សំណើសុំលើកលែង និងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់មុខវិជ្ជាមួយចំនួន

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុបានស្នើបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការលើកលែង និងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (សេចក្តីណែនាំប្រការ 2 និង 3 មាត្រា 10 នៃដំណោះស្រាយលេខ 198/2025/QH15 ស្តីពីយន្តការ និងគោលនយោបាយពិសេសមួយចំនួនសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចឯកជន)។

Báo Lào Cai•14/08/2025

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ កំពុងរៀបចំសេចក្តីព្រាងអនុក្រឹត្យណែនាំការអនុវត្តមាត្រាមួយចំនួននៃសេចក្តីសម្រេចចិត្តលេខ ១៩៨/២០២៥/QH១៥ ចុះថ្ងៃទី១៧ ខែឧសភា ឆ្នាំ២០២៥ របស់រដ្ឋសភា ស្តីពីយន្តការ និងគោលនយោបាយពិសេសមួយចំនួនសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចឯកជន។

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុបានស្នើឱ្យលើកលែង ឬកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់ក្រុមមួយចំនួន។

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុបានបញ្ជាក់ថា យោងតាមច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងឯកសារណែនាំរបស់ខ្លួន ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរមូលធនរួមមាន ចំណូលពីការផ្ទេរមូលធន ចំណូលពីការផ្ទេរមូលបត្រ និងចំណូលពីការផ្ទេរមូលធនក្នុងទម្រង់ផ្សេងទៀត ដោយបែងចែករវាងចំណូលពីការផ្ទេរមូលធនដល់សហគ្រាស និងចំណូលពីការផ្ទេរមូលបត្រ។ ជាក់លាក់៖ ច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (ប្រការ ៤ មាត្រា ៣) ចែងថា “ចំណូលពីការផ្ទេរដើមទុន រួមមានៈ ក) ចំណូលពីការផ្ទេរដើមទុនក្នុងអង្គការ សេដ្ឋកិច្ច ខ- ចំណូលពីការផ្ទេរមូលបត្រ និង គ- ចំណូលពីការផ្ទេរដើមទុនក្នុងទម្រង់ផ្សេងៗ”។

យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិពន្ធ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាពន្ធប្រចាំខែ។ ដូច្នេះ រយៈពេលនៃការលើកលែងពន្ធ ឬការកាត់បន្ថយគួរតែត្រូវបានគណនាជាបន្តបន្ទាប់ចាប់ពីខែដែលប្រាក់ចំណូលត្រូវបានលើកលែង ឬកាត់បន្ថយកើតឡើង។ ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលកើតឡើងក្នុងរយៈពេលមួយខែ ការលើកលែងពន្ធ ឬការកាត់បន្ថយត្រូវបានគណនាពេញមួយខែ។ នៅក្នុងការអនុវត្ត បុគ្គលម្នាក់ៗអាចមានប្រភពចំណូលច្រើន ឬទទួលបានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលពីប្រភពជាច្រើនក្នុងអំឡុងពេលពន្ធ។

ប្រការ 2 និង 3 នៃមាត្រា 10 នៃដំណោះស្រាយលេខ 198/2025/QH15 ចែងអំពីគោលការណ៍អនុគ្រោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់បុគ្គលនៅពេលផ្ទេរការរួមចំណែកដើមទុន និងសម្រាប់អ្នកជំនាញ និង អ្នកវិទ្យាសាស្ត្រ ដែលធ្វើការនៅសហគ្រាសចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី មជ្ឈមណ្ឌលស្រាវជ្រាវ មជ្ឈមណ្ឌលនវានុវត្តន៍ និងអង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រដល់ការចាប់ផ្តើមច្នៃប្រឌិត។

ពិសេស៖ ការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មលើប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរភាគហ៊ុន វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន និងសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុននៅក្នុងអាជីវកម្មចាប់ផ្តើមច្នៃប្រឌិត។ ការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់រយៈពេល 2 ឆ្នាំ និងការកាត់បន្ថយ 50% នៃពន្ធដែលត្រូវបង់សម្រាប់រយៈពេល 4 ឆ្នាំបន្ទាប់សម្រាប់ប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលទទួលបានដោយអ្នកជំនាញ និងអ្នកវិទ្យាសាស្ត្រពីអាជីវកម្មបង្កើតថ្មី មជ្ឈមណ្ឌលស្រាវជ្រាវ និងអភិវឌ្ឍន៍ មជ្ឈមណ្ឌលនវានុវត្តន៍ និងអង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រការចាប់ផ្ដើមអាជីវកម្មប្រកបដោយភាពច្នៃប្រឌិត។

