Jabatan Percukaian Am mengarahkan pengurusan bayaran balik VAT pada 2024

Jabatan Am Percukaian berkata bahawa pada tahun 2023, dengan hala tuju kuat Majlis Mesyuarat Negara, Kerajaan, Kementerian Kewangan dan usaha pihak berkuasa cukai di semua peringkat, pengurusan pembayaran balik cukai nilai tambah (VAT) bagi keseluruhan sektor cukai pada bulan-bulan terakhir tahun ini telah mengalami banyak perubahan dan mencapai hasil yang lebih positif daripada sebelumnya, menyumbang kepada mewujudkan keadaan bagi perniagaan untuk, memulihkan, mengeksport barangan dan barangan. pada masa yang sama, kerja pemeriksaan dan pemeriksaan bayaran balik cukai telah dijalankan dengan berkesan, dengan itu mengesan dan mengendalikan banyak pelanggaran invois dan bayaran balik VAT.

Walau bagaimanapun, beberapa Jabatan Cukai wilayah dan perbandaran tidak proaktif dalam mengatur pelaksanaan pengurusan bayaran balik VAT, dan masih terdapat kelewatan dalam memproses dosi bayaran balik VAT.

Sehubungan itu, untuk terus mengendalikan dosi-dosi bayaran balik VAT dengan lebih baik, pada tahun 2024, Jabatan Percukaian Am meminta Jabatan Percukaian melaksanakan tugas-tugas berikut dengan segera:

Pertama, Pengarah bertanggungjawab sepenuhnya untuk pengurusan bayaran balik VAT di kawasan itu, bertanggungjawab untuk memperuntukkan sumber yang mencukupi, mengarahkan organisasi untuk melaksanakan pembayaran balik cukai dalam kuasa dan mengikut peraturan undang-undang; memaklumkan secara menyeluruh kepada semua kader dan penjawat awam tentang disiplin industri, kuasa, kewajipan dan tanggungjawab kader dan penjawat awam yang ditugaskan untuk pembayaran balik VAT, memastikan penyelesaian tepat pada masanya bagi dokumen pembayaran balik cukai pembayar cukai (06 hari bekerja untuk dokumen yang diklasifikasikan untuk pra-pembayaran balik dan 40 hari yang diklasifikasikan untuk tarikh pengeluaran cukai yang dikelaskan untuk pengeluaran cukai yang ditetapkan. Notis penerimaan dokumen permohonan bayaran balik pembayar cukai); memastikan penyelesaian bayaran balik cukai untuk subjek yang betul dan kes yang layak untuk bayaran balik mengikut peruntukan undang-undang cukai dan undang-undang pengurusan cukai.

Berdasarkan kerja-kerja pengurusan cukai khusus setiap lokaliti, Pengarah Jabatan Cukai hendaklah mengambil langkah-langkah untuk mengukuhkan pengurusan dan memantau kemajuan pelaksanaan jabatan dan penjawat awam yang diberi tugas berkaitan pengendalian dosi pembayaran balik VAT.

Kedua, menyemak perniagaan dengan aktiviti eksport barangan, perkhidmatan dan projek pelaburan di kawasan itu untuk menyebarkan dan membimbing secara proaktif dari peringkat pengisytiharan dosi pengisytiharan cukai, pengisytiharan dosi permintaan bayaran balik cukai dan prosedur pembayaran balik cukai mengikut peruntukan Dekri 126/2020/ND-CP dan Pekeliling 80-BTC21 untuk menyokong permintaan cukai balik yang sukar kepada sokongan. dosiers untuk memastikan ketepatan masa, kesempurnaan dan pematuhan peraturan.

Ketiga, organisasi yang menerima permohonan bayaran balik VAT mesti mematuhi komponen dan prosedur yang ditetapkan dalam Perkara 28 Pekeliling 80/2021/TT-BTC. Sekiranya permohonan tidak diterima kerana prosedur yang tidak mencukupi, ia mesti memaklumkan pembayar cukai secara bertulis, dengan jelas menyatakan alasan untuk tidak menerima permohonan seperti yang ditetapkan dalam Perkara 32 Pekeliling 80/2021/TT-BTC.

