肥料に5%の付加価値税を課すことの影響を定量化する

国会会議議事次第によれば、国会は11月29日午前、議場で付加価値税法案（改正案）に対するさまざまな意見のあるいくつかの内容を議論する予定だ。

現在最も懸念されている問題の一つは、肥料がこれまで通り5％の付加価値税の対象になるべきかどうかだ。

現在の税制の不備

1997年の付加価値税法第57/1997/L-CTN号に基づき、肥料には5%の付加価値税が課せられます。2008年6月3日付の付加価値税法第13/2008/QH12号では、第8条（税率）第2項2.bにおいて、肥料には5%の付加価値税が課せられると規定されています。

2015 年までに、付加価値税法第 71 号に従って、肥料は付加価値税の対象ではなくなります。

ベトナム農業農村開発総協会の評価によると、肥料製品に対する5%のVAT課税対象からVAT免除対象への移行を実施してから9年が経ち、いくつかの欠陥が生じている。

まず、肥料生産に必要な原材料およびサービスにかかる仕入VATはすべて控除できず、製品原価に含めなければならないため、肥料のコストと販売価格が上昇しています。 財務省の統計によると、2015年から2022年にかけて、肥料生産コストに含められず控除できない仕入VATの額は約10兆VNDに達しています。

カマウ港で輸出される肥料

第二に、国内肥料生産・経営企業の投資減少は、技術革新投資活動の仕入VATが控除対象外であるため、投資率が上昇し、投資効率が低下したこと、また、肥料製品が5％のVAT課税対象から非課税対象に変わったことで、肥料生産・経営に関わるすべての仕入VATが控除対象外となり、費用計上しなければならなくなり、国内肥料生産企業の利益が減少することになった。これは、国内肥料産業の発展にとってリスクとなり、投資不足により国内肥料生産技術が遅れ、仕入VATの影響で国内肥料生産コストが高く、消費者が輸入肥料に依存している状況では、ベトナム農業部門の持続可能な発展に影響を及ぼしている。 2015年1月に法律71号が発効する前は、肥料プロジェクトの総投資能力は年間350万トンだったが、発効後は総投​​資能力はわずか37万トンになった。

第三に、肥料は付加価値税の対象ではないため、輸入肥料には5％の付加価値税が課されないため、国産肥料と輸入肥料の間で競争が不均衡になります。

専門家の試算や国内消費量の50％以上を占める上場肥料生産企業グループの予測によれば、肥料に5％の付加価値税が適用された場合、農家に対する肥料価格は1～5％下がる余地がある。

定量肥料割引

ベトナム民間競争力強化プロジェクト（IPSC）の定量分析チームは、国内総消費量の57％を占める肥料の種類（尿素、DAP、リン酸、NPK、Ca Mau Fertilizer、Phu My Fertilizer、Ha Bac Fertilizer、Hai Phong DAP、Binh Dien Fertilizer、Lam Thao Super Fertilizer、Van Dien Phosphate Fertilizer、Ninh Binh Phosphate Fertilizer、Southern Fertilizerなど）を代表する9つの肥料会社の上場財務報告書のデータに基づき、詳細な定量計算を行いました。

現在、尿素肥料生産の平均仕入税率は9.3％、NPKは6.4％、DAPは8.1％、リン酸肥料は7.7％です。

カマウ肥料は、製品の品質からサービス、倉庫、輸出品の出荷まで最も完璧です。

会計方法の変更により、肥料製品を増値税非課税から増値税課税に調整すると、企業は仕入増値税を生産投入コストから分離することが許可され、肥料生産の売上原価/収益比率は低下します。

具体的には、肥料が増値税非課税品の場合、原価に仕入増値税が含まれるため、原価売上高比率は78%となります。一方、増値税課税品の場合、原価と仕入増値税が分離されるため、原価売上高比率は肥料の種類によって異なり、71～73%程度となります。

そのため、国産尿素、DAP、リン酸肥料の価格は1～2％下がる余地がある。

「輸入肥料価格は上昇する可能性があります。しかし、現在の肥料市場構造（国内肥料消費量が69.2%、輸入肥料消費量が30.8%）を踏まえると、国内肥料生産者は肥料市場価格の調整が可能になります。国産肥料のコストが下がり、販売価格にも引き下げの余地が生まれます。これが競争効果を生み出し、肥料輸入業者も市場価格に合わせて輸入肥料の販売価格を引き下げざるを得なくなるため、農家に大きな利益をもたらすでしょう」と、USAID IPSCプロジェクトチームリーダーのトラン・ティ・ホン・トゥイ博士は述べています。

トゥイ氏は、この州を定量的に分析し、5%の付加価値税が適用されれば、肥料からの出力VAT収入が約6兆2,250億ドンに達し、入力VAT控除が4兆7,130億ドンになるため、予算収入が年間1兆5,410億ドン増加すると述べた。

ベトナム肥料協会によると、肥料に第71次税法が適用された2015年以降、肥料に5％のVATが適用されていた年と比較して、窒素肥料の国内販売価格は7.2～7.6％上昇し、DAP肥料は7.3～7.8％、過リン酸肥料は6.5～6.8％、NPK肥料と有機肥料は5.2～6.1％上昇した。

税制が以前のものに戻った場合、肥料協会加盟企業は販売価格を引き下げることができるでしょうか？ハバック肥料・化学株式会社の会計主任、レ・アン・トゥアン氏によると、ハバック肥料は長年にわたり赤字が続いており、生産と経営は極めて厳しい状況にあります。付加価値税（VAT）の非課税対象であるため、企業は仕入税の還付を受けることができず、ハバック肥料だけでも年間約2,400億ドンの還付を受けており、生産コストの増加につながっています。

5%のVAT税率が適用されれば、税額控除の対象となる企業は、投資、コスト削減、肥料の品質向上のための資金を確保できる。「投入価格が現状のまま安定すれば、販売価格を少なくとも2～3%引き下げることに尽力します」とトゥアン氏は述べた。

バックホン安全野菜生産消費協同組合（ドンアン - ハノイ）理事長 グエン・トゥアン・ホン氏：

税法71号の施行以来、肥料価格は30%上昇しました。肥料は付加価値税（VAT）の対象外であるため、製造企業は税金の還付を受けることができず、その還付金を売上原価に加算しています。原材料の不足とロシア・ウクライナ戦争後の世界情勢の影響を受け、状況はさらに厳しくなり、肥料価格は上昇を続けています。

2014年以前は、野菜栽培1サオ（0.1ヘクタール）あたりの肥料費は、投入コストを含めた総額100万ドンのうち、わずか30万ドン程度でした。しかし、2014年以降、肥料価格の高騰により、この費用は約50万ドンにまで増加しました。つまり、肥料費は30～35%上昇し、農家の利益を圧迫しているのです。

したがって、肥料を非課税製品のリストから除外することは、有益であるだけでなく不適切であり、肥料の価格が上昇することになります。

2014年以降、肥料会社はコスト削減を余儀なくされ、販売価格や圃場試験といった農家への支援プログラムを縮小しました。そのため、農業生産者は以前よりも不利な立場に置かれています。

もう一つの懸念は、偽造肥料の増加です。農家はコスト削減を優先するため、安価な肥料の使用を優先します。そのため、多くの人がその心理につけ込み、偽造成分を混ぜた低品質の製品を作っています。

農家は常に国内企業が生産する肥料製品、特に新しい先進的な微生物学的製品や無機的製品を優先的に使用したいと考えていますが、販売価格はもう少し下げて安定させる必要があります。

出典: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html