コカ・コカ・ベトナムの検査により損失が7620億ドン以上減少

「ベトナム・コカコーラ社は、税務当局の検査・調査活動を通じて外国直接投資企業の脱税を目的とした移転価格操作の典型的な事例である」と、VietNamNet紙による一連の記事を受けて、 財務省税務局が情報を共有した。

税務局の代表者はVietNamNet紙に対し、「2007年から2015年までの間、コカコーラ・ベトナムは、香料や濃縮物を含む原材料の購入、固定資産の売買、サービスの受領、融資、コカコーラ・グループのブランド名でのソフトドリンク製品である商品の売買に関して、関連当事者と取引を行っていた」と述べた。

コカ・コーラ ベトナムは、関連会社から香料や濃縮液を購入し、コカ・コーラ グループのブランドまたはコカ・コーラ グループのライセンスブランドでベトナム市場で販売、流通、マーケティングするための完成飲料製品を生産しています。

「香料と濃縮液の製法は、コカ・コーラグループ独自の製造秘密です。コカ・コーラ・ベトナムは、砂糖、甘味料、水、二酸化炭素ガスを混ぜた香料と濃縮液のみを使用し、瓶詰めや缶詰にして飲料製品として製造するか、レストラン、ファストフード店、映画館の自動販売機で販売する飲料を製造しています」と税務署は説明した。

ベトナムコカコーラが生産する飲料完成品のほとんどは、販売代理店、スーパーマーケット、レストラン、映画館などの販売チャネルを通じてベトナム市場の独立系顧客に販売されています。

「コカ・コーラ・ベトナムは、2007年から2015年までの会計年度について、関連当事者取引申告書を申告・提出し、市場価格を決定するための書類を準備していた。コカ・コーラ・ベトナムが申告したデータは、過去の期間に発生した損失と損失移転を反映しており、法人税の支払いが2015年に始まったという事実につながっている」と税務局は述べた。

当社が採用している価格決定方法は、利益比較法です。市場価格決定ファイルにおけるコカ・コーラ・ベトナム自身が選定した比較対象との比較分析の結果、2007年から2012年の5年間において、コカ・コーラ・ベトナムの業績は、コカ・コーラ・ベトナム自身が選定した独立した比較対象から形成された標準的な市場価格帯を下回っていました。

特に、税務局によれば、ベトナムコカコーラは、市場価格の範囲を下回る業績を何年も修正していなかった。

そこから、検査チームはコカ・コーラ・ベトナムが移転価格操作を行っていたと判断しました。これにより、2007年、2011年、2012年の3年間で、この企業の課税所得は合計約3,620億ドン増加し、検査年度に発生した損失は7,620億ドン以上減少しました。

しかし、税務局は、外国直接投資企業の移転価格設定行為の取り扱いが複雑かつ困難であり、苦情につながることも認めている。

「ベトナムコカコーラ社は検査報告書に同意しておらず、税務当局は依然、あらゆるレベルで苦情を解決し、裁判所で訴訟を解決している最中だ」と税務局の関係者は語った。

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外国直接投資企業による移転価格税制回避行為はますます巧妙化・複雑化している。イラスト写真：ナム・カーン

移転価格設定行為を扱う際の多くの障害

税務当局によれば、法人所得税（CIT）を回避するための移転価格設定は、先進国を含む多くの国で行われている。

国ごとの税制優遇措置や法人税率の違いにより、企業がこのような行為に従事する場合があります。

国際最低税政策は、移転価格を制限することになる地域、国、または領土に対する過度な優遇措置を防止するために、各国で研究され、適用されています。

しかし、この機関は、FDI企業の租税回避のための移転価格設定行為がますます巧妙かつ複雑化しており、多くの国の税務当局にとって依然として共通の課題となっていることを認めています。

現実には、ベトナムでは関連者間取引を監査する公務員の数は依然として少なく、経験も不足しており、違法行為を行う企業への対応能力も低い。一方、関連者間取引を行う外資系企業は、経験豊富な財務会計チームを擁する多国籍企業であることが多く、監査法人による財務会計コンサルティングによって、違法行為を回避しつつ脱税を行っている。

現在、税務当局が直面している最大の困難の一つは、ベトナムのFDI企業に関連する取引を審査するための、国境を越えた取引や親会社および海外の関連会社の財務情報に関する信頼できるデータソースが不足していることです。

「税務調査と移転価格活動の調査は非常に複雑な業務であり、膨大な情報や会計データを収集し、分析・比較するために多大な時間とリソースを費やします。しかし、調査時間は調査法により制限されています。これは税務当局にとって調査実施の障害となっています」と税務局の担当者は付け加えた。

FDI企業が税金を回避するために価格を移転することは困難となるでしょう。

国税庁によると、ベトナムを含む多くの国が、税制優遇措置の底辺への競争を防ぐため、国際最低税率の柱２に加わっており、多国籍企業が利益移転のインセンティブを通じて税率の差を利用するのを制限するのに役立っている。

「近い将来、世界的な税源浸食防止規定に基づく追加法人所得税の適用に関する決議107/2023/QH15のいくつかの条項を詳述した政令が公布され発効すると、FDI企業は、法人所得税を回避するために関連当事者間の取引を調整するために内部グループ価格設定ポリシー（移転価格設定）を使用することが困難になることに気付くだろう」と税務局の代表者は述べた。

今後、税務部門は、企業による移転価格や租税回避を防止・制限するために、多くのソリューションを同時的に展開し続けるでしょう。

具体的には、OECD（経済協力開発機構）、JICA（国際協力機構）、ADB（アジア開発銀行）等が主催する国際経験交換フォーラムに外資企業の税務管理分野に従事する職員を派遣する。

ベトナムの慣行と新たな状況に合わせて、関連者間取引を行う企業の税務管理政策と制度を完璧にするための提言を行うために、国際的な経験を研究し、収集し、現行の規制と比較した実際的な問題を統合します。

関連者間取引リスクの高い企業に対する検査と審査を強化し、移転価格税制回避を防止・対処する。

各省庁、支局、地方自治体との連携を強化し、取引の種類、投資、優遇措置等の情報を収集し、関連取引のある企業の税務管理の実効性を向上させる。

ベトナムにおける外資企業の損失は1兆ドン近くに上る。「見せかけの損失、真の利益」の兆候とは？外資系企業の50%以上が損失を計上し、1万8,140社が累積損失を被り、累積損失総額は1兆ドン近くに達している。専門家は、「見せかけの損失、真の利益」の問題が税制上の損失や市場の歪みを招いていると警告している。
外国企業が1兆ドル近い損失を報告し、移転価格と国内生産コストが人為的に押し上げられると、国内企業は価格、原材料供給、輸出市場へのアクセスの面で圧迫される。