Keempat, bagi perusahaan yang telah menerima bayaran balik cukai, tetapkan unit untuk menyemak dan mengumpul maklumat secara proaktif untuk membina pangkalan data maklumat mengenai perusahaan bayaran balik VAT, maklumat mengenai pihak berkaitan (pembekal barangan dan perkhidmatan kepada perusahaan bayaran balik cukai, maklumat mengenai pelanggan import bagi perusahaan bayaran balik cukai) mengikut tempoh bayaran balik cukai untuk mempunyai maklumat yang mencukupi untuk menyampaikan analisis dan penilaian risiko bagi perusahaan membayar balik cukai dan memilih syarikat yang berkaitan untuk membayar balik cukai berdasarkan asas pembayaran balik cukai tersebut, telah menerima bayaran balik cukai dan memeriksa serta memeriksa pihak berkaitan (mengikut keutamaan bagi perusahaan yang terus menerima bayaran balik cukai pada 2024).

Pengumpulan maklumat, penilaian dan analisis risiko mestilah berdasarkan setiap rekod pengurusan cukai khusus dan maklumat serta amalan pengurusan cukai di lokaliti untuk pelaksanaan; menggunakan sepenuhnya prinsip pengurusan risiko yang ditetapkan dalam Undang-undang Pengurusan Cukai 2019, melaksanakan dokumen panduan, proses perniagaan dan set kriteria, penunjuk risiko dan dokumen panduan latihan profesional Jabatan Am Percukaian.

Sekiranya mengesan pembekal barangan dan perkhidmatan yang berisiko tinggi, pihak berkuasa cukai yang menguruskan perusahaan pembayaran balik cukai hendaklah mencadangkan untuk menambah rancangan pemeriksaan dan pemeriksaan untuk menjalankan pemeriksaan dan pemeriksaan pembekal barang dan perkhidmatan kepada perusahaan pembayaran balik cukai mengikut peraturan; atau hendaklah mempunyai permintaan bertulis untuk pihak berkuasa cukai yang menguruskan pembekal barang dan perkhidmatan mencadangkan untuk menambah rancangan pemeriksaan dan pemeriksaan pembekal barang dan perkhidmatan kepada perusahaan pembayaran balik cukai.

Pihak berkuasa cukai yang menguruskan pihak yang membekalkan barangan dan perkhidmatan kepada perusahaan pembayaran balik cukai, apabila menerima permintaan bertulis daripada pihak berkuasa cukai yang menguruskan perusahaan pembayaran balik cukai, mesti mencadangkan rancangan pemeriksaan dan pemeriksaan tambahan untuk menjalankan pemeriksaan dan pemeriksaan pihak yang membekalkan barangan dan perkhidmatan kepada perusahaan pembayaran balik cukai; atau memberikan maklumat dengan segera mengenai pemeriksaan, pemeriksaan dan pengendalian pelanggaran kepada pihak berkuasa cukai yang menguruskan perusahaan pembayaran balik cukai. Sekiranya, melalui analisis dan penilaian, ditentukan bahawa pihak yang membekalkan barangan dan perkhidmatan bukan dalam kategori berisiko tinggi, ia mesti memaklumkan pihak berkuasa cukai yang menguruskan pembayaran balik cukai.

Kelima, Pihak Berkuasa Cukai hendaklah menggunakan langkah profesional dan melaksanakan tugas untuk menyelesaikan dosi pembayaran balik VAT mengikut peruntukan Perkara 34 dan 35 Pekeliling 80/2021/TT-BTC.

Untuk permohonan bayaran balik VAT yang diklasifikasikan terlebih dahulu dan sedang disemak serta disahkan untuk amaun cukai yang layak, pembayar cukai mesti dimaklumkan tentang sebab tidak membuat bayaran balik kerana keperluan untuk pengesahan untuk memastikan publisiti dan ketelusan. Pihak berkuasa cukai perlu memproses bayaran balik cukai untuk pembayar cukai untuk jumlah cukai yang telah disemak dan disahkan layak untuk pembayaran balik, tanpa menunggu keputusan pengesahan penuh untuk memproses bayaran balik cukai bagi pembayar cukai mengikut peruntukan Perkara 34 Pekeliling 80/2021/TT-BTC.

