Internationale ervaring in belastingmanagement voor zakelijke huishoudens

Volgens informatie van de Belastingdienst is de belastingberekening voor zakelijke huishoudens in principe vergelijkbaar met die van ondernemingen die belasting betalen via de directe methode. Het grote verschil is dat kleine en middelgrote ondernemingen vennootschapsbelasting betalen over het belastbare inkomen (exclusief kosten) en omzetbelasting betalen via de aftrekmethode en het boekhoudsysteem toepassen (opening van de boekhouding, jaarrekeningen, boekhoudkundige boeken, boekhoudkundige bescheiden).

Ondertussen betalen alle zakelijke huishoudens, ongeacht hun grootte, inclusief zakelijke huishoudens met een omvang die gelijk is aan kleine en middelgrote ondernemingen (zoals zakelijke huishoudens in de landbouw , bosbouw, visserij, industrie, bouw met een omzet van meer dan 3 miljard VND of in de handel en dienstverlening met een omzet van meer dan 10 miljard VND), allemaal inkomstenbelasting, belasting over de toegevoegde waarde via de directe methode op de omzet, mogen ze het boekhoudstelsel niet implementeren (zakelijke huishoudens betalen een forfaitaire belasting) of een eenvoudig boekhoudstelsel implementeren, voeren ze geen enkele boekhouding bij, hoeven ze geen boekhoudkundige rekeningen te openen en stellen ze geen financiële overzichten op.

Het belastingbeleid en de belastingadministratie voor bedrijven verschillen dus ook van die voor particuliere bedrijven. Het huidige juridische beleid creëert relatieve verschillen tussen particuliere bedrijven en bedrijven, wat tot uiting komt in de volgende aspecten: registratieprocedures, belastingverplichtingen en facturen, boekhoudkundige regelingen en gespecialiseerde managementvoorschriften.

Specifiek: wat betreft bedrijfsregistratie en belastingregistratie, registreren bedrijven zich bij het districts-/provinciaal financieel planningskantoor (vanaf 1 juli 2025 kunnen bedrijven aanvragen voor bedrijfsregistratie indienen en de resultaten ontvangen bij het gemeentelijk financieel planningskantoor waar het bedrijf zijn hoofdkantoor heeft), met eenvoudige documenten (aanvraag voor bedrijfsregistratie, identificatiepapieren van de eigenaar van het huishouden...) en een snelle registratietijd (3 dagen). Bedrijven registreren zich daarentegen bij het provinciaal bedrijfsregistratiekantoor met complexere documenten (aanvraag voor bedrijfsregistratie, statuten, lijst van leden/aandeelhouders...), maar worden ook binnen 3 dagen verwerkt als ze geldig zijn.

Blijf elektronische belastingdiensten effectief implementeren

Wat betreft fiscale registratie, voorziet de wet in een one-stop-shop: bij de registratie van een bedrijf of een bedrijfshuishouden worden fiscale gegevens doorgegeven aan de belastingdienst om tegelijkertijd een belastingcode uit te vaardigen. In de praktijk is er echter nog steeds sprake van bedrijfsregistratie, maar niet van fiscale registratie voor bedrijfshuishoudens, vanwege het gebrek aan nauwe coördinatie tussen de belastingdienst en de bedrijfsregistratie in het verleden (vóór 1 juli 2023, toen de koppelingsprocedure tussen bedrijfsregistratie en fiscale registratie nog niet was geïmplementeerd).

Wat betreft de boekhoud- en factuurregeling, moeten ondernemingen (inclusief micro-ondernemingen) de boekhoudregeling volgens de regelgeving implementeren en elektronische facturen gebruiken voor alle verkoop- en servicetransacties (met uitzondering van enkele bijzondere gevallen). De meeste zakelijke huishoudens (groepen die een forfaitaire belasting betalen) hoeven daarentegen geen boekhouding te voeren, maar geven alleen inkomsten op die de belastingdienst kan vaststellen; indien facturen nodig zijn, zal de belastingdienst deze individueel uitreiken. Alleen zakelijke huishoudens die aangifte doen, gebruiken regelmatig elektronische facturen en registreren inkomsten en uitgaven volledig, net als ondernemingen.

