Kebijakan PPN untuk produk setengah jadi

Sesuai dengan proses produksinya, biji mete mentah yang masih berkulit hanya menjalani pengolahan awal dasar (mengupas cangkang keras, menjaga kulit tetap utuh), tidak dipanggang atau diasinkan, tidak direndam, dan tidak diproses lebih lanjut, sebelum diekspor secara langsung.

Bapak Duong menanyakan tentang tarif PPN yang diterapkan pada produk ini ketika dijual di dalam negeri antar bisnis (dalam rantai produksi-ekspor). Beliau juga menanyakan tentang dokumen, faktur, dan persyaratan yang diperlukan untuk pemotongan dan pengembalian PPN masukan ketika bisnis mengekspor produk tersebut ke luar negeri. Lebih lanjut, beliau mempertanyakan tanggung jawab pabrik pengolahan (penjual) dan perusahaan pengekspor (pembeli) dalam menerbitkan faktur dan membuat deklarasi.

Mengenai hal ini, Dinas Pajak Provinsi Dong Nai memiliki pendapat sebagai berikut:

Syarat dan ketentuan untuk pemotongan PPN masukan

Berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Nomor 48/2024/QH15, yang berlaku mulai 1 Juli 2025:

Klausul 1 Pasal 5 menyebutkan hal-hal yang tidak dikenakan pajak:

"1. Produk tanaman, hutan tanaman, ternak, budidaya perikanan, dan hasil laut yang belum diolah menjadi produk lain atau hanya mengalami pengolahan dasar, diproduksi atau ditangkap dan dijual oleh organisasi dan individu sendiri, dan pada tahap impor."

Pasal 9 menetapkan tarif pajak:

"... 2. Tarif pajak sebesar 5% berlaku untuk barang dan jasa berikut:

d) Produk tanaman, hutan tanaman (tidak termasuk kayu dan bambu), ternak, budidaya perikanan, dan hasil laut yang belum diolah menjadi produk lain atau hanya mengalami pengolahan dasar, kecuali produk yang disebutkan dalam Pasal 5 ayat 1 Undang-Undang ini;

Pasal 14 ayat 2 dan 3 mengatur tentang pemotongan PPN masukan:

"2. Syarat-syarat untuk pengurangan pajak pertambahan nilai masukan ditetapkan sebagai berikut:

a) Memiliki faktur PPN untuk pembelian barang atau jasa, atau bukti pembayaran PPN pada tahap impor, atau bukti pembayaran PPN atas nama pihak asing sebagaimana diatur dalam Pasal 3 dan 4 Ayat 4 Undang-Undang ini. Menteri Keuangan akan menetapkan bukti pembayaran PPN atas nama pihak asing;

b) Harus ada dokumen pembayaran non-tunai untuk barang dan jasa yang dibeli, kecuali untuk kasus-kasus tertentu sebagaimana diatur oleh Pemerintah ;

c) Untuk barang dan jasa yang diekspor, selain persyaratan yang tercantum dalam poin a dan b klausul ini, berikut ini juga harus disertakan: kontrak yang ditandatangani dengan pihak asing untuk penjualan atau pengolahan barang atau penyediaan jasa; faktur penjualan barang atau penyediaan jasa; dokumen pembayaran non-tunai; deklarasi bea cukai untuk barang yang diekspor; slip pengepakan, bill of lading, dan dokumen asuransi barang (jika ada). Pemerintah akan mengatur persyaratan pengurangan dalam kasus ekspor barang melalui platform e-commerce asing dan beberapa kasus khusus lainnya.

3. Usaha yang tidak memenuhi persyaratan pengurangan pajak sebagaimana diatur dalam Pasal 1 dan 2 dari Artikel ini, dan yang objek dan dokumennya berasal dari perbuatan terlarang, tidak berhak untuk mengurangi pajak pertambahan nilai.

Peraturan tentang pengembalian PPN

Pasal 15 mengatur kebijakan pengembalian PPN:

"9. Usaha yang berhak atas pengembalian pajak sebagaimana diatur dalam Pasal ini harus memenuhi syarat-syarat berikut:

a) Usaha yang berhak atas pengembalian pajak berdasarkan Pasal 1, 2, 3, dan 4 dari Artikel ini haruslah usaha yang membayar pajak pertambahan nilai dengan menggunakan metode pemotongan pajak, memelihara buku akuntansi dan dokumen akuntansi sesuai dengan hukum akuntansi; dan memiliki rekening deposito bank atas nama nomor identifikasi pajak usaha tersebut;

b) Mematuhi peraturan tentang pemotongan pajak pertambahan nilai masukan sebagaimana diatur dalam Pasal 14 ayat 2 dan tidak termasuk dalam kasus-kasus yang diatur dalam Pasal 14 ayat 3 Undang-Undang ini;

c) Penjual telah menyatakan dan membayar pajak pertambahan nilai sesuai dengan peraturan yang berlaku untuk faktur yang diterbitkan kepada bisnis yang meminta pengembalian pajak.