Bagi dosi permohonan bayaran balik VAT yang tidak memenuhi syarat pembayaran balik atau tidak layak untuk bayaran balik, Jabatan Cukai hendaklah mengeluarkan notis bertulis sebagai maklum balas kepada pembayar cukai mengikut borang No. 04/TB-HT yang dikeluarkan bersama Pekeliling 80/2021/TT-BTC.

Bagi permohonan bayaran balik cukai bagi perusahaan pengeksport yang sedang diperiksa dan disahkan tetapi telah melebihi tempoh penyelesaian yang ditetapkan, jika keputusan pemeriksaan dan pengesahan sehingga tarikh akhir untuk menyelesaikan permohonan bayaran balik cukai tidak mengesan sebarang penipuan cukai, pihak berkuasa cukai hendaklah berdasarkan permohonan dan dokumen yang disertakan bersama perusahaan untuk menentukan jumlah cukai yang layak untuk pembayaran balik dan peraturan cukai.

Sekiranya selepas mengendalikan pembayaran balik cukai, pihak berkuasa Cukai mendapati bahawa perusahaan telah membuat pengisytiharan yang salah mengenai jumlah cukai yang diminta untuk bayaran balik, Pihak berkuasa Cukai hendaklah mendapatkan semula jumlah cukai yang dikembalikan, mengenakan penalti dan mengira yuran pembayaran lewat (jika ada) mengikut peraturan, dan perusahaan hendaklah bertanggungjawab sepenuhnya di hadapan undang-undang untuk pelanggarannya.

Keenam, secara proaktif menyelaraskan dengan pihak berkuasa yang berwibawa untuk mencegah penyalahgunaan dasar pembayaran balik VAT untuk menyesuaikan belanjawan negeri. Bagi dosi permohonan pengembalian cukai, sekiranya Pihak Berkuasa Cukai mengesan tindakan dan tanda-tanda penipuan untuk mengambil kesempatan daripada pembayaran balik cukai daripada bajet negeri, ia akan menyatukan dokumen tersebut untuk dipindahkan kepada polis untuk siasatan, dan pada masa yang sama memaklumkan pembayar cukai secara bertulis dan berdasarkan kesimpulan pihak berkuasa yang berwibawa untuk mengendalikan mengikut Perkara 34 dan Perkara 35-BTC2/TT/20BTC2/TT/2.

Ketujuh, mengenai kerja pemeriksaan untuk menyelesaikan dosi bayaran balik VAT:

+ Menggalakkan eksploitasi dan sintesis maklumat daripada sistem aplikasi teknologi maklumat sedia ada industri dan maklumat yang diterima daripada pihak ketiga (Kastam, Bank, dll.) untuk menjalankan pemeriksaan dan penyeliaan bayaran balik cukai mengikut undang-undang. Jabatan Percukaian menganjurkan pemeriksaan pembayaran balik cukai mengikut peruntukan Perkara 77, 110, 112, 115 Undang-undang 2019 mengenai Pentadbiran Cukai dan dokumen pelaksanaan, dan Prosedur Pemeriksaan Cukai yang dikeluarkan dengan Keputusan 970/QD-TCT bertarikh 14 Julai 2023.

+ Bagi fail yang dikelaskan untuk pemeriksaan pra-pembayaran balik, Jabatan Cukai hendaklah mengatur tugasan dan pelaksanaan pemeriksaan fail bayaran balik cukai serta-merta selepas menerima fail. Semasa proses pemeriksaan, jika terdapat sebab force majeure dan pemeriksaan tidak dapat diteruskan, Ketua pasukan pemeriksa hendaklah melaporkan kepada orang yang mengeluarkan Keputusan Pemeriksaan untuk mengeluarkan Notis penggantungan sementara pemeriksaan.

Sebab-sebab force majeure dilaksanakan mengikut peruntukan Fasal 27, Perkara 3 Undang-undang Pentadbiran Cukai 2019 dan Fasal 1, Perkara 3 Dekri 126/2020/ND-CP. Ketua Jabatan Cukai dan ketua jabatan pemeriksaan dan pemeriksaan cukai bertanggungjawab mengatur dan menyelia setiap pasukan pemeriksa bagi memastikan prosedur dan perintah mengikut peruntukan Undang-undang Pentadbiran Cukai 2019 dan proses pemeriksaan cukai yang dikeluarkan dengan Keputusan 970/QD-TCT bertarikh 14 Julai 2023.

