 |
Salarissen en lonen onderworpen aan de inkomstenbelasting 2023
Inkomsten uit lonen en salarissen zijn de inkomsten die werknemers van de onderneming ontvangen, waaronder:
(1) Salarissen, lonen en bedragen van de aard van salarissen of lonen in contante of niet-contante vorm.
(2) Toelagen en subsidies, met uitzondering van de volgende toelagen en subsidies:
- Maandelijkse uitkeringen, voorkeursuitkeringen en eenmalige uitkeringen volgens de wet op de voorkeursbehandeling voor mensen met verdienstelijke prestaties.
- Maandelijkse toelagen en eenmalige toelagen voor degenen die deelnemen aan verzetsoorlogen, het vaderland verdedigen, internationale taken uitvoeren en jeugdige vrijwilligers die hun taken hebben voltooid.
- Toelagen voor defensie en veiligheid; subsidies voor strijdkrachten.
- Toeslagen voor gevaarlijke en toxische stoffen voor industrieën, beroepen of banen op werkplekken met toxische en gevaarlijke factoren.
- Aantrekkingsvergoeding, regionale vergoeding.
- Toeslag voor plotselinge moeilijkheden, toeslag voor arbeidsongevallen, beroepsziekten, eenmalige toeslag voor bevalling of adoptie, zwangerschapsuitkering, uitkering voor herstel van de gezondheid na de bevalling, toeslag voor verminderde arbeidsgeschiktheid, eenmalige pensioenuitkering, maandelijks pensioen, ontslaguitkering, werkloosheidsuitkering en andere voorgeschreven toeslagen.
- Subsidies voor begunstigden van sociale bescherming, overeenkomstig de wettelijke bepalingen.
- Diensttoelage voor leidinggevenden.
- Eenmalige uitkering voor personen die overgeplaatst worden naar werk in gebieden met bijzonder moeilijke sociaaleconomische omstandigheden, eenmalige ondersteuning voor ambtenaren die werken op zee- en eilandsoevereiniteit volgens de wettelijke bepalingen. Eenmalige verhuisvergoeding voor buitenlanders die in Vietnam wonen, Vietnamezen die in het buitenland werken, Vietnamezen die langdurig in het buitenland verblijven en terugkeren naar Vietnam om te werken.
- Toelagen voor gezondheidswerkers in dorpen en gemeenten.
- Branchespecifieke toeslagen.
Let op: Toelagen, subsidies en de hoogte van de toelagen en subsidies die niet tot het belastbare inkomen behoren, moeten worden vastgesteld door de bevoegde staatsinstanties.
Indien de richtsnoeren inzake toelagen, subsidies, toelageniveaus en subsidies van toepassing zijn op de overheidssector, baseren andere economische sectoren en andere bedrijfsinrichtingen zich op de lijst en de hoogten van de toelagen en subsidies die voor de overheidssector gelden voor het berekenen en aftrekken.
Indien de ontvangen toeslag of subsidie hoger is dan de toeslag of subsidie volgens bovenstaande instructies, dient het meerdere bij het belastbaar inkomen te worden opgeteld.
In het bijzonder wordt voor buitenlanders die in Vietnam wonen en Vietnamezen die in het buitenland werken een eenmalige verhuisvergoeding ingehouden volgens de hoogte zoals vermeld in de arbeidsovereenkomst of collectieve arbeidsovereenkomst.
(3) Beloningen ontvangen in de volgende vormen: commissies voor handelsagenten, bemiddelingscommissies; vergoedingen voor deelname aan wetenschappelijke en technische onderzoeksonderwerpen; vergoedingen voor deelname aan projecten en plannen; royalty's overeenkomstig de bepalingen van de wet op de royalty's; vergoedingen voor deelname aan onderwijsactiviteiten; vergoedingen voor deelname aan culturele, artistieke, lichamelijke opvoedings- en sportvoorstellingen; vergoedingen voor reclamediensten; andere servicekosten, andere beloningen.
(4) Geld ontvangen uit deelname aan bedrijfsverenigingen, raden van bestuur, raden van toezicht, projectmanagementraden, directies, verenigingen, beroepsverenigingen en andere organisaties.
