Zmiany i uzupełnienia do rozporządzenia w sprawie administracji podatkowej dla przedsiębiorców z transakcjami powiązanymi

Rząd wydał dekret nr 20/2025/ND-CP zmieniający i uzupełniający szereg artykułów dekretu nr 132/2020/ND-CP z dnia 5 listopada 2020 r. regulującego zarządzanie podatkami dla przedsiębiorstw zawierających transakcje z podmiotami powiązanymi.

Zmiany i uzupełnienia do rozporządzenia w sprawie administracji podatkowej dla przedsiębiorców z transakcjami powiązanymi

Rząd wydał dekret nr 20/2025/ND-CP zmieniający i uzupełniający szereg artykułów dekretu nr 132/2020/ND-CP z dnia 5 listopada 2020 r. regulującego zarządzanie podatkami dla przedsiębiorstw zawierających transakcje z podmiotami powiązanymi.

Zmiany i uzupełnienia dotyczące podmiotów powiązanych

W którym to rozporządzeniu nr 20/2025/ND-CP zmienia się i uzupełnia punkty d, k oraz dodaje się punkt m, ust. 2, artykuł 5 rozporządze-nia nr 132/2020/ND-CP w sprawie podmiotów powiązanych.

Punkt d, ust. 2, art. 5 dekretu nr 132/2020/ND-CP stanowi, że podmiotami powiązanymi są: d) Przedsiębiorstwo gwarantuje lub pożycza kapitał innemu przedsiębiorstwu w dowolnej formie (w tym pożyczki od stron trzecich zabezpieczone zasobami finansowymi podmiotu powiązanego i transakcje finansowe o podobnym charakterze) pod warunkiem, że kwota pożyczki jest równa co najmniej 25% kapitału własnego właściciela przedsiębiorstwa pożyczającego i stanowi ponad 50% całkowitej wartości średnioterminowego i długoterminowego zadłużenia przedsiębiorstwa pożyczającego.

Powyższa treść zostaje zmieniona w Dekrecie nr 20/2025/ND-CP w następujący sposób: d) Przedsiębiorstwo udziela gwarancji lub pożycza kapitał innemu przedsiębiorstwu w dowolnej formie (w tym pożyczki od stron trzecich zabezpieczone zasobami finansowymi strony powiązanej i transakcje finansowe o podobnym charakterze) pod warunkiem, że suma niespłaconych pożyczek przedsiębiorstwa pożyczającego od przedsiębiorstwa pożyczającego lub gwarantującego jest równa co najmniej 25% kapitału własnego właściciela przedsiębiorstwa pożyczającego i stanowi ponad 50% sumy niespłaconych pożyczek ze wszystkich średnio- i długoterminowych długów przedsiębiorstwa pożyczającego.

Postanowienia pkt d powyżej nie mają zastosowania w następujących przypadkach:

d.1) Gwarantem lub pożyczkodawcą jest organizacja gospodarcza działająca na podstawie przepisów ustawy z 2024 r. o instytucjach kredytowych, która nie uczestniczy bezpośrednio ani pośrednio w zarządzaniu, kontroli, wkładzie kapitałowym ani inwestowaniu w przedsiębiorstwo pożyczające lub przedsiębiorstwo gwarantowane, zgodnie z pkt a, c, d, e, g, k, l i m niniejszej klauzuli.

d.2) Gwarantem lub pożyczkodawcą jest organizacja gospodarcza działająca na podstawie przepisów ustawy o instytucjach kredytowych, a przedsiębiorstwo udzielające pożyczki lub poręczenia nie znajduje się bezpośrednio lub pośrednio pod zarządem, kontrolą, wkładem kapitałowym lub inwestycją innej strony, zgodnie z postanowieniami punktów b, e i i niniejszego paragrafu.

Punkt k, ust. 2, art. 5 Dekretu nr 132/2020/ND-CP stanowi, że podmioty powiązane: k) Inne przypadki, w których przedsiębiorstwo podlega faktycznemu kierownictwu, kontroli i podejmowaniu decyzji w zakresie produkcji i działalności gospodarczej innego przedsiębiorstwa.

Powyższa treść zostaje zmieniona w Dekrecie nr 20/2025/ND-CP w następujący sposób: k) Inne przypadki, w których przedsiębiorstwo (w tym niezależny oddział księgowy, który deklaruje i płaci podatek dochodowy od osób prawnych) podlega faktycznemu zarządzaniu, kontroli i podejmowaniu decyzji w zakresie produkcji i działalności gospodarczej innego przedsiębiorstwa;

Dodatkowe przypadki podmiotów powiązanych

Dekret nr 20/2025/ND-CP uzupełnia również punkt m, ust. 2, artykuł 5 Dekretu nr 132/2020/ND-CP, stanowiąc, że stronami powiązanymi są: m) Instytucje kredytowe posiadające spółki zależne lub spółki kontrolujące lub spółki stowarzyszone instytucji kredytowych zgodnie z przepisami Ustawy o instytucjach kredytowych wraz ze zmianami, uzupełnieniami lub zastąpieniami (jeśli takie istnieją).

Dodatkowe obowiązki Banku Państwowego

Artykuł 21 ust. 2 dekretu nr 132/2020/ND-CP stanowi, że Bank Państwowy, w zakresie swoich zadań i uprawnień, jest odpowiedzialny za koordynację udostępniania informacji i danych o pożyczkach zagranicznych i spłatach zadłużenia każdego konkretnego przedsiębiorstwa z transakcjami z podmiotami powiązanymi na podstawie listy żądanej przez Urząd Skarbowy, w tym danych o obrocie pożyczkami, stopach procentowych, okresach spłaty odsetek, spłacie kapitału, faktycznym wypłacie kapitału, spłacie zadłużenia (kapitał, odsetki) i innych istotnych informacji (jeśli takie istnieją).

Oprócz powyższych postanowień, Dekret nr 20/2025/ND-CP uzupełnia obowiązek Banku Państwowego w zakresie koordynacji w zakresie udostępniania informacji przekazywanych zgodnie z prawem o osobach powiązanych z członkami Zarządu, członkami Rady Nadzorczej, Dyrektorem Generalnym (Dyrektorem), Zastępcą Dyrektora Generalnego (Zastępcą Dyrektora) i osobami na równoważnych stanowiskach, zgodnie z postanowieniami Statutu instytucji kredytowej; osobach powiązanych z akcjonariuszami posiadającymi 0,1% lub więcej kapitału zakładowego instytucji kredytowej; spółkach powiązanych instytucji kredytowej zgodnie z systemem informacji zarządczej Banku Państwowego na żądanie organu podatkowego.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 27 marca 2025 r. i ma zastosowanie od okresu rozliczeniowego podatku dochodowego od osób prawnych za 2024 r.

Source: https://baodautu.vn/sua-doi-bo-sung-nghi-dinh-ve-quan-ly-thue-doi-voi-doanh-nghiep-co-giao-dich-lien-ket-d246025.html