Nielegalny handel fakturami może skutkować postępowaniem karnym.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — Zdjęcie ma charakter poglądowy (Zdjęcie: MP)

Zgodnie z obowiązującym prawem, akty nielegalnego zakupu, sprzedaży faktur, korzystania z nielegalnych faktur lub nielegalnego użytkowania faktur, w zależności od charakteru i powagi naruszenia, mogą podlegać karom administracyjnym lub postępowaniu karnemu.

O sankcjach administracyjnych

Sankcje administracyjne za naruszenia związane z fakturami wdrażane są zgodnie z odpowiednimi przepisami Rozporządzenia Rządu nr 125/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. regulującego sankcje administracyjne za naruszenia związane z podatkami i fakturami (zmienionego i uzupełnionego Rozporządzeniem nr 102/2021/ND-CP z dnia 16 listopada 2021 r.), w szczególności:

Po pierwsze, dawanie lub sprzedaż faktur będzie karane zgodnie z artykułem 22 Dekretu nr 125/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. grzywną w wysokości od 15 milionów do 45 milionów VND.

Rozwiązaniem jest wymuszenie anulowania faktur i zwrotu nielegalnie uzyskanych korzyści.

Po drugie, czyn polegający na korzystaniu z nielegalnych faktur lub nielegalnym używaniu faktur będzie karany zgodnie z artykułem 4 i artykułem 28 Dekretu nr 125/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. grzywną w wysokości od 20 mln VND do 50 mln VND (z wyjątkiem przypadku korzystania z nielegalnych faktur lub nielegalnego używania faktur, które zwiększają kwotę podatku do zapłaty lub zwiększają kwotę podatku zwolnionego, obniżonego lub zwróconego, które będą podlegać karom podatkowym zgodnie z postanowieniami artykułu 16 i artykułu 17 tego Dekretu).

Rozwiązaniem jest wymuszenie anulowania wykorzystanych faktur.

Po trzecie, za czyn polegający na wykorzystaniu nielegalnych faktur do rozliczenia wartości zakupionych towarów i usług, zmniejszający kwotę podatku należnego lub zwiększający kwotę zwrotu podatku, kwotę podatku zwolnionego lub zmniejszonego, ale gdy organ podatkowy przeprowadzi kontrolę, sprawdzenie i wykryje, kupujący udowodni, że naruszenie należy do sprzedawcy i kupujący w pełni rozliczył się z rozliczeń zgodnie z przepisami, zostanie on ukarany zgodnie z artykułem 16 Dekretu nr 125/2020/ND-CP grzywną w wysokości 20% zaniżonej kwoty podatku lub zwróconej kwoty podatku wyższej niż przepisy.

Środki zaradcze obejmują wymuszanie pełnej zapłaty zaległości podatkowych, zwrotów podatku wyższych niż przepisane oraz zaległych płatności podatkowych do budżetu państwa, a także wymuszanie korekty kwoty odliczenia podatku VAT naliczonego przeniesionej na następny okres (jeśli taki istnieje).

Po czwarte, za czyn polegający na wykorzystaniu nielegalnych faktur; nielegalne wykorzystanie faktur do zadeklarowania podatków w celu zmniejszenia kwoty podatku do zapłaty lub zwiększenia kwoty zwrotu podatku, kwota podatku zwolniona lub zmniejszona jest określana jako czyn uchylania się od płacenia podatków, ale nie w stopniu ścigania za odpowiedzialność karną na podstawie artykułu 200 Kodeksu karnego, będzie karane zgodnie z artykułem 17 Dekretu nr 125/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. grzywną w wysokości od 1 do 3-krotności kwoty uchylanego podatku, w zależności od charakteru i wagi naruszenia (grzywna wzrasta stopniowo w zależności od obciążających okoliczności naruszenia).

Środkiem zaradczym jest wymuszenie pełnej zapłaty niezapłaconej kwoty podatku do budżetu państwa oraz wymuszenie korekty kwoty odliczenia podatku VAT naliczonego w ewidencji podatkowej (jeśli taka istnieje).

