Obawy podatników

Pani Nguyen Thanh Truc z Ho Chi Minh City powiedziała: Od stycznia do września 2023 roku podpisała umowę o pracę i opłacała składki na ubezpieczenie społeczne w firmie A (organizacją zarządzającą jest Departament Podatkowy Dużych Przedsiębiorstw). Od 25 lutego 2024 roku do chwili obecnej podpisała umowę o pracę, opłacała składki na ubezpieczenie społeczne i dokonywała potrąceń rodzinnych na swoją rzecz w firmie B (organizacją zarządzającą jest Departament Podatkowy Ho Chi Minh City).

W kwietniu 2024 r. złożyła ona rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. w urzędzie skarbowym właściwym dla jej miejsca zamieszkania, tj. w Wydziale Podatkowym Dzielnicy Tan Binh, ale wniosek został odrzucony z uzasadnieniem, że w chwili składania rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. dokonywała odliczenia rodzinnego dla siebie w Spółce B, w związku z czym musiała złożyć rozliczenie w Wydziale Podatkowym Miasta Ho Chi Minh.

W maju 2024 r. złożyła w urzędzie skarbowym miasta Ho Chi Minh rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. wraz z załączoną umową o pracę podpisaną 25 lutego 2024 r. ze spółką B.

W lipcu 2024 r. otrzymała zawiadomienie o nieprzyjęciu jej wniosku o zwrot podatku, w którym poinformowano ją, że nie podlega rozliczeniu podatkowemu w Urzędzie Skarbowym miasta Ho Chi Minh.

Zgodnie z Urzędowym Komunikatem Nr 4172/TCT-DNNCN z dnia 20 września 2023 r. Generalnego Departamentu Podatków w sprawie ułatwienia przetwarzania dokumentacji zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych, moment sfinalizowania podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok ustala się jako moment złożenia dokumentacji w organie podatkowym.

Nie zgodziła się jednak z tym zawiadomieniem, ponieważ od lutego 2024 r. do chwili obecnej podpisała umowę o pracę, płaciła składki na ubezpieczenia społeczne i dokonywała potrąceń rodzinnych na swoją rzecz w firmie B pod zarządem Urzędu Podatkowego miasta Ho Chi Minh, więc termin złożenia do Urzędu Podatkowego miasta Ho Chi Minh rozliczenia podatkowego za 2023 r. był prawidłowy.

Według urzędnika przetwarzającego akta, w chwili rozliczenia podatkowego (urzędnik ustalił, że był to grudzień 2023 r.) nie miała ona żadnych odliczeń rodzinnych w Spółce B. Spółka B zadeklarowała jej dochód w Tabeli 05-2, więc nie podlegała ona rozliczeniu podatkowemu w tym Urzędzie Skarbowym.

Pani Truc zapytała, czy zawiadomienie urzędu skarbowego jest prawidłowe? W jej przypadku, zgodnie z prawem, do którego urzędu skarbowego musi wpłacić podatek? Czy datą rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 rok jest moment złożenia wniosku do urzędu skarbowego, czy moment otrzymania dochodu?

Doradztwo w zakresie wynajmu 11.jpg
Punkt b, klauzula 8, artykuł 11 Dekretu nr 126/2020/ND-CP określa miejsce składania zeznań podatkowych dla podatników podlegających ostatecznemu rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Zdjęcie: Nam Khanh

Odpowiedź Urzędu Podatkowego Ho Chi Minh City

Urząd Skarbowy Ho Chi Minh City odpowiedział zasadniczo w następujący sposób: W przypadku gdy w 2023 r. pani Truc pracowała w firmie A zarządzanej przez Urząd Skarbowy Dużych Przedsiębiorstw, a 25 lutego 2024 r. pracowała w firmie B zarządzanej przez Urząd Skarbowy Ho Chi Minh City, była ona zobowiązana do bezpośredniego rozliczenia podatków w 2023 r., wówczas miejsce złożenia dokumentów rozliczeniowych jest następujące:

+ W urzędzie skarbowym miasta Ho Chi Minh w momencie składania zeznania podatkowego za 2023 r. oblicza ona osobiste odliczenia w firmie B.

+ W urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania, jeżeli w momencie składania zeznania podatkowego za 2023 r. nie naliczasz odliczeń osobistych w żadnej organizacji wypłacającej dochody.

