재무부는 특별소비세 부과 대상에 대한 규정을 제안합니다.
과세 대상 기관
재정부는 초안 제3조에서 특별소비세 부과 대상을 다음과 같이 제시했습니다.
특별소비세 과세 대상은 특별소비세법 제2조의 규정에 따라 시행됩니다. 일부 사례는 다음과 같이 규정됩니다.
1. 24인승 미만의 자동차로서 다음을 포함합니다: 승용차; 사륜구동 자동차; 승객 픽업트럭; 더블 캐빈 카고 픽업트럭; 승객실과 화물실 사이에 고정된 칸막이가 있는 2열 이상의 좌석이 있는 VAN 트럭. 단, 특별소비세법 제3조 제1항 제d목 및 이 조례 제4조 제6항에 명시된 차량 유형은 제외합니다.
2. 특별소비세법 제3조 제1항 다목 및 이 조례 제4조 제5항에서 정하는 유형을 제외한 비행기, 헬리콥터, 글라이더 및 요트.
3. 24,000 BTU 초과 90,000 BTU 미만의 용량을 가진 에어컨. 단, 제조업체가 자동차, 철도 차량, 비행기, 헬리콥터, 선박 및 보트를 포함한 운송 수단에만 설치되도록 설계한 에어컨은 제외합니다. 제조 기관 또는 개인이 각 부분을 개별적으로 판매하거나 수입 기관 또는 개인이 수입하는 경우, 냉온 유닛, 판매 또는 수입된 상품(냉온 유닛)은 완제품(완제품 에어컨)과 동일하게 특별소비세가 부과됩니다.
기관 또는 개인이 90,000 BTU 이상의 중앙 에어컨 시스템을 수입하거나 수입을 위탁하는 경우, 또는 기관 또는 개인이 90,000 BTU 이상의 중앙 에어컨 시스템을 수입하여 국내 설비 설치 계약자와 공급 계약을 체결하는 경우, 납품은 프로젝트의 공사 진행 상황(해당 에어컨 시스템은 여러 차례에 걸쳐 수입 및 선적)에 따라 달라지며, 재무부는 이 경우 특별소비세가 부과되지 않는 대상을 결정하기 위한 서류에 대한 지침을 제공합니다.
4. 특별소비세법 제2조 제1항 제1호에 규정된 바와 같이 설탕 함량이 5g/100ml를 초과하는 국가표준(TCVN)에 따른 청량음료는 베트남 국가표준(TCVN 12828:2019)에 따른 설탕 함량이 5g/100ml를 초과하는 청량음료를 말하며, 여기에는 다음이 포함됩니다: 풍미음료(에너지 음료, 스포츠 음료, 전해질 음료 및 기타 특수 음료 포함), 커피가 함유된 청량음료, 차가 함유된 청량음료, 허브 음료, 과일 주스가 함유된 청량음료 및 시리얼 음료.
TCVN 12828:2019에 따르면 청량음료에는 다음 제품이 포함되지 않습니다: 우유 및 유제품; 영양 목적으로 사용되는 액체 식품; 천연 미네랄 워터 및 병입된 식수; 야채 및 과일 주스, 야채와 과일의 넥타(당밀), 코코아 제품.
설탕 함량은 제품 라벨에 표시된 설탕 함량 기준을 포함하여 보건부 의 제품 라벨에 대한 지침에 따라 총 설탕 함량으로 계산됩니다.
5. 2019년 6월 19일자 정부령 제54/2019/ND-CP호(노래방 및 댄스홀 서비스 규제)(2024년 11월 12일자 정부령 제148/2024/ND-CP호에 의해 개정 및 보완됨)에 따른 댄스홀 및 노래방 사업 운영.
6. 마사지업은 특수한 법률 규정에 의해 조건부 영업 유형으로 정해져 있습니다.
7. 카지노 사업에 관한 정부령 03/2017/ND-CP호(2024년 11월 4일자 145/2024/ND-CP호에 의해 개정 및 보완됨)에 규정된 카지노 사업. 당첨 전자 게임에는 외국인을 위한 당첨 전자 게임 사업에 관한 정부령 121/2021/ND-CP호(2021년 12월 27일자)에 규정된 잭팟 게임, 슬롯 머신 및 이와 유사한 기계가 포함됩니다.