(5) Voordelen in geld of niet-geld, anders dan door de onderneming betaalde salarissen en lonen, waarvan de belastingplichtige in welke vorm dan ook geniet:
- Huisvesting, elektriciteit, water en overige diensten (indien van toepassing), met uitzondering van: uitkeringen voor huisvesting, elektriciteit, water en overige diensten (indien van toepassing) voor huizen die door ondernemingen zijn gebouwd om gratis ter beschikking te stellen aan werknemers die op industrieterreinen werken; huizen die door ondernemingen zijn gebouwd in economische zones, gebieden met moeilijke sociaal-economische omstandigheden, gebieden met bijzonder moeilijke sociaal-economische omstandigheden, die gratis ter beschikking worden gesteld aan werknemers.
Indien een persoon op de werkplek woont, wordt het belastbare inkomen gebaseerd op huur- of afschrijvingskosten, elektriciteit, water en andere diensten, berekend op basis van de verhouding tussen de oppervlakte die door de persoon wordt gebruikt en de oppervlakte van de werkplek.
Het bedrag aan huur, elektriciteit, water en andere gerelateerde diensten (indien van toepassing) voor huisvesting dat door de werkgever namens de werknemer wordt betaald, wordt opgenomen in het belastbare inkomen op basis van het daadwerkelijke bedrag dat namens de werknemer wordt betaald, maar mag niet meer bedragen dan 15% van het totale belastbare inkomen (exclusief huur) dat in de woning wordt gegenereerd, ongeacht waar het inkomen wordt betaald.
- Bedrag dat de onderneming afsluit voor een levensverzekering, een andere niet-verplichte verzekering met opgebouwde premies, een vrijwillige pensioenverzekering afsluit of bijdraagt aan het Vrijwillig Pensioenfonds voor werknemers.
Indien de onderneming voor haar werknemers niet-verplichte verzekeringsproducten afsluit zonder premieopbouw (inclusief het afsluiten van een verzekering bij verzekeringsmaatschappijen die niet zijn opgericht en opereren onder Vietnamees recht en geen toestemming hebben om verzekeringen in Vietnam te verkopen), is de premie voor de aanschaf van deze verzekeringsproducten niet inbegrepen in het belastbare inkomen van de werknemer. Niet-verplichte verzekeringen zonder premieopbouw omvatten verzekeringsproducten zoals: ziektekostenverzekeringen, overlijdensverzekeringen (exclusief overlijdensverzekeringen met restitutie), ... waarbij de verzekerde geen premieopbouw ontvangt voor deelname aan de verzekering, naast het verzekerde bedrag of de compensatie zoals overeengekomen in de verzekeringsovereenkomst, betaald door de verzekeringsmaatschappij.
- Lidmaatschapskosten en andere servicekosten voor individuen op aanvraag, zoals: gezondheidszorg, entertainment, sport, recreatie, schoonheid, met name als volgt:
+ Lidmaatschapskosten (zoals lidmaatschapskaarten voor golfbanen, tennisbanen, lidmaatschapskaarten voor culturele en kunstclubs, sportclubs, enz.) indien de kaart op naam staat van de persoon of groep personen die de kaart gebruikt. Indien de kaart gezamenlijk wordt gebruikt en niet op naam staat van de persoon of groep personen die de kaart gebruikt, wordt deze niet meegerekend in het belastbare inkomen.
+ Overige servicekosten voor particulieren in de gezondheidszorg, entertainment, schoonheidsverzorging... indien de betaling duidelijk de naam vermeldt van de persoon die de uitkering ontvangt. Indien de servicekostenbetaling niet de naam vermeldt van de persoon die de uitkering ontvangt, maar wordt betaald aan de collectieve werknemersgroep, worden deze niet opgenomen in het belastbaar inkomen.
- De forfaitaire kosten voor kantoorbenodigdheden, zakelijke reiskosten, telefoon, uniformen, enz. zijn hoger dan de huidige regelgeving van de overheid. De forfaitaire kosten worden in de volgende gevallen niet in het belastbaar inkomen opgenomen:
+ Voor kaderleden, ambtenaren en mensen die werkzaam zijn bij bestuursorganen, partijen, vakbonden en verenigingen: het vaste uitgavenniveau wordt toegepast overeenkomstig de richtsnoeren van het Ministerie van Financiën.