O postępowaniu karnym

Zgodnie z Kodeksem karnym z 2015 r. (zmienionym w 2017 r.) czyn polegający na posługiwaniu się nielegalnymi fakturami do rozliczeń towarów i materiałów wejściowych w działalności generującej zobowiązania podatkowe, zmniejszenie kwoty podatku należnego lub zwiększenie kwoty podatku zwolnionego, zmniejszenie kwoty podatku lub zwiększenie kwoty podatku podlegającego odliczeniu lub zwrot podatku w zakresie podlegającym odpowiedzialności karnej będzie traktowany jako przestępstwo uchylania się od płacenia podatków (art. 200).

Natomiast czyn nielegalnego obrotu fakturami w zakresie zagrożonym odpowiedzialnością karną będzie traktowany jako przestępstwo nielegalnego drukowania, wystawiania, obrotu i zbywania faktur i dokumentów na poczet zapłaty na rzecz budżetu państwa (art. 203).

Na podstawie powyższych postanowień zasadniczo sankcje administracyjne i karne za akty nielegalnego zakupu i sprzedaży faktur, wykorzystywania nielegalnych faktur i nielegalnego wykorzystywania faktur zostały szczegółowo i w pełni uregulowane w systemie prawnym postępowania z naruszeniami administracyjnymi i prawem karnym, biorąc pod uwagę charakter, poziom i skalę naruszenia.

Posługiwanie się nielegalnymi fakturami stanowi przestępstwo uchylania się od płacenia podatków.

Będzie ścigany i sądzony za przestępstwo uchylania się od płacenia podatków zgodnie z postanowieniami artykułu 200 Kodeksu karnego z 2015 r. (zmienionego i uzupełnionego w 2017 r.):

W przypadku postawienia zarzutów możliwe są trzy główne kary: grzywna od 100 milionów VND do 4,5 miliarda VND lub kara pozbawienia wolności od 3 miesięcy do 7 lat.

Sprawcy wykroczeń mogą zostać ukarani grzywną w wysokości od 20 do 100 milionów VND, zakazem zajmowania stanowisk, wykonywania zawodu lub wykonywania określonych prac na okres od 1 do 5 lat, a także konfiskatą części lub całości majątku.

W przypadku podmiotów prawnych o charakterze komercyjnym grożą cztery główne kary: grzywna od 300 milionów VND do 10 miliardów VND; lub zawieszenie działalności na okres od 6 miesięcy do 3 lat, bądź trwałe zawieszenie działalności.

Podmioty prawne prowadzące działalność gospodarczą mogą również zostać ukarane grzywną w wysokości od 50 milionów do 200 milionów VND, zakazem prowadzenia działalności gospodarczej, zakazem działania w określonych obszarach lub zakazem gromadzenia kapitału na okres od 1 do 3 lat.

Akt nielegalnego kupna i sprzedaży faktur stanowi przestępstwo nielegalnego kupna i sprzedaży faktur.

Będzie ścigany i sądzony za przestępstwo nielegalnego drukowania, wystawiania i obrotu fakturami i dokumentami w celu zapłaty na rzecz budżetu państwa zgodnie z postanowieniami artykułu 203 Kodeksu karnego z 2015 r. (zmienionego i uzupełnionego w 2017 r.).

W przypadku postawienia zarzutów istnieją dwie główne kary: grzywna w wysokości od 50 milionów VND do 500 milionów VND lub poprawczak o charakterze niepozbawiającym wolności na okres do 3 lat lub kara pozbawienia wolności na okres od 6 miesięcy do 5 lat.

Sprawcy wykroczeń mogą zostać ukarani grzywną w wysokości od 10 do 50 milionów VND, zakazem zajmowania stanowisk, wykonywania zawodu lub wykonywania określonych prac na okres od 1 do 5 lat.

W przypadku podmiotów prawnych o charakterze komercyjnym grożą dwie główne kary: grzywna w wysokości od 100 milionów VND do 1 miliarda VND lub trwałe zawieszenie działalności.

Podmioty prawne prowadzące działalność gospodarczą mogą również zostać ukarane grzywną w wysokości od 50 mln VND do 200 mln VND, zakazem prowadzenia działalności gospodarczej, zakazem działania w określonych branżach na okres od 1 do 3 lat lub zakazem gromadzenia kapitału na okres od 1 do 3 lat.

Według elektronicznej gazety Komunistycznej Partii Wietnamu

Źródło