8. 베팅 사업에는 스포츠 베팅, 엔터테인먼트 베팅 및 기타 베팅 형태가 포함되며, 이는 2017년 1월 24일자 정부령 06/2017/ND-CP에 규정되어 있으며, 이는 승마 경주, 개 경주 및 국제 축구 베팅 사업에 관한 것입니다(2018년 11월 7일자 정부령 151/2018/ND-CP의 제9조에 따라 개정 및 보완되었으며, 재무부의 국가 관리 하에 있는 투자 및 사업 조건을 규제하는 여러 법령을 개정 및 보완함).
9. 골프장 건설 및 사업 투자에 관한 정부령 52/2020/ND-CP호(2021년 3월 26일자 정부령 31/2021/ND-CP호 제107조에 따라 개정 및 보완되어 투자법의 여러 조항을 세부적으로 설명하고 시행 지침 제공)에 규정된 골프 사업에는 골프장 사업, 회원 카드 판매, 골프 티켓 판매가 포함됩니다.
10. 2007년 3월 1일자 복권 사업에 관한 정부령 제30/2007/ND-CP호(2012년 10월 5일자 정부령 제78/2012/ND-CP호의 여러 조항과 2018년 11월 7일자 정부령 제151/2018/ND-CP호의 제4조에 의해 개정 및 보완됨)의 규정에 따른 복권 사업.
11. 각 시기의 사회경제적 상황에 맞게 과세과목을 수정 또는 보완할 필요가 있는 경우에는 재무부가 주재하고 관계 부처와 협의하여 정부에 보고하고 국회 상임위원회에 심의·의결을 의뢰한다.
비과세 대상
초안의 제4조에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.
특별소비세가 부과되지 않는 대상은 특별소비세법 제3조의 규정에 따라 시행됩니다. 일부 사례는 다음과 같이 규정됩니다.
1. 기관 또는 개인이 생산, 가공 또는 가공을 위해 임대한 물품은 직접 해외로 수출되거나, 해외 수출을 위해 다른 사업 기관 또는 개인에게 판매 또는 위탁됩니다. 본 조항에서 규정하는 해외 수출 물품에는 국내 시장에서 면세 지역으로 판매된 물품, 면세 지역 간에 생산, 가공, 가공을 위해 임대 또는 거래된 물품은 포함되지 않습니다.
2. 일시 수입, 재수출 및 일시 수출, 재수입 물품은 수출세 및 수입세법에서 정한 기한 내에는 수입세 또는 수출세가 부과되지 않습니다. 재수출, 재수입 기간을 초과하거나 일시 수입, 일시 수출 기간 내에 판매 또는 용도 변경하는 경우, 사업자 및 개인은 특별소비세를 납부해야 합니다.
가) 일시적으로 수입하고 재수출한 물품이 수출세 및 수입세법의 규정에 따라 수입세를 납부하지 아니하는 기간 내에 실제로 재수출하는 경우, 실제로 재수출한 물품의 수량에 상응하는 특별소비세를 납부하지 아니한다.
b) 일시적으로 수출하고 재수입한 물품이 수출세 및 수입세에 관한 법률의 규정에 따라 수출세를 납부하지 않아도 되는 기간 내에 실제로 재수입된 경우, 실제로 재수입한 물품 수량에 상응하는 특별소비세를 납부할 필요가 없습니다.
3. 수출세 및 수입세에 관한 법률을 시행하기 위한 여러 조항과 조치를 자세히 설명한 정부령 134/2016/ND-CP(2021년 3월 11일자 법령 18/2021/ND-CP에 의해 개정 및 보완됨) 부록 I, II, III에 규정된 외교적 면책 기준에 따른 외국 기관 및 개인의 개인 소지품; 수출세 및 수입세에 관한 법률을 시행하기 위한 여러 조항과 조치를 자세히 설명한 정부령 134/2016/ND-CP(2016년 9월 1일자 법령 6조에 규정된 수입 면세 수하물 기준에 해당하는 상품. 2016년 7월 1일자 정부령 68/2016/ND-CP호에 규정된 대로 면세점에서 판매되는 수입품으로, 면세품 거래 조건, 창고, 통관 절차 장소, 수집, 검사 및 감독을 규정합니다(2020년 6월 15일자 정부령 67/2020/ND-CP호의 여러 조항에 의해 수정 및 보완됨) 및 면세품 거래에 관한 2020년 8월 28일자 정부령 100/2020/ND-CP호.