Door dit verschil is de transparantie in inkomsten en uitgaven voor zakelijke huishoudens veel lager dan voor grote ondernemingen. Dit leidt tot problemen bij de belastingadministratie en creëert mazen in de wet waar sommige zakelijke huishoudens misbruik van kunnen maken door lage inkomsten aan te geven om zo de te betalen belasting te verlagen.

Wat betreft de methode voor de belastingberekening , gaf de Belastingdienst aan dat bedrijven kunnen kiezen voor de aftrekmethode (berekening van belasting over het inkomen en aftrekbare btw) of de directe methode over de opbrengsten. Bedrijven berekenen de belasting in principe over de opbrengsten (contract of directe aangifte). Er is geen mechanisme voor de inkomstenbelasting dat wordt berekend over het inkomen na aftrek van kosten, vergelijkbaar met de vennootschapsbelasting, tenzij ze overstappen op een bedrijfsmodel.

Dit creëert een verschil: ondernemingen mogen redelijke kosten aftrekken bij de berekening van de belasting, terwijl zakelijke huishoudens belasting betalen tegen een vast tarief over de omzet. Het werkelijke totale belastingtarief is dus lager, maar houdt geen rekening met de kostenfactor. Veel meningen suggereren dat het noodzakelijk is om zakelijke huishoudens kosten te laten aftrekken bij de berekening van de inkomstenbelasting om hen te stimuleren hun bedrijf uit te breiden, of om het inkomstenbelastingtarief voor grote zakelijke huishoudens te verlagen om het vennootschapsbelastingtarief te benaderen.

Wat betreft andere verplichtingen en het beheer, legt de Belastingdienst bedrijven een strenger toezicht op met betrekking tot sociale verzekeringen voor werknemers, brandpreventie, arbeidsveiligheid, preventie van valse facturen en documenten..., terwijl bedrijfshuishoudens vaak niet volledig worden gecontroleerd en gescreend op deze verplichtingen.

Aan de andere kant gelden sommige voorkeurs- en ondersteunende regelingen alleen voor ondernemingen en niet voor zakelijke huishoudens (bijvoorbeeld de gunstige vennootschapsbelasting voor kleine en middelgrote ondernemingen, rentesubsidie, bedrijfshuisvesting, enz.). Dit verschil leidt tot de mentaliteit dat veel huishoudens niet willen overstappen naar een onderneming, omdat ze denken dat het model van het zakelijke huishouden gunstiger is qua belastingverplichtingen (lage forfaitaire belasting) en minder onderhevig is aan controle en beperkingen.

Over het algemeen maakt het huidige wettelijke kader onderscheid tussen zakelijke huishoudens en ondernemingen op basis van de rechtsvorm in plaats van de aard en omvang van de onderneming, wat leidt tot een gebrek aan eerlijkheid tussen de typen. Dit heeft onbedoeld een voordeel gecreëerd voor het zakendoen in de vorm van zakelijke huishoudens ten opzichte van het opzetten van ondernemingen, wat een barrière vormt die veel huishoudens terughoudend maakt om over te stappen naar een onderneming. Een van de belangrijke taken van het project is dan ook om de beleidskloof tussen zakelijke huishoudens en ondernemingen geleidelijk te verkleinen, door zakelijke huishoudens op een vergelijkbare manier te beheren als ondernemingen wat betreft belastingverplichtingen en beheerregimes, in overeenstemming met internationale praktijken.