+ Voor werknemers die werkzaam zijn bij bedrijfsorganisaties en vertegenwoordigingen: het toepasselijke forfaitaire bedrag komt overeen met het niveau voor de vaststelling van het belastbare inkomen volgens de documenten die ten grondslag liggen aan de uitvoering van de Wet op de vennootschapsbelasting.
+ Voor werknemers die werkzaam zijn bij internationale organisaties en vertegenwoordigingen van buitenlandse organisaties: de hoogte van de eenmalige uitkering wordt toegepast volgens de voorschriften van de internationale organisatie en de vertegenwoordiging van de buitenlandse organisatie.
- Kosten voor vervoer van en naar het werk en vice versa behoren volgens de regelgeving van de eenheid niet tot het belastbaar inkomen van de werknemer.
- Betalingen voor opleidingen ter verbetering van de kwalificaties en vaardigheden van werknemers in overeenstemming met de professionele werkzaamheden van de werknemer of volgens het plan van de werkgever, worden niet tot het inkomen van de werknemer gerekend.
- Andere voordelen.
Andere voordelen die bedrijven aan hun werknemers betalen, zijn onder andere: onkostenvergoedingen tijdens vakanties; het inhuren van adviesdiensten; het inhuren van belastingaangiften voor een specifiek individu of een groep individuen; onkostenvergoedingen voor huishoudelijk personeel, zoals chauffeurs, koks en mensen die op contractbasis andere huishoudelijke taken uitvoeren...
(6) Contante of niet-contante bonussen in welke vorm dan ook, inclusief aandelenbonussen, met uitzondering van de volgende bonussen:
- Bonussen die gepaard gaan met door de staat toegekende titels, met inbegrip van bonussen die gepaard gaan met emulatietitels, lofbetuigingen overeenkomstig de wettelijke bepalingen inzake emulatie en lofbetuigingen, in het bijzonder:
+ Bonussen bij emulatietitels zoals National Emulation Fighter; Emulation Fighter op het niveau van ministerie, afdeling, centrale organisatie, provincie, stad direct onder de centrale overheid; Emulation Fighter op lokaal niveau, Advanced Worker, Advanced Fighter.
+ Bonussen met andere vormen van beloningen.
+ Bonussen bij titels die door de staat worden toegekend.
+ Bonussen bij onderscheidingen die worden toegekend door verenigingen en organisaties onder centrale en lokale politieke organisaties, sociaal-politieke organisaties, maatschappelijke organisaties en sociaal-professionele organisaties in overeenstemming met het statuut van die organisatie en in overeenstemming met de bepalingen van de Wet op Navolging en Aanbevelingen.
+ Bonussen met Ho Chi Minhprijs en Staatsprijs.
+ Bonus met medailles en insignes.
+ Bonus met Certificaat van Verdienste.
De bevoegdheid om te beslissen over beloningen, het bedrag van de beloningen die bij de bovengenoemde emulatietitels horen en de vormen van beloningen, moet voldoen aan de bepalingen van de Wet op Emulatie en Beloningen.
- Bonussen bij nationale en internationale onderscheidingen, erkend door de Vietnamese staat.
- Bonussen voor technische verbeteringen, uitvindingen en ontdekkingen die erkend zijn door bevoegde staatsorganen.
- Beloningen voor het detecteren en melden van overtredingen van de wet aan de bevoegde overheidsinstanties.
(7) De volgende posten worden niet tot het belastbare inkomen gerekend:
- Ondersteuning van ondernemingen bij medisch onderzoek en behandeling van ernstige ziekten van werknemers en hun familieleden.
+ Verwanten van de werknemer zijn in dit geval: biologische kinderen, wettelijk geadopteerde kinderen, buitenechtelijke kinderen, stiefkinderen van de vrouw of man; vrouw; biologische vader, biologische moeder; schoonvader, schoonmoeder (of schoonvader, schoonmoeder); stiefvader, stiefmoeder; wettelijke pleegvader, pleegmoeder.