ដោយផ្អែកលើបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងឯកសារណែនាំ និងដើម្បីធានាបាននូវភាពស៊ីសង្វាក់គ្នាជាមួយនឹងការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ដូចជាគោលនយោបាយផ្ទេរប្រាក់ចំណូលទៅឱ្យបុគ្គល ឬអង្គការផ្សេងទៀតសម្រាប់គោលបំណងលើកលែងពន្ធ និងដើម្បីធានាថាគោលនយោបាយមានភាពច្បាស់លាស់ និងតម្លាភាព ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុស្នើការណែនាំដូចខាងក្រោមនៅក្នុងសេចក្តីព្រាងអនុក្រឹត្យនេះ៖

បុគ្គលដែលរកប្រាក់ចំណូលបានពីការផ្ទេរភាគហ៊ុន វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន ឬសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុនក្នុងអាជីវកម្មដែលទើបបង្កើតថ្មី មិនត្រូវបានលើកលែងពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនលើប្រាក់ចំណូលនេះ។

ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរភាគហ៊ុន វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន និងសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុនដូចមានចែងក្នុងឃ្លានេះ សំដៅលើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីការផ្ទេរភាគហ៊ុនមួយផ្នែក ឬទាំងអស់ វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន ឬសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុនក្នុងសហគ្រាសចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី (រួមទាំងការលក់ប្រាក់ចំណូលរបស់សហគ្រាស) ដោយមិនរាប់បញ្ចូលការផ្ទេរភាគហ៊ុន។ ច្បាប់។

ក្នុងករណីលក់អាជីវកម្មទាំងមូលដែលគ្រប់គ្រងដោយបុគ្គលតាមរយៈការផ្ទេរដើមទុនពាក់ព័ន្ធនឹងអចលនទ្រព្យ បុគ្គលនោះត្រូវប្រកាស និងបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្អែកលើសកម្មភាពផ្ទេរអចលនទ្រព្យ។

បុគ្គលដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាអ្នកជំនាញ ឬអ្នកវិទ្យាសាស្ត្រដោយអាជ្ញាធរមានសមត្ថកិច្ច ដោយអនុលោមតាមច្បាប់ស្តីពីវិទ្យាសាស្ត្រ បច្ចេកវិទ្យា និងនវានុវត្តន៍ និងឯកសារណែនាំរបស់ខ្លួន ហើយអ្នកដែលទទួលបានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលពីការចាប់ផ្តើមអាជីវកម្មប្រកបដោយភាពច្នៃប្រឌិត មជ្ឈមណ្ឌលស្រាវជ្រាវ និងអភិវឌ្ឍន៍ មជ្ឈមណ្ឌលច្នៃប្រឌិត អង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រការចាប់ផ្ដើមអាជីវកម្មប្រកបដោយភាពច្នៃប្រឌិត និងអង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រការច្នៃប្រឌិត ត្រូវបានលើកលែងរយៈពេល 4 ខែ និងពន្ធសម្រាប់ 2 ឆ្នាំ ការកាត់បន្ថយ 50% នៃពន្ធដែលត្រូវបង់សម្រាប់រយៈពេល 4 ឆ្នាំបន្ទាប់ (48 ខែជាប់គ្នា) លើប្រាក់ចំណូលនេះ។

រយៈពេលលើកលែងពន្ធ ឬកាត់បន្ថយពន្ធត្រូវបានគណនាជាបន្តបន្ទាប់ចាប់ពីខែដែលប្រាក់ចំណូលលើកលែងពន្ធ ឬកាត់បន្ថយកើតឡើង។ ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលកើតឡើងក្នុងរយៈពេលមួយខែ ការលើកលែងពន្ធ ឬការកាត់បន្ថយត្រូវបានគណនាពេញមួយខែ។

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់មានទាំងប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលត្រូវបានលើកលែង ឬកាត់បន្ថយក្រោមបទប្បញ្ញត្តិទាំងនេះ និងប្រាក់ចំណូលពីប្រភពប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលផ្សេងទៀត ចំនួនពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបានលើកលែង ឬកាត់បន្ថយក្រោមបទប្បញ្ញត្តិទាំងនេះត្រូវកំណត់ដូចខាងក្រោម៖