Jeśli chodzi o ustalenie miejsca złożenia wniosku o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r., ponieważ pani Truc nie dostarczyła zasadniczo konkretnych dokumentów pozwalających na ustalenie miejsca złożenia wniosku o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych, może ona przeanalizować i wdrożyć przepisy zawarte w punkcie b, ust. 8, art. 11 dekretu nr 126/2020/ND-CP i komunikatu urzędowego nr 4172/TCT-DNNCN.

Punkt b ust. 8 art. 11 rozporządzenia Rady Ministrów nr 126/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. określa miejsce składania zeznań podatkowych dla podatników będących osobami fizycznymi, których zobowiązania podatkowe wynikają z dochodów z tytułu wynagrodzeń i uposażeń podlegających rozliczeniu w podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z przepisem pkt d ust. 4 art. 45 ustawy o administracji podatkowej, w następujący sposób:

b) Do osób fizycznych bezpośrednio składających deklaracje podatkowe zgodnie z postanowieniami artykułu 8 ust. 6 niniejszego dekretu zalicza się:

b.1) Osoby fizyczne zamieszkujące w jednym miejscu i uzyskujące dochody z tytułu wynagrodzenia i płacy, które są zobowiązane do samodzielnego składania deklaracji podatkowych w ciągu roku, składają deklaracje podatkowe w urzędzie skarbowym, w którym osoba fizyczna bezpośrednio składa deklaracje podatkowe w ciągu roku, zgodnie z postanowieniami punktu a niniejszego paragrafu.

W przypadku gdy osoba fizyczna uzyskuje dochody z tytułu wynagrodzenia za pracę i z pracy z dwóch lub więcej źródeł, obejmujące zarówno dochody podlegające bezpośredniemu zgłoszeniu, jak i dochody potrącane przez organizację płatniczą, osoba ta składa deklaracje podatkowe w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca, w którym w danym roku znajduje się największe źródło dochodu.

Jeżeli nie można ustalić największego źródła dochodu w danym roku, osoba fizyczna może wybrać sposób złożenia zeznania podatkowego w urzędzie skarbowym właściwym dla podmiotu bezpośrednio prowadzącego działalność płatniczą albo w miejscu zamieszkania osoby fizycznej.

b.2) Osoby fizyczne będące rezydentami, których dochody z tytułu wynagrodzenia i płacy podlegają potrąceniu u źródła od dwóch lub więcej organizacji płatniczych, muszą złożyć następujące dokumenty dotyczące deklaracji podatkowej:

Osoby, które obliczyły odliczenia rodzinne dla siebie w organizacji lub osobie fizycznej wypłacającej dochód, muszą złożyć dokumenty dotyczące ostatecznego rozliczenia podatkowego do organu podatkowego bezpośrednio zarządzającego organizacją lub osobą fizyczną wypłacającą ten dochód.

W przypadku gdy osoba fizyczna zmieni miejsce pracy i organizację lub osobę fizyczną wypłacającą ostatni dochód wraz z odliczeniami rodzinnymi dla siebie, jest ona zobowiązana złożyć deklarację podatkową do organu podatkowego zarządzającego organizacją lub osobą fizyczną wypłacającą ostatni dochód.

W przypadku gdy dana osoba zmienia miejsce pracy i organizacja lub osoba fizyczna wypłaca ostatni dochód, nie uwzględniając dla niej/niego odliczeń rodzinnych, musi ona złożyć deklarację podatkową w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania tej osoby.

W przypadku gdy dana osoba nie wyliczyła jeszcze swoich odliczeń rodzinnych w żadnej organizacji lub osobie wypłacającej dochód, musi złożyć dokumenty dotyczące ostatecznego rozliczenia podatkowego w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania tej osoby.

W przypadku gdy osoba zamieszkała za granicą nie podpisze umowy o pracę, podpisze umowę o pracę na okres krótszy niż 3 miesiące lub podpisze umowę o świadczenie usług z dochodem w jednym lub kilku miejscach, w których dokonano odliczenia 10% podatku, musi ona złożyć deklarację podatkową w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania osoby fizycznej.

W przypadku osób zamieszkałych w danym roku i uzyskujących dochody z pensji lub wynagrodzeń w jednym lub kilku miejscach, ale w momencie rozliczenia niepracujących dla żadnej organizacji ani osoby wypłacającej dochód, miejscem złożenia deklaracji podatkowej jest urząd skarbowy właściwy dla miejsca zamieszkania osoby .