+ Het ondersteuningsniveau dat niet in het belastbare inkomen is inbegrepen, is het bedrag dat daadwerkelijk wordt betaald volgens de betalingsvoucher van het ziekenhuis, maar mag niet hoger zijn dan het bedrag dat de werknemer en zijn familieleden aan het ziekenhuis betalen, na aftrek van het bedrag dat de verzekeringsmaatschappij betaalt.
+ De onderneming die de ondersteuning betaalt, is verantwoordelijk voor: het bewaren van een kopie van het betaaldocument voor de ziekenhuiskosten met een bevestiging van de onderneming (in het geval dat de werknemer en zijn/haar familieleden het resterende bedrag betalen nadat de verzekeringsorganisatie rechtstreeks aan de medische instelling heeft betaald) of een kopie van het betaaldocument voor de ziekenhuiskosten; een kopie van het betaaldocument voor de ziektekostenverzekering met een bevestiging van de onderneming (in het geval dat de werknemer en zijn/haar familieleden de volledige ziekenhuiskosten betalen, betaalt de verzekeringsorganisatie het verzekeringsgeld aan de werknemer en zijn/haar familieleden), samen met het betaaldocument voor de ondersteuning voor de werknemer en zijn/haar familieleden met een ernstige ziekte.
- Bedrag ontvangen overeenkomstig de regelgeving inzake het gebruik van vervoermiddelen in overheidsinstanties, openbare diensten, partijorganisaties en vakbonden.
- Bedrag ontvangen in het kader van het sociale huisvestingsstelsel zoals wettelijk voorgeschreven.
- Bedragen ontvangen, anders dan salaris en lonen, voor deelname aan het geven van adviezen, het beoordelen en onderzoeken van juridische documenten, resoluties, politieke rapporten; deelname aan inspectie- en toezichtsdelegaties; het ontvangen van kiezers en burgers; uniformen en ander werk dat direct verband houdt met de activiteiten van het kantoor van de Nationale Vergadering, de Raad van Nationaliteiten en commissies van de Nationale Vergadering, delegaties van de Nationale Vergadering; het Centrale Kantoor en de partijcomités; het kantoor van het stedelijke partijcomité, het provinciale partijcomité en commissies van het stedelijke partijcomité, het provinciale partijcomité.
- Het bedrag voor maaltijden en lunch tijdens de dienst wordt verstrekt door de onderneming die maaltijden en lunch tijdens de dienst voor werknemers organiseert in de vorm van direct koken, maaltijden koopt en maaltijdbonnen verstrekt.
Indien de onderneming geen maaltijden of lunches tijdens de dienst organiseert, maar wel werknemers betaalt, worden deze niet meegerekend in het belastbaar inkomen van de betrokkene indien het uitgavenniveau in overeenstemming is met de richtlijnen van het Ministerie van Arbeid, Oorlogsinvaliden en Sociale Zaken. Indien het uitgavenniveau hoger is dan de richtlijnen van het Ministerie van Arbeid, Oorlogsinvaliden en Sociale Zaken, moet het overschot worden meegerekend in het belastbaar inkomen van de betrokkene.
De specifieke uitgavenniveaus die van toepassing zijn op staatsbedrijven en -organisaties, eenheden onder administratieve agentschappen, de Partij, vakbonden en verenigingen mogen de richtlijnen van het Ministerie van Arbeid, Oorlogsinvaliden en Sociale Zaken niet overschrijden. Voor niet-staatsbedrijven en andere organisaties worden de uitgavenniveaus vastgesteld door het eenheidshoofd in overleg met de vakbondsvoorzitter, maar mogen deze niet hoger zijn dan de niveaus die van toepassing zijn op staatsbedrijven.
- Het bedrag voor retourvliegtickets dat door de onderneming wordt betaald namens (of voor) buitenlandse werknemers die in Vietnam werken, en Vietnamese werknemers die in het buitenland werken en eenmaal per jaar met vakantie naar huis gaan.
De basis voor het bepalen van het bedrag dat nodig is om een vliegticket te kopen, is het arbeidscontract en het bedrag dat nodig is voor een vliegticket van Vietnam naar het land waarvan de buitenlander staatsburger is of het land waar de familie van de buitenlander woont (en vice versa); het bedrag dat nodig is voor een vliegticket van het land waar de Vietnamees werkt naar Vietnam (en vice versa).