+ Jika tempoh penyelesaian pembayaran balik cukai telah tamat dan tiada maklum balas daripada pihak berkuasa yang berwibawa, Jabatan Cukai hendaklah mengeluarkan dokumen yang menggesa dan meminta pihak berkuasa berwibawa untuk mengulas sebab tidak dapat memberikan maklumat; untuk menyelesaikan pemeriksaan tepat pada masanya dan menyelesaikan dokumen pembayaran balik cukai mengikut peruntukan Perkara d, Fasal 1, Perkara 34 Pekeliling 80/2021/TT-BTC.

+ Sekiranya perusahaan yang tertakluk kepada pelan pemeriksaan dan pemeriksaan yang diluluskan di ibu pejabat pembayar cukai mempunyai permohonan bayaran balik cukai tertakluk kepada pemeriksaan pra-pembayaran balik, Jabatan Cukai hendaklah mengutamakan pemeriksaan dokumen permohonan bayaran balik cukai, mengatur dan mengatur sumber untuk melaksanakan rancangan itu mengikut peraturan mengenai pemeriksaan dan pemeriksaan cukai, peraturan mengenai penyelesaian pembayaran balik cukai2 dan pelaksanaan garis panduan cukai2.

Kelapan, pemeriksaan dan pemeriksaan selepas bayaran balik mesti dijalankan dengan tegas untuk mengawal pembayaran balik VAT dengan ketat bagi memastikan pematuhan kepada dasar dan peraturan undang-undang. Jabatan Cukai memberikan tugas dan memberikan tugas pemeriksaan pasca bayaran balik secara khusus dan jelas kepada setiap jabatan. Pihak berkuasa cukai menjalankan pemeriksaan dan pemeriksaan selepas pembayaran balik untuk keputusan pembayaran balik cukai tertakluk kepada pra-pembayaran balik dan pemeriksaan selepas mengikut peruntukan Perkara 77, 110, 112, 115 Undang-undang Pentadbiran Cukai 2019 dan dokumen pelaksanaan, peruntukan Undang-undang Pemeriksaan 2022 dan dokumen pelaksanaan yang dikeluarkan, Undang-undang Pemeriksaan Percukaian. 1404/QD-TCT bertarikh 28 Julai 2015, Prosedur Pemeriksaan Cukai yang dikeluarkan dengan Keputusan 970/QD-TCT bertarikh 14 Julai 2023.

Dalam kes mengesan perusahaan yang melanggar undang-undang menggunakan invois haram atau menggunakan invois secara haram, mendapat keuntungan daripada pembayaran balik cukai dan pelanggaran undang-undang lain untuk memperuntukkan belanjawan negara, berkoordinasi dengan pihak berkuasa yang berwibawa untuk mengendalikannya dengan ketat mengikut peruntukan undang-undang.

Bagi jumlah cukai yang telah diselesaikan mengikut dosi pra-pembayaran balik untuk pembayar cukai, tetapi apabila pemeriksaan dan pemeriksaan pasca pembayaran balik selesai di ibu pejabat pembayar cukai, masih tiada maklum balas atau keputusan pengesahan daripada agensi yang berkaitan, Pihak Berkuasa Cukai mesti menyatakan dengan jelas dalam rekod pemeriksaan dan kesimpulan pemeriksaan dan pemeriksaan bahawa tidak ada asas yang mencukupi untuk pembayaran balik cukai adalah layak untuk membuat kesimpulan bahawa cukai adalah layak. Apabila terdapat maklum balas dan keputusan pengesahan daripada agensi yang berkaitan, pihak berkuasa Cukai menentukan bahawa jumlah cukai yang dikembalikan tidak layak untuk pembayaran balik cukai, ia hendaklah mengeluarkan Keputusan mengenai pemulihan balik cukai dan mengenakan penalti dan yuran pembayaran lewat (jika ada) mengikut peruntukan Perkara 77, Perkara 113 Undang-Undang Pentadbiran Cukai 2019 dan Perkara 30/TT20 Pekeliling TC.