4. 제조업자 또는 수입자가 특별소비세를 납부한 국외수출물품을 수입 시 외국측에서 반송하는 경우, 본 조 제1항의 규정이 적용되지 아니하는 물품으로서 규정에 따라 특별소비세 납부를 증명하는 서류가 있는 물품입니다.
이 조항에 명시된 상품은 사용, 가공 또는 제조되지 않은 조건을 충족해야 합니다.
5. 상품, 승객, 관광객을 운송하는 사업에 사용되는 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 요트와 보안, 국방, 구급, 구조, 소방, 조종사 훈련, 영화 촬영, 사진 촬영, 측량, 농산물 생산에 사용되는 비행기, 헬리콥터, 글라이더.
이 조항에 언급된 항공기, 헬리콥터, 글라이더 또는 요트의 사용 목적이 비과세로 결정된 용도에서 변경되는 경우, 특별소비세가 부과됩니다.
가) 용도변경을 목적으로 수입한 항공기, 헬리콥터, 글라이더, 요트를 보유한 사업자 및 개인은 재무부의 통관절차, 세관검사감독, 수출세, 수입세, 수출입물품에 대한 세무관리 등에 관한 지침에 따라 세관에 특별소비세를 신고하고 납부해야 합니다.
나) 국내에서 생산된 항공기, 헬리콥터, 글라이더, 요트를 용도변경하여 사용하는 사업체 및 개인은 제조기관 및 개인을 대신하여 특별소비세 납부의무를 이행하여야 하며, 감가상각가액을 공제한 잔여가액에 대하여 규정에 따라 직접 관할세무기관에 특별소비세를 신고·납부하여야 한다.
6. 특별소비세법 제3조 제1항 제d호에 규정된 엔진을 장착한 자동차 및 사륜승용차는 제작자가 구급차, 죄수호송차 및 영구차로 사용하도록 설계한 차량, 좌석과 입석을 모두 갖추어 24명 이상을 수송할 수 있도록 설계된 자동차, 유통 등록을 하지 아니하고 오락, 휴양, 스포츠, 사적지, 병원, 학교의 범위 내에서만 운행되는 엔진을 장착한 승용차 및 사륜승용차, 공안부 또는 국방부가 정하는 안보 및 국방에 봉사하는 특수 자동차를 말한다. 건설부는 특별소비세가 부과되지 아니하는 기타 특수 차량에 대하여 문제가 발생할 경우 관계 기관과 협의하여 결정하고 구체적인 지침을 제공하여야 한다.
본 조에 따라 과세대상이 아닌 오락, 오락, 스포츠, 사적지, 병원, 학교 등의 구역 내에서만 운행되는 승용차 및 사륜자동차의 경우, 해당 차량이 오락, 오락, 스포츠, 사적지, 병원, 학교 등의 구역 내에서만 운행되고 재무부의 요건을 충족함을 증명하는 서류를 제출해야 합니다. 미등록 차량이란 도로교통안전질서에 관한 법률의 규정에 따라 교통 참여를 위해 등록되지 않은 차량을 말합니다.
이 조에서 정하는 승용차 또는 사륜자동차가 비과세로 결정된 용도와 비교하여 그 용도를 변경하는 경우에는 특별소비세가 부과됩니다.
가) 용도변경형 승용차 및 엔진을 장착한 사륜승용차를 수입하는 사업자 및 개인은 재무부의 통관절차, 세관검사감독, 수출세, 수입세 및 수출입물품에 대한 세무관리 등에 관한 지침에 따라 세관에 특별소비세를 신고하고 납부해야 합니다.
나) 국산 승용차 및 엔진을 용도변경한 사륜승용차를 보유한 사업자단체 및 개인은 생산사업자단체 및 개인을 대신하여 특별소비세 납부의무를 이행하고, 감가상각가액을 공제한 잔여가액에 대하여 규정에 따라 직접 관할 세무기관에 특별소비세를 신고·납부하여야 한다.
7. 각 시기의 사회경제적 상황에 맞게 비과세과목을 수정 또는 보완할 필요가 있는 경우에는 재무부가 주재하고 관계부처와 협의하여 정부에 보고하고, 국회 상임위원회에 심의·의결을 의뢰한다.
8. 재무부는 이 조 제1항 및 제2항에 따른 특별소비세가 부과되지 않는 대상을 결정하기 위한 서류에 대한 지침을 제공합니다.
독자 여러분께서 전체 초안을 읽고 여기에 의견을 남겨주시기 바랍니다.
출처: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm
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