Berdasarkan Pasal 17 UU No. 38/2019/QH14, sebagaimana diubah dengan Ayat 4, Pasal 6 UU No. 56/2024/QH15, yang mengatur tentang tanggung jawab wajib pajak:

2. Menyampaikan dan menyerahkan SPT pajak secara akurat, jujur, dan lengkap tepat waktu; bertanggung jawab secara hukum atas keakuratan, kejujuran, dan kelengkapan SPT pajak dan dokumen yang diberikan kepada otoritas pajak selama proses pemrosesan SPT pajak sesuai dengan undang-undang perpajakan.

"... 4. Mematuhi peraturan akuntansi, statistik, dan manajemen, serta menggunakan faktur dan dokumen sebagaimana diatur oleh hukum."

5. Mencatat secara akurat, jujur, dan lengkap semua aktivitas yang menimbulkan kewajiban pajak, pengurangan pajak, dan transaksi yang memerlukan pelaporan pajak.

6. Menyiapkan dan menerbitkan faktur dan dokumen kepada pembeli sesuai dengan kuantitas, jenis, dan nilai pembayaran sebenarnya ketika menjual barang atau menyediakan jasa sebagaimana diatur dalam undang-undang...”.

Permohonan pengembalian PPN

Berdasarkan Pasal 28 Surat Edaran No. 80/2021/TT-BTC tanggal 29 September 2021 yang dikeluarkan oleh Menteri Keuangan, yang mengatur dokumen-dokumen yang diperlukan untuk mengajukan permohonan pengembalian PPN:

"Berkas permohonan pengembalian PPN sebagaimana diatur dalam Undang-Undang tentang PPN (kecuali pengembalian PPN berdasarkan perjanjian internasional; pengembalian PPN masukan yang belum dikreditkan ketika terjadi perubahan kepemilikan, konversi usaha, penggabungan, konsolidasi, pemisahan, pembubaran, kebangkrutan, atau penghentian usaha sebagaimana diatur dalam Pasal 30 dan 31 Surat Edaran ini) meliputi:

1. Permohonan pengembalian pendapatan anggaran negara menggunakan formulir No. 01/HT yang dikeluarkan bersama Lampiran I Surat Edaran ini.

… 2. Dokumen-dokumen yang relevan untuk kasus pengembalian pajak, khususnya sebagai berikut:...".

Berdasarkan pedoman di atas:

Dalam kasus di mana perusahaan Bapak Le Duong membeli biji mete mentah beserta kulitnya dari pabrik pengolahan di provinsi Dong Nai, produk ini memenuhi syarat sebagai produk pertanian yang belum diolah menjadi produk lain atau hanya menjalani pengolahan dasar oleh organisasi penghasilnya sendiri, dan oleh karena itu dibebaskan dari pajak sesuai dengan Pasal 5 ayat 1 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai No. 48/2024/QH15.

Apabila biji mete mentah beserta kulitnya yang disebutkan di atas tidak termasuk dalam produk yang ditentukan dalam Pasal 5 ayat 1 UU PPN No. 48/2024/QH15, maka tarif PPN sebesar 5% sebagaimana diatur dalam Pasal 9 ayat 2 UU ini akan berlaku.

Jika suatu perusahaan berhak atas pengembalian PPN, perusahaan tersebut harus memenuhi syarat-syarat yang tercantum dalam Pasal 15 Undang-Undang PPN No. 48/2024/QH15.

Permohonan pengembalian PPN harus diajukan sesuai dengan ketentuan Pasal 28 Surat Edaran Nomor 80/2021/TT-BTC tanggal 29 September 2021 yang dikeluarkan oleh Menteri Keuangan.

Tanggung jawab wajib pajak diatur dalam Pasal 17 Undang-Undang Nomor 38 Tahun 2019/QH14, sebagaimana diubah dengan Ayat 4, Pasal 6 Undang-Undang Nomor 56 Tahun 2024/QH15.

Dinas Pajak Provinsi Dong Nai dengan ini memberitahukan kepada Bapak Duong untuk memperhatikan dan mematuhi peraturan yang tercantum dalam dokumen hukum yang relevan.

Chinhphu.vn

Sumber: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm