Ministerstwo Finansów publikuje notatkę w sprawie globalnego minimalnego podatku

29 listopada 2023 r. Zgromadzenie Narodowe przyjęło rezolucję w sprawie stosowania dodatkowego podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu globalnej erozji bazy podatkowej. Rezolucja ta wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.

Na tej podstawie Ministerstwo Finansów wydało 30 listopada 2023 r. szereg istotnych punktów w Uchwale w sprawie stosowania dodatkowego podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z przepisami zapobiegającymi globalnej erozji bazy podatkowej.

W szczególności minimalna stawka podatku określona w Uchwale wynosi 15%. Podatnikiem jest jednostka wchodząca w skład korporacji międzynarodowej, której przychody w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych spółki dominującej przez co najmniej 2 lata w ciągu 4 kolejnych lat poprzedzających rok obrotowy były równe lub wyższe niż 750 milionów euro (EUR), z wyjątkiem przypadków określonych w przepisach.

Uchwała określa dwie treści dotyczące stosowania dodatkowego podatku dochodowego od osób prawnych. W szczególności rozporządzenie w sprawie dodatkowych minimalnych standardów krajowych ma zastosowanie do jednostek lub grup jednostek składowych wyżej wymienionych korporacji międzynarodowych, które prowadzą działalność produkcyjną i gospodarczą w Wietnamie w danym roku podatkowym.

Oprócz tego rozporządzenie w sprawie łącznego minimalnego dochodu podlegającego opodatkowaniu (IIR) ma zastosowanie do ostatecznej spółki dominującej, spółki dominującej będącej częściowo własnością spółki dominującej, spółki dominującej będącej pośrednim podmiotem dominującym w Wietnamie, która jest jednostką składową wyżej wymienionej korporacji międzynarodowej, bezpośrednio lub pośrednio posiadającą własność jednostki składowej o niskim opodatkowaniu za granicą zgodnie z Globalnym Rozporządzeniem o Minimalnym Podatku w dowolnym momencie w ciągu roku podatkowego.

Zgodnie z uchwałą podatnicy muszą składać deklaracje informacyjne zgodnie z przepisami Global Minimum Tax Regulations, uzupełniające deklaracje podatku dochodowego od osób prawnych, wraz z notą wyjaśniającą różnice wynikające z różnic w standardach rachunkowości finansowej.

Wietnam zarobi dodatkowe 14 600 miliardów VND rocznie po wprowadzeniu globalnego podatku minimalnego.

Jeśli chodzi o termin złożenia deklaracji i zapłaty podatku, to na potrzeby rozporządzenia w sprawie standardowego krajowego minimalnego podatku uzupełniającego dochodowego od osób prawnych (QDMTT) wynosi on 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

W przypadku przepisów dotyczących minimalnego łącznego dochodu podlegającego opodatkowaniu (IIR) termin ten wynosi 18 miesięcy od zakończenia roku obrotowego w przypadku pierwszego roku, w którym grupa podlega stosowaniu, oraz 15 miesięcy od zakończenia roku obrotowego w przypadku lat kolejnych.

Według danych dotyczących rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r. Generalny Departament Podatków (Ministerstwo Finansów) wstępnie obliczył, że rozporządzeniem w sprawie uzupełnienia minimalnego standardu krajowego (QDMTT) objętych jest około 122 zagranicznych korporacji inwestujących w Wietnamie, a szacowana kwota dodatkowego pobranego podatku wynosi około 14 600 mld VND.

Również według wstępnych obliczeń, opartych na danych dotyczących rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r., jeśli Wietnam zastosuje przepisy o minimalnym dochodzie podlegającym opodatkowaniu (IIR), 6 wietnamskich korporacji będzie podlegać tym przepisom, a dodatkowy podatek dochodowy od osób prawnych, który Wietnam będzie mógł pobrać, wyniesie około 73 miliardów VND (pod warunkiem, że kraje będące odbiorcami inwestycji nie zastosują IIR).

Obecnie Ministerstwo Finansów (Ogólny Departament Podatków) pilnie opracowuje rozporządzenie szczegółowo określające treść przypisaną w uchwale, aby zapewnić pełną podstawę prawną, spójność i zgodność z postanowieniami uchwały w celu wdrożenia.

Według Ministerstwa Finansów globalny podatek minimalny nie jest traktatem międzynarodowym ani zobowiązaniem międzynarodowym i nie nakłada na państwa obowiązku jego stosowania. Jeśli jednak Wietnam go nie zastosuje, musi zaakceptować fakt, że inne kraje stosują globalny podatek minimalny, i ma prawo do pobierania dodatkowych podatków od przedsiębiorstw w Wietnamie (jeśli ma to zastosowanie), których rzeczywista stawka podatkowa w Wietnamie jest niższa niż globalna stawka minimalna wynosząca 15%, zwłaszcza przedsiębiorstw z udziałem kapitału zagranicznego.

W powyższym kontekście, aby zapewnić uzasadnione prawa i interesy, Wietnam musi potwierdzić stosowanie globalnego podatku minimalnego. Zgodnie z wytycznymi Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) dotyczącymi regulacji przeciwdziałających globalnej erozji bazy podatkowej, globalny podatek minimalny jest w istocie dodatkowym podatkiem dochodowym od osób prawnych, a kraje muszą odpowiednio uregulować go w swoich systemach prawnych .

Źródło: https://www.nguoiduatin.vn/bo-tai-chinh-dua-ra-luu-y-ve-viec-ap-thue-toi-thieu-toan-cau-a638464.html