमत नहीं है, तो उसे कर प्रशासन पर कानून के अनुसार शिकायत दर्ज करने या मुकदमा शुरू करने का अधिकार है।

वैट रिफंड पर कई नए नियमों को संशोधित करने, समाप्त करने और पूरक करने का प्रस्ताव

वैट पर मसौदा कानून (संशोधित) में 4 अध्याय और 16 अनुच्छेद शामिल हैं: सामान्य प्रावधान; कर गणना का आधार और विधि; कर कटौती और वापसी; कार्यान्वयन प्रावधान।

मूलतः, मसौदा कानून अभी भी मौजूदा कानून का ही हिस्सा है, लेकिन नीतिगत विषयवस्तु के अनुरूप इसे समायोजित और पूरक किया गया है। विशेष रूप से, मसौदा कानून में मूल्य वर्धित कर पर मौजूदा कानून के 5 अनुच्छेदों के प्रावधान बरकरार हैं, जिनमें शामिल हैं: विनियमन का दायरा, वैट, कर योग्य वस्तुएँ, कर आधार, कर गणना पद्धति। मसौदा कानून में चालान और दस्तावेजों को विनियमित करने वाले मूल्य वर्धित कर पर मौजूदा कानून के 1 अनुच्छेद को हटा दिया गया है।

0% कर दर लागू करने वाले विषयों के संबंध में, मसौदा कानून 0% मूल्य वर्धित कर (वैट) दर के अधीन निर्यात सेवाओं के नामों पर विशिष्ट प्रावधान जोड़ता है, जो इस प्रकार है: निर्यात सेवाएं विदेशी संगठनों और व्यक्तियों को प्रदान की जाने वाली सेवाएं हैं; "व्यक्तियों (विदेशियों या वियतनामी) को संगरोध क्षेत्रों में बेचे गए सामान, जिन्होंने निकास प्रक्रियाएं पूरी कर ली हैं" और "ड्यूटी-फ्री दुकानों पर बेचे गए सामान" पर 0% वैट दर के अधीन प्रावधान जोड़ता है; निर्यातित वस्तुओं और सेवाओं पर 0% कर दर लागू करने के लिए प्रक्रियाओं, दस्तावेजों और शर्तों का मार्गदर्शन करने के लिए वित्त मंत्री को अधिकार सौंपने के प्रावधान जोड़ता है।

इसके अतिरिक्त, मसौदा कानून में 0% कर दर के अधीन नहीं आने वाले वस्तुओं के 3 समूहों पर विशिष्ट प्रावधान जोड़े गए हैं, जिनमें शामिल हैं: आयातित सिगरेट, शराब और बीयर जिन्हें बाद में निर्यात किया जाता है; घरेलू स्तर पर खरीदे गए गैसोलीन और तेल जिन्हें शुल्क-मुक्त क्षेत्रों में व्यापारिक प्रतिष्ठानों की कारों को बेचा जाता है, शुल्क-मुक्त क्षेत्रों में संगठनों और व्यक्तियों को बेची गई कारें; ऐसे व्यक्तियों को प्रदान की जाने वाली वस्तुएं और सेवाएं जो शुल्क-मुक्त क्षेत्रों में व्यापार करने के लिए पंजीकृत नहीं हैं।

मसौदा कानून में यह प्रावधान भी जोड़ा गया है कि सरकारी नियमों के अनुसार, डिजिटल प्लेटफॉर्म पर उपलब्ध कराए गए उत्पादों और सेवाओं पर 0% कर की दर लागू नहीं की जा सकती। इससे यह निर्धारित करने में लचीलापन सुनिश्चित होगा कि इन उत्पादों और सेवाओं का उपभोग वियतनाम में किया जा रहा है या विदेश में। डिजिटल प्लेटफॉर्म पर उपलब्ध कराए गए उत्पादों और सेवाओं के उपभोग के स्थान का निर्धारण बहुत जटिल है, और वर्तमान में यह केवल करदाता की घोषणा पर आधारित है।

इसके अतिरिक्त, सार्वजनिक हित की बात यह भी है कि अनुच्छेद 14 में निर्धारित वैट रिफंड पर कई नए विनियमों को संशोधित करने, समाप्त करने और अनुपूरित करने का प्रस्ताव है।

वैट पर मसौदा कानून (संशोधित) को 2024 के लिए कानून और अध्यादेश बनाने के कार्यक्रम में जोड़ा गया है, इस पर 7वें सत्र, मई 2024 में टिप्पणी की जाएगी और 8वें सत्र, अक्टूबर 2024 में इसे मंजूरी मिलने की उम्मीद है।

बुद्धि

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स्रोत