In de wereld hebben veel landen geen apart concept van "bedrijfshuishouding" zoals Vietnam, maar er bestaat een soortgelijk model van eenmanszaak - een bedrijfsvorm die eigendom is van een individu, met onbeperkte aansprakelijkheid en waarbij de winst is inbegrepen in het belastbare inkomen van de eigenaar. Meestal omvat het drie entiteiten: eenmanszaak, bedrijfshuishouding en eenmanszaak.

In deze landen gelden voor eenmanszaken vaak eenvoudige registratieprocedures, lage kosten en geldt er een inkomstenbelasting voor particulieren in plaats van vennootschapsbelasting.

Wat betreft belastingadministratie staan de meeste landen kleine ondernemers toe om te opereren zonder een rechtspersoon op te richten en toch te opereren met een persoonlijke belastingcode. Wanneer de omzet of het aantal werknemers echter een bepaalde drempel overschrijdt, moeten ze zich registreren om een bedrijf op te richten of voldoen aan de boekhoud- en belastingaangiftevoorschriften als bedrijf. Veel landen hanteren forfaitaire of vereenvoudigde belastingen voor kleine ondernemers om de administratieve lasten te verminderen, maar er is altijd een mechanisme om over te schakelen op boekhoudkundige belastingaangifte wanneer de omvang groter is.

Volgens onderzoek van de Belastingdienst bestaan er in China tegenwoordig zowel zelfstandige ondernemingen als zakelijke huishoudens (individuele zakelijke huishoudens en kleine zakelijke huishoudens), vergelijkbaar met Vietnam. Deze groepen hebben echter hun eigen beleid en regelgeving om ze te stimuleren. Zo vallen zelfstandige ondernemingen onder de Wet op de Individuele Ondernemingen, terwijl zakelijke huishoudens onder het Burgerlijk Wetboek vallen.

In Singapore, Maleisië en Thailand kunnen individuele bedrijven zich eenvoudig registreren en inkomstenbelasting betalen. Thailand vereist echter dat er bedrijven worden opgericht als de omzet een bepaald niveau overschrijdt.

Sommige landen hebben ook maatregelen genomen om huishoudelijke bedrijven te ondersteunen bij de omvorming tot ondernemingen. Zuid-Korea en Japan hanteren beleid om belastingen vrij te stellen of te verlagen in de eerste jaren nadat huishoudens ondernemingen zijn geworden. China stelt de belasting op bedrijfsvergunningen vrij en verlaagt de inkomstenbelasting voor pas omgevormde huishoudens. Indonesië vereenvoudigt de belastingaangifte voor micro-ondernemingen om huishoudens aan te moedigen zich als onderneming te registreren.

Bovendien richten landen zich op het opzetten van een elektronisch belastingstelsel waarmee ondernemers eenvoudig belasting kunnen aangeven en betalen. Hierbij worden gegevens uit verschillende bronnen (banken, elektronische facturen, POS-apparaten, enz.) geïntegreerd om de inkomsten van bedrijven te monitoren en inkomstenverlies te voorkomen.

Uit internationale ervaringen blijkt dat de algemene trend is om maximale voorwaarden te creëren qua procedures en belastingtarieven voor zakelijke huishoudens, maar tegelijkertijd een stappenplan te hebben om grote huishoudens onder te brengen in het formele ondernemingskader wanneer ze groot genoeg zijn, om gelijkheid te garanderen en de efficiëntie van het belastingbeheer te verhogen.

Vergeleken met andere landen is de verhouding tussen huishoudens en bedrijven in Vietnam nog steeds vrij laag (ongeveer 2,17% van de bevolking, terwijl dit in de VS ongeveer 6,9% is, in Thailand ongeveer 5,6% en in het VK ongeveer 8,5%). Dit toont aan dat er nog steeds ruimte is voor de ontwikkeling van de individuele bedrijfssector en de omvorming tot ondernemingen, mits er passend ondersteunend beleid is om ondernemerschap en bedrijfsuitbreiding te stimuleren.

TRA-RIVIER

Bron: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html