Gebruik elektronische facturen volgens de regelgeving

factuur 1.jpg
Belastingbeheer moet plaatsvinden in een digitale technologietoepassingsomgeving . Foto: Algemene Belastingdienst

Een factuur is een speciaal document, dat zowel de transactie van de verkoop van goederen en de levering van diensten tussen de verkoper en de koper vastlegt en het transactievolume van de economie weerspiegelt, als een document dat dient als basis voor de boekhouding en het bepalen van de belastingverplichtingen van belastingbetalers.

Daarom is de vrijwillige naleving van het gebruik van facturen door burgers en bedrijven de voorwaarde voor het creëren van een gezond ondernemingsklimaat en het eerste bewijs van naleving van het belastingbeleid en de wetgeving.

Vanaf de invoering van elektronische facturen tot 19 juli 2024 wordt het aantal elektronische facturen dat door de belastingdienst is ontvangen en verwerkt geschat op 8,54 miljard. Landelijk hebben zich tot nu toe 75.429 bedrijven geregistreerd voor het gebruik van elektronische facturen die via kassa's worden gegenereerd. Het aantal elektronische facturen dat via kassa's wordt gegenereerd, bedraagt ​​meer dan 648,1 miljoen.

Dit resultaat is een opmerkelijke prestatie van de belastingsector, maar het vereist ook dat het belastingbeheer plaatsvindt in een digitale technologietoepassingsomgeving om grote hoeveelheden gegevens op elektronische facturen te kunnen verwerken, gecombineerd met de vrijwillige naleving door belastingbetalers van hun belastingverplichtingen jegens de staatsbegroting.

De belastingdienst heeft onlangs met behulp van de database van het elektronische factuursysteem de elektronisering van controle- en beheersmaatregelen bij het gebruik van elektronische facturen verder uitgebreid door het analyseren en synthetiseren van aankoop-/verkoopgegevens op facturen. Zo kunnen overtredingen van de factuurwetgeving worden opgespoord die leiden tot overtredingen van valse aangiften, belastingontduiking en verzoeken om belastingteruggave die niet in overeenstemming zijn met de werkelijke productie- en bedrijfsactiviteiten, om winst te maken uit belastinggeld uit de staatsbegroting.

De meeste geconstateerde belastingovertredingen zijn te wijten aan het feit dat belastingbetalers niet kunnen uitleggen dat de aangegeven en betaalde belastingbedragen correct zijn in overeenstemming met de werkelijke productie- en bedrijfsactiviteiten, vanwege aanwijzingen voor het gebruik van illegale facturen of het illegaal gebruiken van facturen. Daarom moeten belastingautoriteiten passende belastingbeheersmaatregelen nemen, zoals belastinginspecties, belastingcontroles en handhaving van administratieve belastingbesluiten, om verlies van staatsinkomsten te voorkomen.

Om te bewijzen dat de aangegeven en betaalde belasting correct is, de teruggavetermijn te verkorten en overtredingen van de belastingwetgeving te voorkomen, moeten belastingbetalers daarom allereerst elektronische facturen gebruiken volgens de regelgeving. Hoe transparanter de transactie van de aankoop en verkoop van goederen en diensten, hoe sneller de voordelen uit de staatsbegroting zullen worden gerealiseerd.

Naleving van de wet op facturen betekent transparantie bij de aankoop en verkoop van goederen.

factuur 2.jpg
Naleving van de factuurwetgeving is bedoeld om de koop- en verkooptransacties van de belastingplichtige transparant te maken. Illustratiefoto: internet

De grondwet van 2013 bepaalt dat “iedereen verplicht is belastingen te betalen overeenkomstig de wet.”

Volgens de huidige regelgeving van de Wet op de Belastingdienst betreffende de methode van "eigen aangifte en eigen betaling van belasting", moeten belastingbetalers zich baseren op de bepalingen van de belastingwetgeving om de soorten te betalen belastingen te bepalen; zelf belastingen berekenen, zelf aangifte doen, het berekende belastingbedrag zelf betalen aan de staatsbegroting en verantwoordelijk zijn voor de aangegeven gegevens. Belastingaangiften worden door belastingbetalers gebruikt om informatie te verstrekken om het verschuldigde belastingbedrag te bepalen.

Voor de belasting over de toegevoegde waarde (btw) vormen de aankoop- en verkoopfacturen, om het bedrag aan verschuldigde belasting te bepalen, een bewijsstuk voor de aankoop- en verkoopactiviteiten van de belastingplichtige tijdens de belastingperiode, indien de aankoop en verkoop van goederen en diensten daadwerkelijk plaatsvond. Indien de aankoop en verkoop van goederen en diensten echter niet daadwerkelijk plaatsvond, is het gebruik van de door de belastingplichtige opgestelde factuur onrechtmatig en zal dit volgens de regelgeving worden afgehandeld.

Voor aftrek van voorbelasting is de belangrijkste voorwaarde om de aftrekbare voorbelasting aan te tonen, het hebben van een wettelijke btw-factuur voor de gekochte goederen en diensten en het hebben van niet-contante betalingsdocumenten voor de gekochte goederen en diensten ter waarde van VND 20 miljoen of meer.

Wat btw-teruggave betreft, is btw-teruggave de manier waarop de staat het bedrag aan voorbelasting terugbetaalt aan bedrijven en organisaties die goederen en diensten hebben gekocht voor productie en bedrijf. Een wettelijke btw-factuur is daarom een ​​bewijs van het bedrag aan voorbelasting dat de belastingplichtige aan de staat heeft betaald en dat snel zal worden terugbetaald.

Voor de aftrekbare kosten bij de bepaling van het belastbaar inkomen voor de vennootschapsbelasting mogen ondernemingen alle kosten aftrekken als zij aan de volgende voorwaarden voldoen:

+ Werkelijke kosten die verband houden met de productie- en bedrijfsactiviteiten van de onderneming;

+ Onkosten worden gestaafd met voldoende facturen en juridische documenten, zoals wettelijk voorgeschreven.

+ Uitgaven voor de aankoop van goederen en diensten met een waarde van telkens 20 miljoen VND of meer (prijs inclusief BTW) moeten bij betaling worden overlegd met een niet-contant betalingsbewijs.

Door zich strikt te houden aan de wet op facturen, met name de regeling "Bij verkoop van goederen of verlening van diensten moet de verkoper een factuur aan de koper uitreiken", en aan niet-contante betalingen bij de aankoop van goederen en diensten, en door op die manier de belastingen voor aankoop- en verkoopactiviteiten correct aan te geven en te betalen, hebben belastingbetalers de aankoop en verkoop van goederen en diensten transparant gemaakt. Hierdoor wordt het proces van de verwerking van belastingteruggavedossiers versneld en wordt voorkomen dat zij op de lijst van risico's terechtkomen die belastinginspectie en -onderzoek vereisen.

Quoc Tuan