- Het schoolgeld voor kinderen van buitenlandse werknemers die in Vietnam werken om in Vietnam te studeren, en voor kinderen van Vietnamese werknemers die in het buitenland werken om in het buitenland te studeren, van de kleuterschool tot en met de middelbare school, wordt door de onderneming betaald.
- Persoonlijke inkomsten ontvangen van sponsorende verenigingen en organisaties zijn niet inbegrepen in de inkomstenbelasting als de persoon die de sponsoring ontvangt, lid is van de vereniging of organisatie; de sponsorgelden worden gebruikt uit de staatsbegroting of worden beheerd volgens de staatsregelgeving; het creëren van literaire en artistieke werken, wetenschappelijke onderzoeksprojecten... om de politieke taken van de staat uit te voeren of in overeenstemming met het programma van activiteiten in overeenstemming met het charter van die vereniging of organisatie.
- Betalingen die ondernemingen doen voor de mobilisatie en rotatie van buitenlandse werknemers die in Vietnam werken, volgens de bepalingen van het arbeidscontract, waarbij rekening wordt gehouden met het standaard arbeidsschema volgens de internationale praktijken van een aantal industrieën, zoals de olie- en gasindustrie en de mijnbouw.
De grondslag voor de vaststelling is het arbeidscontract en de betaling voor de vliegreis van Vietnam naar het land waar de buitenlander woont en vice versa.
- Het bedrag dat organisaties en personen ontvangen die inkomsten betalen voor begrafenissen en bruiloften van werknemers en hun families, is in overeenstemming met de algemene regelgeving voor organisaties en personen die inkomsten betalen en komt overeen met het niveau voor het bepalen van het belastbare inkomen voor de vennootschapsbelasting volgens de documenten die de implementatie van de wet op de vennootschapsbelasting begeleiden.
Overeenkomstig: Clausule 2, Artikel 2 van Circulaire 111/2013/TT-BTC; Clausule 1, Clausule 2, Clausule 3, Clausule 4 en Clausule 5, Artikel 11 van Circulaire 92/2015/TT-BTC.
Hoe bereken je de inkomstenbelasting op basis van salarissen en lonen?
De grondslag voor het berekenen van de belasting over inkomsten uit salarissen en lonen is het belastbare inkomen en het belastingtarief, meer specifiek als volgt:
(i) Het bepalen van de inkomstenbelasting op basis van salarissen en lonen
Het belastbare inkomen wordt bepaald door het belastbare inkomen volgens de richtlijnen in artikel 8 van Circulaire 111/2013/TT-BTC minus (-) de volgende aftrekposten:
- Gezinsaftrek volgens de instructies in Clausule 1, Artikel 9 van Circulaire 111/2013/TT-BTC.
- Verzekeringsbijdragen en vrijwillige pensioenfondsen volgens de instructies in Clausule 2, Artikel 9 van Circulaire 111/2013/TT-BTC.
- Bijdragen voor liefdadigheid, humanitaire hulp en educatieve aanmoediging overeenkomstig de richtlijnen in Clausule 3, Artikel 9 van Circulaire 111/2013/TT-BTC.
(ii) Persoonlijk inkomstenbelastingtarief
De tarieven voor de inkomstenbelasting op inkomsten uit onderneming, salarissen en lonen worden toegepast volgens het volgende progressieve belastingschema:
(iii) Hoe de persoonlijke inkomstenbelasting wordt berekend op basis van salarissen en lonen
De inkomstenbelasting over inkomsten uit onderneming, lonen en salarissen is de totale belasting die voor elk inkomensniveau wordt berekend. De belasting die voor elk inkomensniveau wordt berekend, is het belastbare inkomen van dat inkomensniveau vermenigvuldigd (×) met het bijbehorende belastingtarief.
Voor het gemak van de berekening kan de vereenvoudigde berekeningsmethode worden toegepast overeenkomstig Bijlage nr. 01/PL-TNCN uitgegeven bij Circulaire 111/2013/TT-BTC.
Bron
![Dong Nai OCOP-transitie: [Artikel 3] Toerisme koppelen aan OCOP-productconsumptie](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/402x226/vietnam/resource/IMAGE/2025/11/10/1762739199309_1324-2740-7_n-162543_981.jpeg)
Reactie (0)