Kesembilan, menyelesaikan dengan segera dan mengendalikan sepenuhnya permohonan bayaran balik cukai yang belum selesai mulai 2023, memastikan tarikh akhir untuk mengendalikan permohonan bayaran balik cukai seperti yang ditetapkan dalam Perkara 75 Undang-undang Pentadbiran Cukai 2019; dalam hal pembayar pajak tidak setuju dengan keputusan Penguasa Pajak, dia berhak untuk mengajukan pengaduan atau memulai gugatan sesuai dengan undang-undang tentang pentadbiran pajak.

Cadangan untuk meminda, memansuhkan dan menambah banyak peraturan baharu mengenai bayaran balik VAT

Draf Undang-undang mengenai VAT (pindaan) terdiri daripada 4 bab dan 16 perkara: Peruntukan am; Asas dan kaedah pengiraan cukai; Potongan dan bayaran balik cukai; Peruntukan pelaksanaan.

Pada asasnya, draf Undang-undang masih mewarisi Undang-undang semasa tetapi telah diselaraskan dan ditambah untuk disesuaikan dengan kandungan dasar. Secara khusus, draf Undang-undang mengekalkan peruntukan dalam 5 artikel Undang-undang semasa mengenai Cukai Nilai Tambah termasuk: skop peraturan, VAT, objek bercukai, asas cukai, kaedah pengiraan cukai. Draf itu mengalih keluar 1 artikel Undang-undang semasa mengenai Cukai Nilai Tambah yang mengawal selia invois dan dokumen.

Mengenai subjek yang menggunakan kadar cukai 0%, draf Undang-undang menambah peruntukan khusus mengenai nama perkhidmatan eksport yang tertakluk kepada kadar VAT 0% seperti berikut: perkhidmatan eksport ialah perkhidmatan yang diberikan kepada organisasi dan individu asing; menambah peruntukan mengenai "barangan yang dijual di kawasan kuarantin kepada individu (orang asing atau Vietnam) yang telah menyelesaikan prosedur keluar" dan "barangan yang dijual di kedai bebas cukai" tertakluk kepada kadar VAT 0%; menambah peruntukan untuk menyerahkan kuasa kepada Menteri Kewangan untuk membimbing prosedur, dokumen dan syarat untuk menggunakan kadar cukai 0% kepada barangan dan perkhidmatan yang dieksport.

Di samping itu, draf Undang-undang menambah peruntukan khusus untuk tiga kumpulan barangan yang tidak tertakluk kepada kadar cukai 0%, termasuk: rokok import, alkohol dan bir yang kemudiannya dieksport; petrol dan minyak yang dibeli di dalam negeri dijual kepada kereta perniagaan di zon bebas cukai, kereta yang dijual kepada organisasi dan individu di zon bebas cukai; dan barangan dan perkhidmatan yang diberikan kepada individu yang tidak berdaftar untuk menjalankan perniagaan di zon bebas cukai.

Draf Undang-undang juga menambah peruntukan bahawa kadar cukai 0% tidak boleh digunakan untuk produk dan perkhidmatan yang disediakan pada platform digital mengikut peraturan Kerajaan untuk memastikan fleksibiliti dalam menentukan sama ada produk dan perkhidmatan ini digunakan di Vietnam atau di luar negara pada masa penyediaan. Menentukan tempat penggunaan produk dan perkhidmatan yang disediakan pada platform digital adalah sangat rumit, pada masa ini hanya berdasarkan pengisytiharan pembayar cukai.

Di samping itu, kandungan yang juga berkepentingan awam ialah cadangan untuk meminda, memansuhkan dan menambah banyak peraturan baharu mengenai bayaran balik VAT yang ditetapkan dalam Perkara 14.

Draf Undang-undang mengenai VAT (pindaan) telah ditambah kepada program pembuatan undang-undang dan ordinan pada 2024, akan diulas pada sesi ke-7, Mei 2024 dan dijangka diluluskan pada sesi ke-8, Oktober 2024.

kebijaksanaan

Sumber