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多くの国会議員が付加価値税還付に関する法案第15条第3項の修正を提案した。

Việt NamViệt Nam31/10/2024


付加価値税還付に関する第15条第3項のさらなる明確化の要請

政府に提出された財務省報告書において、付加価値税法改正プロジェクトにおける付加価値税還付規定の改正内容が明記されています。これを受けて、草案第15条第3項「還付事例」において、「資産流動化活動を除き、5%の付加価値税が課税される物品の生産及びサービスの提供のみを行う事業所は、12ヶ月連続又は4四半期連続で控除されていない仕入付加価値税額が3億ドン以上である場合、付加価値税還付を受けることができる。」と規定されています。

この規制では、事業者が5%のVAT税率を1つしか適用していない場合は還付されますが、2つ以上のVAT税率を適用している事業者は還付されません。これは、2つ以上のVAT税率を適用している事業者にとって不公平です。

国会議員ダン・ビック・ゴック( ホアビン

国会議事堂でこの問題について議論したダン・ビック・ゴック国会議員(ホアビン省)は、起草機関に対し、VAT還付に関する法案第15条第3項の規定を明確にするよう求めた。ゴック国会議員は、この規定によれば、5%の税率の物品と10%の税率の物品を併存する生産ユニットにおいて、仕入VATの税率が全て10%であり、収益が主に5%の税率の物品から得られている場合、企業は毎年10%の仕入燃料VATを全額控除することができず、還付もされないと述べた。そのため、控除可能なVAT額は年々増加し、企業にとって困難な状況となっている。

国会代表のカム・ティ・マン氏(タインホア党)も、代表のゴック氏と同じ意見として、付加価値税還付に関する第15条第3項の改正を提案した。

マン議員によると、本質的には、第15条第3項に規定されている場合のVAT還付は、5%のVAT税率が適用される商品およびサービスの提供のみを行う事業所に対する還付である。一方、10%の税率が適用される商品の原価にかかる仕入VATは継続的に控除する必要がある。上記の5%の制御は、性質上、在庫に対する還付が行われないことを保証する。この規定は、異なる税率の対象となる商品を生産および提供する企業および事業所間の平等を実現する。したがって、マン議員は、還付されるVAT額が、上記の資産流動化活動を除き、5%の税率が適用される商品およびサービスの売上高の5%を超えないようにするために、見直しと改正を提案した。

5%の税率を適用すると、国内の肥料市場の安定化に役立ちます。

内容については、肥料、農業生産用特殊機械設備、漁船を非課税から5%の課税対象へ移行することについて、依然として意見の相違がある。ダン・ビック・ゴック議員は、ホアビン省国会代表団が調査を実施し、省内の関係機関と協力した結果、肥料、農業生産用特殊機械設備、漁船を非課税から5%の課税対象へ移行するという政府の提案に同意したと述べた。

我が国の農業生産において、肥料は最も重要な農業資材であり、栽培コストに占める割合が最も高いと言えます。現在、栽培産業は農業部門全体の総生産額の64%から68%を占めています。肥料製品に対するVATは、2014年に付加価値税法第71号で改正され、税率5%から免税レベルに変更され、国内の肥料生産産業に大きな影響を与えました。肥料生産企業は、肥料生産用の固定資産を創設するために購入または輸入した商品に対するVATを含め、購入した商品およびサービスに対するVATを控除または払い戻しすることができません。これは、企業の利益を減少させるだけでなく、企業が環境に優しく持続可能な生産に向けた新世代の肥料技術に投資することを妨げています。一方、輸入肥料は5%の税金の対象となることから利益を得ており、これは非課税となり、依然として全額払い戻しされる仕入VATに変換されています。

特に、新型コロナウイルス感染症のパンデミック以前の2015年から2020年にかけての世界肥料市場の供給過剰期には、世界市場での肥料価格が急落し、国産肥料のコストが輸入価格と競争できなくなり、国内企業はすべてマイナス成長となり、一部の企業は赤字に陥り、倒産の危機に瀕していた。

今回の増値税法改正で上記の欠陥が解消されなければ、国内肥料産業は増値税の適用対象外となった際に他の産業と比較して引き続き差別を受け、2015年から2020年のような衰退・生産停止の状況に再び陥るリスクにさらされる。肥料製品が売上増値税の対象となる場合、企業は仕入増値税を控除することができ、投資圧力が軽減される。したがって、肥料製品に対する増値税政策を免税から税率適用に変更すれば、国、企業、農家の三方良しとなり、輸入肥料への依存度が低減する。

ゴック代表は例を挙げた。現在、世界各国が肥料業界にVATを適用している。例えば、世界最大の肥料生産国および消費国である中国は、現在肥料に11%のVATを適用している。同時に、この国は肥料生産企業、特に有機肥料、微生物肥料、環境に優しい肥料を生産する企業、および研究開発に多額の投資を行ったり、生産に先進技術を使用したりしている肥料生産企業に対して、消費税を免除または軽減する一連の政策も発表した。同様に、世界最大の肥料輸出国であるロシアも、作物の生産性と品質を向上させ、食糧安全保障と持続可能な農業開発の確保に貢献するために、肥料業界にVAT率を適用している。

肥料産業は、作物の生産性と品質の向上、食料安全保障の確保、農業発展への貢献において非常に重要な役割を果たしており、国の工業化と近代化を促進するための目標、課題、そして解決策となっています。したがって、付加価値税、環境保護税、輸出入税、法人税といった税制における直接税と間接税を調和的に組み合わせ、持続可能な発展に向けた肥料産業の発展を支援する税制政策が必要です。

「肥料が現状のまま付加価値税(VAT)の免税対象となれば、肥料輸入企業は、法律第71号の改正により肥料が付加価値税の対象外となったことによる恩恵を受け続けることになるでしょう。影響を受けるのは国内肥料生産産業の企業であり、この産業は徐々に縮小し、輸入肥料に置き換えられる可能性があります。長期的には、農業部門は輸入肥料に依存することになり、持続可能な農業の発展という目標の達成は困難になるでしょう。なぜなら、肥料は農業生産に不可欠な投入物であり、世界市場の需給に大きく左右されるからです」と、ダン・ビック・ゴック議員は強調しました。

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国会議員カム・ティ・マン氏(タインホア)は10月29日午前の討論会で発言した。

会場で議論したカム・ティ・マン議員は、起草委員会の影響評価報告書、国会常任委員会の説明と受諾内容、企業や関連協会の農家である有権者の意見をさまざまな情報源から慎重に検討した結果、現行法に比べてこの変更については安心できると思うと述べた。肥料に5%の税金を課すことは、この品目の価格が上昇することを意味するものではないので安心してください。同時に、評価報告書はまた、肥料の生産能力が非常に大きく、主に国内企業であること、国内生産量に対する輸入肥料の割合はわずか27%であることを示している。5%の税率が適用されると、輸入品にも5%の税率が適用され、国産肥料と同じ規制が適用される。

さらに、カム・ティ・マン議員は、肥料は国家による管理と価格安定の対象となる商品であると述べました。したがって、5%の税率を適用することは、税制の拡大、税率適用に向けた動き、そして国内生産への支援の回復という目標を同時に達成することを意味します。長期的には、輸入肥料に依存しない国内投入肥料供給の持続可能性と安定性が確保され、肥料製品のコスト削減の基盤となります。したがって、農家だけでなく国内生産企業もこの変更の恩恵を受けることになります。

出典: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/834105d0-1764-47e5-8f86-f49b779a3801


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